КОПИЯ

66RS0№-16 Дело № 2а – 677/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2022 года г. Краснотурьинск

Судья Краснотурьинского городского суда Свердловской области Шумкова Н.В.,

рассмотрев в помещении Краснотурьинского городского суда в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

исполняющий обязанности начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, в обоснование указав, что административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган представлены налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по форме 3-НДФЛ, где сумма налог на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 15 633,00 руб. В установленный законом срок сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена. Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком не исполнена, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в размере 28,66 руб. 26.07.2021 года налогоплательщику ФИО1 было направлено требование с предложением погасить имеющуюся задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15 633, 00 руб., пени в размере 28,66 руб. в добровольном порядке. До настоящего времени требование не исполнено, в связи с чем МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Свердловской области сумму налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 15 633, 00 руб., пени в размере 28,66 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствии их представителя, не указав возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.3 оборотная сторона).

Административный ответчик ФИО1 в адрес суда представила возражения относительно удовлетворения административных исковых требований, в которых указала, что обратилась в налоговый орган в связи с отсутствием, по ее мнению, необходимости представления налоговой декларации. Декларации формы 3-НДФЛ она не предоставляла и не заполняла. Полагает, что административным истцом неверно произведен расчет налога на доходы физических лиц, поскольку налог взимается с дохода более 1000 000 руб. Однако квартиру она продала за 1000 000 руб, в связи с чем, не должна платить налог на доходы физических лиц (л.д.27).

Судом с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при отсутствия возражений административного ответчика относительного применения порядка упрощенного (письменного) производства, определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Изучив письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 указанного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

При этом в случаях, не указанных в пункте 3 названной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 данного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят также физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 - 4, п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налога на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, что ФИО1 с 18.09.2020 года на основании решения Краснотурьинского городского суда от 19.02.2020 года являлась собственником жилого помещения - квартиры, расположенной по адресу: 86.

03.10.2020 года ФИО1 продала квартиру, расположенную по указанному выше адресу, на основании договора купли-продажи, согласно которому квартира продана за 1000 000 рублей (л.д.29).

Кадастровая стоимость данной квартиры по состоянию на 01 января 2020 года, 01 января 2021 года составляла 1 600 360 рублей 05 копеек (л.д.9 оборотная сторона).

01 апреля 2021 года ФИО1 через личный кабинет в МИФНС России N 14 по Свердловской области подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно которой налогоплательщиком исчислена сумма налога к уплате 15 633 рублей (л.д.7-9, 31), что опровергает доводы административного ответчика о не предоставлении декларации.

При этом из расчета суммы налога, подлежащей уплате, следует, что он произведен следующим образом: 1 600 360,05 рублей (кадастровая стоимость объекта недвижимости) х понижающий коэффициент 70% - 1 000000 рублей (имущественный налоговый вычет) = 120 252 руб. (налоговая база для исчисления налога) x 13% (налоговая ставка) = 15 633 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № 14506 от 26.07.2021 года об уплате налога, пени, предоставлен срок для добровольной уплаты до 03.09.2021 года (л.д. 10).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Требование МИФНС России N 14 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

16.02.2022 года мировым судьей судебного участка №1 Краснотурьинского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени, который отменен определением мирового судьи от 17.03.2022 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д.13).

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России N 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени подано в Краснотурьинский городской суд 03.06.2022 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены к взысканию пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 28,66 руб. за период с 16.07.2021 по 25.07.2021 года.

Проверив расчет пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц суд принимает его как достоверный (л.д. 12).

Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура исчисления налогов, направления требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога не представлено.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15 633 руб., пени в размере 28,66 руб.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа Краснотурьинск в размере 626, 47 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (ИНН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15 633 рублей 00 коп., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 года по 25.07.2021 года в сумме 28 рублей 66 коп.

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

Межрайонная ИФНС России N 14 по Свердловской области ИНН <***> КПП 661701001 УФК по Свердловской области ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области г. Екатеринбург, БИК 046577001 р\с <***>, ОКТМО 65745000

код бюджетной классификации 182 1 01 02030 01 1000 110 (налог на доходы физических лиц)

код бюджетной классификации 182 1 01 02030 01 2100 110 (пени по налогу на доходы физических лиц)

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа Краснотурьинск государственную пошлину в сумме 626 рублей 47 копеек.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) Шумкова Н.В.