УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ в г. Нижний Новгород Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Маркиной О.Е., при ведении протокола секретарем Шишкиной Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, состоящей из недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № в сумме 739 798 рублей, пени в размере 1 294 рубля 65 копеек,

- земельному налогу в размере 32 рублей, пени по земельному налогу в размере 6 копеек,

- налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № в сумме 820 рублей.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, административные исковые требования признал частично, пояснив суду, что за административным ответчиком имеется задолженность по налогам за 2018-2020 года. Задолженность за 2018 год ране уже предъявлялась к взысканию, однако, поскольку велся спор о кадастровой стоимости в отношении объекта недвижимости, дело было прекращено в связи с отказом истца от исковых требований. Кадастровая стоимость была определена только в 2020 году, поскольку административный истец ранее обращался в суд с данным требованием, считает его неправомерным. Задолженность за 2019 и 2020 года признает частично с учетом уже имеющихся оплат. Заявляет о пропуске срока на обращение в суд с требованиями о взыскании налога за 2018 год.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дне, месте и времени судебного заседания. В связи с изложенным суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке с учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 24 КАС РФ дело рассмотрено по последнему известному месту жительства административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются следующими положениями законодательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении. За ней числится задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 года.

Административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 32 рублей, а также пени в размере 6 копеек.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержится расчет земельного налога за 2020 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, где содержатся сведения о необходимости уплаты задолженности по земельному налогу в размере 32 рублей, а также представлен расчет пени на сумму 6 копеек. Согласно сведениям из налогового органа данное уведомление получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24). Срок исполнения по требованию предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ. Сведений об оплате имеющейся задолженности в материалы дела не представлено.

Также у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2020 года. Из материалов дела следует, что ранее налоговым органом производился расчет налога в следующем виде:

- по ОКТМО 22701000 за 2018 год в размере 820 рублей,

- по ОКТМО 22712000 за 2018 год в размере 395 412 рублей,

- по ОКТМО 22712000 за 2019 год в размере 395 412 рублей,

- по ОКТМО 22712000 за 2020 год в размере 247 798 рублей.

В связи с тем, что произведено изменение кадастровой стоимости в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 52:19:0102029:575 налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по ОКТМО 22712000 за 2018-2019 года в сторону уменьшения на сумму 149 412 рублей, таким образом, сумма подлежащих к уплате налоговых платежей составила:

- 2018 год – 246 000 рублей,

- 2019 год – 246 000 рублей.

Поскольку налоговым органом был произведен перерасчет ранее исчисленных сумм налога на имущество физических лиц, то налогоплательщику предоставлен новый срок для оплаты, а именно до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 395 412 рублей (ОКТМО 22712000) и на сумму 820 рублей (ОКТМО 22701000) за 2018 года, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год на сумму 395 412 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год на сумму 246 000 рублей (ОКТМО 22712000) и 1 978 рублей (ОКТМО 22712000).

Из данных налоговых уведомлений следует, что за налоговые периоды 2018 и 2019 года в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 52:19:0102029:575 расчет налога производился по кадастровой стоимости в размере 19 770 611 рублей, в 2020 году – 12 300 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 820 рублей за 2018 года по ОКТМО 22701000 в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о погашении задолженности суду не представлено.

В связи с произведением перерасчета налога в отношении объекта недвижимости по ОКТМО 22712000 в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ранее уже исследовалось судом.

Административный ответчик в своих письменных возражениях в качестве одного из доводов необоснованности заявленного требования по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц указывает, что ранее налоговый орган уже обращался с данным требованием в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 52:19:0102029:575 за налоговый период 2018 год.

Судом установлено, что в производстве Нижегородского районного суда <адрес> находилось административное дело №а-6477/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, где административным истцом заявлялось требование о взыскании налога на имущество за 2018 год.

Из материалов дела №а-6477/2020 следует, что решением Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от ДД.ММ.ГГГГ в отношении объекта с кадастровым номером 52:19:0102029:575 произведен перерасчет кадастровой стоимости на основании рыночной стоимости, установлена сумма в размере 12 300 000 рублей.

Определением Нижегородского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных административных исковых требований.

Согласно пункту 2.1 статьи 52 Налогового Кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

Указанное послужило основанием для направления нового требования в адрес налогоплательщика.

Доводы административного ответчика о том, что налоговый орган ранее уже обращался в суд с аналогичным административным иском о взыскании той же недоимки за тот же период – за 2018год, не могут быть приняты во внимание, опровергаются материалами дела.

Действительно, ДД.ММ.ГГГГ Нижегородским районным судом <адрес> вынесено определение, которым принят отказ ИФНС России по <адрес> от поданного ДД.ММ.ГГГГ административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 395 412 рублей, пени по земельному налогу в сумме 1 772,76 рублей, производство по делу N 2а-6744/2020 прекращено. Требования были заявлен по земельному налогу за 2018 год, однако в исковом заявлении описание было про налог на имущество за 2018 год. административные исковые требования не были уточнены в порядке ст. 46 КАС РФ административным истцом.

Предметом рассматриваемого административного иска является взыскание недоимки по налогу на имущество за 2018 год, начисленной налоговым уведомлением N 25681266 от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, административному ответчику было направлено новое требование с учетом измененной кадастровой стоимости № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. коме того, в рассматриваемом споре административным истцом выступает Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

С учетом разных предметов указанных выше административных исков, суд приходит к выводу о том, что рассматриваемый административный иск не тождественен ранее заявленному административному иску, производство по которому прекращено.

В суд от административного истца не поступало сведений об оплате указанной задолженности по налогу на имущество за 2018 год.

В материалы дела представлены копии чеков от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 года в размере 100 000 рублей в совокупности.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4, ч.6 ст. 69 НК РФ, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования направлены в пределах установленного частью 1 статьи 70 НК РФ срока.

Сведений о погашении имеющейся задолженности суду не представлено.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не истек.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № Нижегородского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1710/2022, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд посредством почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

С учетом вышеизложенного, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, с учетом оплаченных административным ответчиком сумм.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 295-299 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>

- налог на имущество за 2018 год по ОКТМО № в размере 820 рублей;

- налог на имущество за 2018 год по ОКТМО № в размере 246 000 рублей;

- налог на имущество за 2019 год по ОКТМО № в сумме 196 000 рублей;

- налог на имущество за 2020 год по ОКТМО № в размере 196 000 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2020 год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 294 рублей 65 копеек;

- земельный налог за 2020 год в размере 32 рублей;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 06 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 601 рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.Е. Маркина