Решение по делу № 2А-1-190/2025 от 01.10.2025 | Николаевский районный суд (Ульяновская область)

УИД 73RS0014-01-2025-000318-20

Дело №2а-1-190/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года р.п. Павловка

Николаевский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Довженко Т.В., при секретаре Прокофьевой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1-190/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 175110,24 рублей.

В обоснование административных исковых требований указывает, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 29.07.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 180977,22 руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) далее по тексту – НДФЛ- 130000 руб. за 2023 год;

-штраф по НДФЛ по п.1 ст.119 НК РФ в сумме – 9750 рублей;

-штраф по НДФЛ по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме – 6500 рублей;

-земельный налог в сумме – 324 рубля;

-транспортный налог в размере – 1248 рублей;

-налог на имущество в сумме – 73 рубля;

-пени- 33082,22 рубля.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В нарушение п.3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2023 год.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продала квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый № за 2 000 000,00 рублей.

С учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п. 1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000,00 рублей, налогооблагаемая база составляет 1 000 000,00 рублей (2 000 000 – 1 000 000) и сумма налога к уплате составляет 130 000 руб. (1 000 000 руб.х13%). Срок уплаты налога за 2023 год- ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок НДФЛ ФИО1 не уплачен.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 УФНС России Ульяновской области вынесено решение о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.12.2024 №13-ШЭА/13040 по п.1 ст. 122 НК РФ (за неуплату НДФЛ в установленный законом срок 15.07.2024) в виде штрафа, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в сумме 6500 руб., по ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023) в сумме 9750 руб. Налогоплательщику начислен НДФЛ с доходов от продажи квартиры в сумме 130 000 рублей. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.12.2024 вступило в законную силу 10.02.2025.

В соответствии с главой 31 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет (имел) в собственности земельные участки:

- Земельный участок, адрес: Российская Федерация, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, размер доли 0,33, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями, закрепленными в главе 28 НК РФ, административный ответчик также является плательщиком транспортного налога, имеет (имел) в собственности транспортные средства:

-автомобиль легковой, марка/модель: ВАЗ 11183 LADA KALINA, государственный регистрационный знак № дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, VIN: №

-автомобиль легковой, Лада 111930 ЛАДА ФИО2, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, VIN: №

В соответствии с положениями, закрепленными в ст. 400 НК РФ, административный ответчик также является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет (имел) в собственности недвижимое имущество:

-квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 33,40, размер доли 1, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

-жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 49,90, размер доли 0,33, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за 2023. В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 не были оплачены.

В порядке ст.48 НК РФ налоговым органом в судебный участок № <адрес> Николаевского судебного района <адрес> было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафа в сумме 175110,24 руб., на основании которого 02.06.2025г. мировым судьей вынесен судебный приказ №а-393/2025, отменный 17.07.2025г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. По состоянию на дату подачи административного иска сумма отрицательного сальдо составляет 175110 руб. 24 коп., в том числе: НДФЛ- 130000 руб. за 2023 г.; штраф по НДФЛ по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 9750 руб.; штраф по НДФЛ по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 6500 руб.; земельный налог в сумме 324 руб.; транспортный налог в сумме – 1248 руб.; налог на имущество в сумме – 73 руб.; пени – 27215,24 руб. (период начисления с 16.07.2024 по 22.05.2025), которую просит взыскать с ФИО1, просит возложить на административного ответчика уплату государственной пошлины.

Представитель административного истца - УФНС России по Ульяновской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом. Представила заявление, согласно которому просит рассматривать дело в отсутствие представителя налогового органа, при вынесении решения №-ШЭА/13040 были установлены смягчающие ответственность обстоятельства в отношении ФИО1 и размер штрафных санкций уменьшен в 4 раза.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала размер, подлежащих взысканию с нее НДФЛ, штрафов по НДФЛ, налогов, пеней. Согласна, что вовремя не представила налоговую декларацию. Просила учесть трудное материальное положение, отсутствие дохода, нахождение на ее иждивении двоих малолетних детей, и снизить штрафы и пени в два раза.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

Согласно п.2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В соответствии с п.11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Налоги, сборы, страховые взносы исчисляются налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, транспортного налога согласно ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо ФИО1, ИНН № адрес: <адрес> <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В силу ст.ст. 227, 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

На основании ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В силу п.1 ст. 229, пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ) за 2023 год - 02.05.2024 года.

В связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год в отношении налогоплательщика 16.07.2024 г. сформирован «Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год».

По общему правилу освобождаются от налогообложения доходы, полученные от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика более пяти лет (п.17.1 ст. 217 НК РФ, п.4 ст. 217.1 НК РФ).

Согласно данным, представленным в соответствии в п.4 ст. 85 НК РФ Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 продана квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, размер доли 1/1. Основание приобретения: Договор приватизации от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ квартира продана по договору купли-продажи за 2 000 000,00 рублей. Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее минимально предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Сумма дохода от продажи квартиры, подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц, составляет 2 000 000,00 рублей.

В соответствии с пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем. В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, начисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога за 2023 год- 15.07.2024 года.

В установленный срок НДФЛ ФИО1 не уплачен.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 УФНС России Ульяновской области вынесено решение о привлечении ее к ответствености за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №-ШЭА/13040 по п.1 ст. 122 НК РФ (за неуплату НДФЛ в установленный законом срок 15.07.2024) в виде штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в сумме 6500 руб., по ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023) в сумме 9750 руб. Налогоплательщику начислен НДФЛ с доходов от продажи квартиры в сумме 130 000 рублей.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №-ШЭА/13040 вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (Том 1, л.д. 13-16).

-земельный участок, адрес: Российская Федерация, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, размер доли 0,33, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. ст. 394, 396 НК РФ.

В силу ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения по соответствующей налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

В соответствии с положениями, закрепленными в главе 28 НК РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, имеет (имел) в собственности транспортные средства:

автомобиль легковой, марка/модель: ВАЗ 11183 LADA KALINA, государственный регистрационный знак № дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, VIN: №

автомобиль легковой, Лада 111930 ЛАДА ФИО2, государственный регистрационный знак № дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, VIN: №

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками –физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст. 2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и ст. 362 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

В соответствии с положениями, закрепленными в ст. 400 НК РФ, ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет (имел) в собственности недвижимое имущество:

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 33,40, размер доли 1, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 49,90, размер доли 0,33, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 402 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1)жилой дом; 2)квартира, комната; 3)гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5)объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствие с п.1 ст. 402НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 настоящего Кодекса.

Законом Ульяновской области от 22.09.2017 года №112-ЗО «О единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01.01.2018 года введен порядок расчета налога на имущество физических лиц- исходя из кадастровой стоимости.

Во исполнение положений ст. 406 НК РФ ставки по налогу на имущество физических лиц установлены нормативными правовыми актами Совета депутатов соответствующего муниципального образования в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст. 408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст. 408 НК РФ) и налоговых льгот.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за 2023 (Том 1, л.д. 12).

В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 не были оплачены.

Согласно ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов, либо исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

При этом пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, согласно разъяснениям Конституционного суда РФ, содержащимся в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении № 175-О от 12.05.2003г., компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.

В соответствии с п. 2 абз. 22 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ; в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ), совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 27215,24 руб. (период начисления пени с 16.07.2024 по 22.05.2025).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Начисление пени происходит автоматически на ежегодной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ (в редакции ФЗ №263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1666 руб. 88 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок - до 05.02.2025 сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 10).

Согласно с п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Также в указанном требовании сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

Таким образом, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным. Требование будет действовать и включать в себя новые суммы образовавшейся задолженности.

02.12.2024 начислены имущественные налоги за 2023 год в сумме 1645 руб., 10.02.2025- НДФД в сумме 130000 руб. по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №-ШЭА/13040.

В нарушение пп.1 п.1 ст.23, ст. 45 НК РФ, задолженность административным ответчиком не была погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом изменения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 175110 руб. 24 коп., в том числе:

НДФЛ- 130000 руб. за 2023 г.;

Штраф по НДФЛ по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 9750 руб.;

Штраф по НДФЛ по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 6500 руб.;

Земельный налог в сумме 324 руб.;

Транспортный налог в сумме – 1248 руб.;

Налог на имущество в сумме – 73 руб.:

Пени – 27215,24 руб. (период начисления с 16.07.2024 по 22.05.2025).

Представленные налоговым органом расчеты судом проверены и признаны правильными, контр-расчет административным ответчиком суду не представлен.

В судебном заседании ФИО1 не оспаривала сумму задолженности, период начисления пени.

Доказательств, свидетельствующих о наличии правовых оснований для освобождения или уменьшении размера взыскиваемой с административного ответчика суммы начисленных налогов, сборов, суду административным ответчиком представлено не было. При рассмотрении материалов налоговой проверки в отношении ФИО1 налоговым органом были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Вышеуказанные обстоятельства были приняты, как смягчающие ответственность обстоятельства и размер штрафных санкций был уменьшен в 4 раза. Законных оснований для уменьшения суммы штрафов при рассмотрении настоящего дела не имеется.

Таким образом, поскольку доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, сборов, пени административным ответчиком не представлено, обязанность по уплате налогов и пени, в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена; предусмотренная ст. 48 НК РФ процедура и сроки взыскания недоимки, налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности и удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. ст. 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6253,30 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №), задолженность по ЕНС в общей сумме 175110 руб. 24 коп., в том числе: НДФЛ- 130000 руб. за 2023 г.; штраф по НДФЛ по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 9750 руб.; штраф по НДФЛ по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 6500 руб.; земельный налог в сумме 324 руб.; транспортный налог в сумме – 1248 руб.; налог на имущество в сумме – 73 руб.: пени – в сумме 27215,24 руб. (период начисления с 16.07.2024 по 22.05.2025).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Николаевский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 6253,30 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Николаевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.В. Довженко

Решение суда в окончательной форме изготовлено 01.10.2025 года.