Решение по делу № 2А-2432/2023 от 23.03.2023

Дело № 2а-2432/2023

39RS0002-01-2023-001141-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Стома Д.В.,

при секретаре Борисовой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что на налоговом учёте состоит ФИО1, и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а также налога на имущество физических лиц.

В 2020 году ФИО1 отчуждены объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: < адрес >. В установленный срок налогоплательщиком не была представлена в налоговый орган декларация за 2020 год, срок подачи которой истек < Дата >.

УФНС России по Калининградской области < Дата > проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлен общий доход ответчика от продажи имущества в сумме 1600000 рублей. Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта, путем предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не заявлен, документы, подтверждающие фактическое несение расходов, не представлены. По результатам налоговой проверки учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объектов недвижимого имущества, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 рублей. Налоговая база по НДФЛ составила 600000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 78000 рублей (13%). В установленный срок до < Дата > налог на доходы физических лиц за 2020 год не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в общей сумме 3883,10 рублей. В связи с непредставлением налоговой декларации за 2020 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от < Дата > ответчику назначен штраф в сумме 5850 рублей. В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от < Дата > ответчику назначен штраф в сумме 7800 рублей.

Налоговый орган направил налогоплательщику требование № от < Дата > со сроком уплаты до < Дата >, которое в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, в связи с наличием в собственности ФИО1 недвижимого имущества, ей были направлены налоговые уведомления с расчетом налога на имущество физических лиц № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, которые в установленные сроки не исполнены.

Налоговым органом налогоплательщику начислены пени и выставлены требования об уплате налога на имущество за 2018 – 2020 годы № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, которые в добровольном порядке не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 4 судебного участка Центрального района г. Калининграда < Дата > был выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от < Дата >.

Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 78000 рублей; пени в размере 3883,10 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации – 5850 рублей; штраф за неуплату налога – 7800 рублей;

налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год – 178 рублей, пени – 07,34 рублей; за 2019 год – 16 рублей, пени – 47 копеек;

налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год – 164 рубля, пени – 04,85 рубля; за 2020 год – 265 рублей, пени – 01,42 рубль, а всего: 96170,18 рублей.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы. В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доводов.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Кодекса.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из материалов дела, в 2020 году ФИО1 отчужден объект недвижимого имущества – квартира по адресу: < адрес >.

В установленный срок налогоплательщиком не была представлена в налоговый орган декларация за 2020 год, срок подачи которой истек < Дата >.

УФНС России по Калининградской области в период с < Дата > по < Дата > проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлен общий доход ответчика от продажи имущества в сумме 1600000 рублей.

Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта, путем предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не заявлен, документы, подтверждающие фактическое несение расходов, не представлены.

По результатам налоговой проверки учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объектов недвижимого имущества, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 рублей.

Таким образом, налоговая база по НДФЛ составила 600000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 78000 рублей (13%).

В установленный срок до < Дата > налог на доходы физических лиц за 2020 год не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в общей сумме 3883,10 рублей.

В связи с непредставлением налоговой декларации за 2020 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от < Дата > ответчику назначен штраф в сумме 5850 рублей.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от < Дата > ответчику назначен штраф в сумме 7800 рублей.

Налоговый орган по почте направил налогоплательщику требование № от < Дата > со сроком уплаты до < Дата >, которое в добровольном порядке не исполнено.

Задолженность по налогу на доход до настоящего времени не уплачена. Приведенный в административном исковом заявлении расчёт недоимки проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела, ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен, с заявлениями о разъяснении сумм налогов в налоговый орган ответчик не обращался.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как определено в ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки по правилам ч. 2 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, указанных в настоящей статье.

Налоговые ставки по правилам ч. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика ИНН №.

В налоговом периоде 2018-2020 года у налогоплательщика в собственности имелось недвижимое имущество: квартира по адресу: < адрес > кадастровым номером №, жилой дом КН № по адресу: < адрес >.

Налоговый орган направил налогоплательщику по почте налоговые уведомления № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата > с расчетом налога на имущество. В установленные сроки налог на имущество за 2018 – 2020 годы не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налогов и выставлены требования об уплате налога на имущество за 2018 – 2020 годы № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, которые вручены налогоплательщику, но в добровольном порядке не исполнены.

Приведенный в административном исковом заявлении расчёт недоимки и пени проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела, ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен.

Сведения о погашении задолженности в полном объеме либо об отсутствии в собственности в спорный период налогооблагаемого имущества ответчиком не представлены.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд с заявленными требованиями, налоговым органом не пропущен, так как ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 4-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда < Дата > вынес в отношении ФИО1 судебный приказ №а-3883/2022, который на основании возражений должника был отменен мировым судьёй < Дата >. Административный иск подан в суд < Дата >.

С учётом изложенного, требования административного иска являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 3085,11 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: < адрес >) в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 78000 рублей; пени в размере 3883,10 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации – 5850 рублей; штраф за неуплату налога – 7800 рублей;

налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год – 164 рубля, пени – 04,85 рубля; за 2020 год – 265 рублей, пени – 01,42 рубль, а всего: 96170 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3085 рублей 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный райсуд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.04.2023.

Судья Д.В. Стома