Решение по делу № 2А-1443/2024 от 20.03.2025

Дело № 2а-1-69/2025

64RS0007-01-2024-002626-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Шапкиной И.М.,

при секретаре Гаврилюк Е.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Балашовского районного суда Саратовской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2022 года в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> коп., пени за неуплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 являясь плательщиком налога на доходы физических лиц в 2022 году по факту реализации недвижимого имущества (квартиры по адресу: <адрес>), находившегося в его собственности менее минимального срока владения, подал в налоговый орган первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой сумма налога к уплате составила <данные изъяты> рублей, однако в установленный законом срок налог не оплатил; кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с регистрацией за ним доли недвижимого имущества по адресу: <адрес>, сумма налога за 2022 году составила <данные изъяты> рублей. Административный истец указывает, что с ФИО1 частично взыскана задолженность по НДФЛ за 2022 год, размер задолженности составляет <данные изъяты> рублей, в связи с наличием задолженности ФИО1 направлено было требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №2 г.Балашова Саратовской области вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, в связи с поступившими от должника возражениями отменен. Также налоговый орган просит восстановить срок обращения в суд с настоящим административным иском, в связи с получением копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ только ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец при надлежащем извещении не обеспечил явку своего представителя в судебное заседание, просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержал доводы изложенные в письменных и дополнительных возражениях на административный иск (л.д.,77-78, л.д.100) пояснил, что возражает в части заявленных требований о взыскания налога на имущество, указывая на отсутствие обязанности по его уплате, поскольку в собственности проданная квартира, расположенная по адресу: <адрес> не находилась, также считает необоснованными требования о взыскании пени, ссылаясь на тяжелое материального положение, в связи с болезнью дочери; против удовлетворения остальной части заявленных требований административный ответчик не возражал.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области при надлежащем извещении не обеспечили явку представителя в судебное заседание.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Статьей 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Абзац 2 п.2 ст.45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 данного Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - это юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Исходя из материалов дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выдано свидетельство о праве на наследство по закону, после умершей ДД.ММ.ГГГГ матери ФИО4, наследство состоит из квартиры, находящейся по адресу: <адрес>.

Пунктом 2 ст.218 ГК РФ предусмотрено, что в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Частью 1 ст.1112 ГК РФ предусмотрено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось (ст.1152 ГК РФ).

При этом, наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество и ее момента (если такая регистрация предусмотрена законом).

Днем открытия наследства является день смерти гражданина, как предусмотрено ст.1114 ГК РФ.

По договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ продавец ФИО1 передал в собственность покупателю ФИО5 принадлежащую ему на праве собственности на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ квартиру по адресу: <адрес>.

В данном случае срок владения ФИО1 квартиры составляет менее пяти лет, что исключает освобождение от налогообложения полученного дохода от его продажи, что не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2022 году ФИО1 получен доход от продажи объекта недвижимости, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, в установленный законом срок декларация им представлена, однако налог на доходы физических лиц в полном объеме не уплачен. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с пунктом 10 статьи 4 которого денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции указанного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно положениям ст.11.3 Налогового кодекса, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование №, по которому налогоплательщику предписано в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст.228 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, а также пени в размере <данные изъяты> коп.

Вышеуказанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, вручено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика - ДД.ММ.ГГГГ, однако суд не располагает доказательствами его исполнения в полном объеме.

Доводы административного ответчика о погашении части задолженности по налогу не опровергаются письменными материалами дела, административный истец не оспаривает частичное погашение задолженности, о чем указывает в административном исковом заявлении: ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесено <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2022 год, с учетом размера внесенных платежей, в сумме <данные изъяты> рублей.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 НК РФ).

Согласно пп.10 п.1 ст.407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п.п.2,3 ст.407 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении, в том числе, квартиры.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса (п.6 ст.407 НК РФ).

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Уведомление о выбранных объектах налогообложения может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (п.7 ст.407 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное и исходя из материалов дела, ФИО1 как пенсионер имеет налоговую льготу в отношении одного объекта налогообложения – квартиры, в 2022 году – до ДД.ММ.ГГГГ он являлся собственником двух объектов налогообложения: квартиры по адресу: <адрес> (1/2 доля), и по адресу: <адрес>, сведений о подаче налогоплательщиком ФИО1 уведомления о выбранном объекте налогообложения в материалах дела отсутствует, в связи с чем, налоговый орган, руководствуясь положениями п.7 ст.407 НК РФ, предоставил ФИО1 льготу на объект по адресу: <адрес>, как на объект налогообложения с максимальной исчисленной суммой налога, и начислил налог на ? долю квартиры по адресу: <адрес>, за два месяца, с применением налоговых льгот, в сумме <данные изъяты> руб. (сообщение Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области № от ДД.ММ.ГГГГ л.д.15-16).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

На основании направленного налоговым органом уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика, ФИО1 обязан был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.27).

Доказательств оплаты налога на имущество, материалы дела не содержат.

Доводы административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате налога на имущество за квартиру по адресу: <адрес>, поскольку он не являлся её собственником и не регистрировал право собственности на данную квартиру, а являлся наследником по закону, суд находит необоснованными, поскольку они основаны на неверном применении норм материального права, опровергаются письменными документами, имеющимися в материалах дела, данными из ЕГРН об регистрации за ФИО1 права собственности на вышеуказанный объект недвижимости (выписка из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ – л.д.48-49).

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2022 года в размере <данные изъяты> руб.

Налоговым органом также предъявлены требования о взыскании пени за просрочку исполнения обязательств по оплате транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также начисленные на совокупную задолженность по налогам пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.357 НК РФ).

В абз.1 п.3 ст.363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что по данным Федеральной информационной системы ГИБДД-М в период с 2014 года по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. являлся собственником транспортного средства ХЬЮНДАЙ TERRACAN 3.5, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата прекращения регистрации - ДД.ММ.ГГГГ).

На основании направленного налоговым органом уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика, ФИО1 обязан был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ и.о.мирового судьи судебного участка № 2 г. Балашова Саратовской области - мировым судьей судебного участка № 3 г.Балашова Саратовской области ФИО6 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., пени за просрочку платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. На основании вышеуказанного судебного приказа возбуждалось исполнительное производство, как следует из оснований иска и не оспаривалось ФИО1, задолженность им погашена.

Согласно положениям ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты> коп. (л.д.32).

Решение о взыскании задолженности направлено налогоплательщику ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком отправления почтовой корреспонденции (л.д.33).

При направлении взыскателем заявления о выдаче судебного приказа мировому судье, усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляла: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год – <данные изъяты> коп., по налогу на имущество за 2022 год – <данные изъяты> коп., пени – <данные изъяты> коп., всего <данные изъяты> коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу норм действующего налогового законодательства, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из поступивших от истца пояснений относительно поданного административного искового заявления усматривается, что в недоимку для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность:

-за 2014 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ,

-пени в сумме <данные изъяты> руб. начислены по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- совокупная задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>);

- совокупная задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- совокупная задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>).

Административный истец просит взыскать пени, начисленные по расчету по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., вместе с тем, расчета указанных пени и из размера какого налогового платежа по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ они начислены, таких сведений в материалы дела административным истцом не представлено, в связи с чем суд не находит оснований для взыскания пени в размере <данные изъяты> руб.

Произведя расчет пени за испрашиваемый административным истцом период на сумму имеющейся в совокупности задолженности налогоплательщика ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из трехсотой действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, суд приходит к выводу о взыскании пени за неуплату налогов в установленный законом срок:

-на недоимку за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>%/300х66 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>,5%/300х97+ ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>%/300х11);

-на недоимку за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х6 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х19 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х3 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>%/300х22 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>%/300х12 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>%/300х22 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>%/300х20 +ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>%/300х5 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>%/300х28 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>%/300х16 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>%/300х29).

Доводы возражений ФИО1 о том, что он не является налогоплательщиком транспортного налога за 2014 год, на задолженность по которому начислены пени, в связи с отчуждением в июне 2014 года транспортного средства, являвшегося объектом налогообложения, суд находит необоснованными, исходя из следующего.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса.

Под объектом налогообложения в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации понимаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом в пункте 2 названной статьи Кодекса поименованы транспортные средства, которые не являются объектом налогообложения.

Из указанных норм закона не следует, что факт отчуждения транспортного средства либо факт установления ограничений на совершение регистрационных действий свидетельствует об освобождении лица, на которое зарегистрировано такое транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, равно как и то, что это лицо теряет статус налогоплательщика транспортного налога.

Следует отметить, что Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, в том числе и в определении от 17 декабря 2020 года № 2864-О, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения именно с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В связи с чем, именно факт регистрации транспортного средства и снятие его с учета является основополагающим при идентификации налогоплательщика транспортного налога.

Кроме того, в соответствии с пунктом 60.4 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 07 августа 2013 года № 605 (действовавшего с 15 октября 2013 года по 31 декабря 2019 года), заявление прежнего владельца транспортного средства и предъявление им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем, является одним из оснований для прекращения регистрации транспортного средства.

Вместе с тем, из материалов дела не следует, что ФИО1 в целях избежания несения налогового бремени обращался в регистрирующий орган с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства по истечении 10 суток со дня заключения договора купли-продажи.

Исходя из ответа МО МВД России «Балашовский» государственная регистрация транспортного средства прекращена ДД.ММ.ГГГГ (л.д.99), из направленного ФИО1 налогового уведомления об уплате транспортного налога усматривается, что он начислен за 10 месяцев 2014 года.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно ст.93 КАС РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Административное исковое заявление подано в суд налоговым органом – ДД.ММ.ГГГГ - за пределами шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа, а именно с ДД.ММ.ГГГГ, который истек ДД.ММ.ГГГГ.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Учитывая незначительный период пропуска обращения в суд с административным иском, получение Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области копии определения об отмене судебного приказа, вынесенного в отношении ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ, суд считает возможным восстановить административному истцу пропущенный срок для подачи административного иска.

При вышеуказанных обстоятельствах, судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество, транспортного налога в установленный законом срок, и требования налогового органа о взыскании НДФЛ, налога на имущество, пени за неуплату транспортного налога, НДФЛ, налога на имущество подлежат удовлетворению в части, за испрашиваемый административным истцом период.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в части, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которых административный истец освобожден, в размере <данные изъяты> коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области пропущенный срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании налогов и пени.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области (ОГРН №):

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 254800 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 158 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21275 руб. 35 коп.;

всего в сумме 276233 руб. 35 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход Балашовского муниципального района Саратовской области в размере 9287 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения (03 апреля 2025 года) путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий И.М. Шапкина

Мотивированный текст решения изготовлен 03 апреля 2025 года.