Решение по делу № 2А-1-494/2025 от 26.06.2025 | Балашовский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-494/2025

64RS0007-01-2025-000857-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Маркиной Ю.В.,

при секретаре Фролиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Балашовского районного суда Саратовской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, взыскании штрафа, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность:

-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды за 9 месяцев 2023 г. в сумме 2 340,00 руб.;

-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды за 6 месяцев 2023 г. в сумме 2 331,84 руб.;

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды за 9 месяцев 2023 г. в сумме 468,00 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды за 6 месяцев 2023 г. в сумме 932,74 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в сумме 5 160,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 2 406,00 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 6 месяце: 2022 г. в сумме 13 640,00 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 9 месяце 2022 г. в сумме 40 920,00 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 г. в сумме 17219,20 руб.;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года) за 2022 г. в сумме 7 192,00 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 г. в сумме 12 648,00 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2021 г. в сумме 45 842,00 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 г. в сумме 31 114,20 руб.;

-пени в сумме 23 787,46 руб.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, так как за ним было зарегистрировано соответствующее имущество, кроме того он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако, обязанность по уплате вышеуказанных страховых взносов и налогов в добровольном порядке в установленный законом срок не исполнил, после последовало обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. Мировым судьей 02 ноября 2024 года вынесено определение об отказе в принятии заявления.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области при надлежащем извещении не обеспечил явку представителя в судебное заседание, просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дне и времени судебного заседания, на разбирательство дела не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Статьей 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 27 июля 2023 года представил расчет сумм налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2023 года, в котором исчислен НДФЛ в сумме 2340 руб. по сроку уплаты 23 июня 2023 года.

Налоговым агентом не выполнены условия, предусмотренные п. 2 ст. 123 НК РФ, а именно не исполнена обязанность по перечислению суммы налога в бюджет.

На дату составления акта налоговой проверки от 07 ноября 2023 года № 7022. сумма не оплаченного НДФЛ составила 2331 руб. 84 коп.

Согласно ч.1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Наряду с обстоятельствами, которые снижают размер применяемой к лицу налоговой санкции и таким образом смягчают применение налоговой ответственности, НК РФ предусматривает обстоятельства, которые эту ответственность отягощают, а размер налоговой санкции увеличивают. Так, в соответствии с п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового нарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение. Причем лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции. Размер штрафа в данном случае увеличивается на 100% (п. 4 ст. 114 НК РФ).

Административный истец, ссылаясь на привлечение ФИО1 к административной ответственности ранее, по решению №4862 от 12 декабря 2022 года, полагал необходимым увеличить размер штрафа на 100 %.

Вместе с тем, решением №4862 от 12 декабря 2023 года отказано в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, а также начислении пени по состоянию на 12 декабря 2022 года, в связи с чем размер штрафа не подлежит увеличению, исчисление суммы штрафа необходимо производить в соответствии с ч.1 ст. 123 НК РФ, из расчета штрафа по сумме налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2023 года: 2331,84*20%=466 руб. 37 коп.

ФИО1 25 октября 2023 года в инспекцию представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6- УДФЛ) за 9 месяцев 2023 года, в котором исчислен НДФЛ в сумме 2340 руб. по сроку платы 28 сентября 2023года.

Сумма дохода, начисленная физическим лицам за сентябрь 2023года 18000 *13% = 2340 руб.

Налоговым агентом не выполнены условия, предусмотренные п. 2 ст. 123 НК РФ, а именно не исполнена обязанность по перечислению суммы налога в бюджет. На дату

составления Акта налоговой проверки от 08 февраля 2024 № 723 неоплаченная сумма НДФЛ составила 2340 руб.

Суд соглашается с представленным расчетом штрафа по сумме налога на доходы физических лиц, исчисленных удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2023 г 2340*20%=468 руб.

Абзац 2 п.2 ст. 45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Правила, установленные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов,

налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (п. 8, 9 ст. 45 НК РФ).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 НК РФ.

В силу положений ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Частью 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исходя из материалов дела, установлено, что в период с 05 апреля 2021 года по 17 апреля 2024 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП №ИЭ9965-25-12268262 от 22 апреля 2025 года.

Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области ответчику начислены к оплате страховые взносы:

-суммы страховых взносов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за расчетный (отчетный) период 2023 год составили: 31 114 руб. 20 коп. (9 514,20 по сроку уплаты 28.08.2023 +10 800,00 по сроку уплаты 28.09.2023+ 10 800,00 по сроку уплаты 28.07.2023);

-сумма страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год составила 45 842 руб. 00 коп.;

-сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год составила 12 648 руб. 00 коп. (3 162,00 руб. за 9 месяцев 2022 по сроку уплаты 30.10.2023; 3162,00 руб. за 9 месяцев 2022 по сроку уплаты 28.09.2023; 3162,00 руб. по сроку уплаты 28.08.2023; 3162,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2023);

-сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год составила 7 192 руб. 00 коп. (1 798,00 руб. за 9 месяцев 2022 по сроку уплаты 30.10.2023 + 1798,00 руб. за 9 месяцев 2022 по сроку уплаты 28.09.2023 + 1798,00 руб. за 9 месяцев 2022 по сроку уплаты 28.08.2023 + 1240,00 руб. за полугодие 2022 по сроку уплаты 28.07.2023 + 558,00 руб. за полугодие 2022 по сроку уплаты 28.07.2023);

-сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 9 месяцев 2022 года составила 40920 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 28.09.2023);

-сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 6 месяцев 2022 года составила 13 640 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 28.07.2023);

-сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год составила 17 219 руб. 20 коп.(по сроку уплаты 03.07.2023). Сумма страховых начислена в сумме 48119,49. В связи с оплатой ЕНП остаток задолженности составляет 17 219 руб. 20 коп;

-сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год составила 26 106 руб. 74 коп.( по сроку уплаты 03.07.2023). Сумма страховых начислена в сумме 72955,95 руб. В связи с оплатой ЕНП остаток задолженности составляет 26 106 руб. 74 коп.

В статье 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы по транспортному налогу определен ст.359 НК РФ.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 ГК РФ).

Административным истцом к взысканию налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога заявлен период с 01.01.2022 по 31.12.2022 со сроком уплаты 01.12.2023.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 принадлежали:

транспортные средства:

-УАЗ ПАТРИОТ, г.р.з. <данные изъяты>,

-УАЗ 390995, г.р.з. <данные изъяты>;

недвижимое имущество:

-помещение нежилое, расположенное по адресу: <адрес>.

За указанные транспортные средства, с учетом представленных сведений об инвалидности 3 группы ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годе, ему начислен транспортный налог за 2022 год в размере 5160 руб. 00 коп., а также налог на имущество за 2022 год в размере 2406 руб. 00 коп.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление: №112161515 от 15.08.2023.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен

законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75

НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.70 НК РФ).

Поскольку в установленный срок страховые взносы и налоги не были уплачены ФИО1, были начислены пени, и налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование № 144684 по состоянию на 23.07.2023 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, со сроком исполнения до 11.09.2023 которое получено ФИО1 14.08.2023, однако в установленный срок административным ответчиком исполнено не было.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма

денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 Налогового кодекса РФ).

Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования № об уплате задолженности в размере 43542 руб. 54 коп. по состоянию на 23 июля 2023 года и направленного в адрес ФИО1, указан до 11 сентября 2023 года.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, выставление отдельного требования в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года

№ 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6

месяцев.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 в 2023 году предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г.Балашова Саратовской области в установленный законом срок 07 июня 2024 года, следовательно, срок обращения с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам не является пропущенным.

02 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Балашова Саратовской области вынесено определение об отказе в принятии заявления МИФНС №20 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Административное исковое заявление поступило в Балашовский районный суд Саратовской области 22 апреля 2025 года - в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени за период с 10 июля 2023 года по 13 мая 2024 года составляет 23787 руб. 46 коп.

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговых платежей и пени судом проверена и сомнений не вызывает. Административным истцом при исчислении налога были учтены все налоговые перечисления ФИО1, представлен подробный расчет.

При вышеуказанных положениях, судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов, страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени, штрафа в полном размере в установленный законом срок, в связи с чем, требования налогового органа о их взыскании подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которых административный истец освобожден, в размере 7949 руб. 00 коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, взыскании штрафа, пени, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ОГРН <***>) задолженность:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды за 9 месяцев 2023 г. в сумме 2 340,00 руб.;

-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды за 6 месяцев 2023 г. в сумме 2 331,84 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды за 6 месяцев 2023 г. в сумме 466 руб. 37 коп.;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в сумме 5 160,00 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 9 месяце 2022 г. в сумме 40 920,00 руб.;

-пени в сумме 23 787,46 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в доход Балашовского муниципального района Саратовской области в размере 7949 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Мотивированный текст решения изготовлен 09 июля 2025 года.

Председательствующий Ю.В. Маркина