Решение по делу № 2А-116/2025 от 17.04.2025

дело № 2а-116/2025

УИД: №

Решение

Именем Российской Федерации

9 апреля 2025 года г. Жердевка

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Власова А.В.,

при секретаре Платициной Е.Г.,

с участием: представителя административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик собственник легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации учета ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за период владения данными транспортными средствами.

За 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до 01.12.2022, который не был уплачен, и в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 №.

В установленный срок транспортный налог за 2021 год не уплачен.

За 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 №.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В обоснование административного иска также указано, что согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником:

земельного участка, кадастровый номер: №, площадью <данные изъяты> м2, расположенного по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано 12.03.2020 прекращено 03.10.2022;

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог:

- за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №;

- за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 №.

В установленный срок земельный налог за 2021 и 2022 год не уплачен.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, не оплаченные административным ответчиком.

ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием решения о прекращении деятельности. ФИО3, в соответствии с ч.1 ст.143 НК РФ, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В нарушение п. 1 ст. 23 и п. 5 ст. 174 НК РФ ФИО3 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено решение от 15.01.2015 № о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде наложения штрафа в размере 1 000 руб.

До настоящего времени штраф в размере 1000 руб. не уплачен.

В нарушение п. 1 ст. 23 и п. 5 ст. 174 НК РФ ФИО3 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено решение от 22.01.2015 № о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде наложения штрафа в размере 1 000 руб.

До настоящего времени штраф в размере 1000 руб. не уплачен.

В отношении ФИО3 сформировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.(транспортный налог) + <данные изъяты> руб. (земельный налог).

За период с 01.01.2023 по 02.04.2024 изменилось отрицательное сальдо ЕНС увеличилось на <данные изъяты> руб. (транспортный налог <данные изъяты> руб. + земельный налог 442 руб.) и для начисления пени составило <данные изъяты> руб.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 02.04.2024.

Административным истцом указано, что по состоянию на 02.04.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет <данные изъяты> руб., которая состоит из суммы задолженностей: <данные изъяты> руб. - задолженность по пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2021 год за период до 01.01.2023; <данные изъяты> руб. - задолженность по пени по земельному налогу за 2021 год за период до 01.01.2023; <данные изъяты> руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам за период с 01.01.2023 по 02.04.2024.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № об уплате задолженности в срок до 28.11.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 02.04.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выдан судебный приказ от 19.04.2024 № о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от 17.05.2024 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО3 задолженность по налоговым платежам в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. и за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб. и за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.; пени в сумме <данные изъяты> руб., из них в сумме <данные изъяты> руб. за период до 01.01.2023, в сумме <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 02.04.2024; штрафы по НДС в сумме 1 000 руб. и по НДФЛ в сумме 1 000 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец изменил заявленные требования, с учетом внесения и распределения денежных средств с ЕНС административного ответчика, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым платежам в сумме <данные изъяты> руб., поскольку оплачена задолженность по транспортному и земельному налогам за 2021 и 2022 годы, пени, связанные с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные сроки, в сумме <данные изъяты> руб., штрафа по НДС в сумме 1 000 руб. и штрафа по НДФЛ в сумме 1 000 руб.(л.д.116)

От административного ответчика в адрес суда поступили письменные возражения, заявляя о том, что срок исковой давности по требованиям о взыскании задолженности по налогам за 2021 год пропущен. В части требований по взысканию штрафов по НДС в сумме 1 000 руб. и по НДФЛ в сумме 1 000 руб. просит применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении этих требований. Также просит отказать в удовлетворении требований о взыскании пени или снизить их размер. Считает расчет размера пени неверным, поскольку по истечении срока исковой давности по требованиям о взыскании задолженности за 2021 год пеня не начисляется. (л.д.90)

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в суд не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в административном иске ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в суд не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, заявлений в адрес суда не представил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя истца и ответчика.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями являются - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со сведениями регистрирующих органов, административный ответчик, согласно ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, так как на него, в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства которые, в соответствии с п.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, признаются объектом налогообложения.

В соответствии с Законом Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З "О транспортном налоге в Тамбовской области" введен транспортный налог в отношении легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 30 рублей в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; - объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, представляемые в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-3 "Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2017.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности являются налогоплательщиками земельного налога.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ в редакции ФЗ от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ, ФЗ от 29 ноября 2014 г. № 379-ФЗ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных служащих для основания для исчисления и уплате налога.

Согласно п. 1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются согласно ст. 207 НК РФ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации или за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученного дохода (ст. ст. 225, 228 НК РФ).

При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 216, пп. 1,4 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с пунктом 32 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ст.75 НК РФ с 01.01.2023 изложена в новой редакции, начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

При увеличении совокупной обязанности, отраженные на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

За административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный номер № мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> государственный регистрационный номер № мощность двигателя <данные изъяты> л.с. зарегистрированный за ответчиком в период с 10.04.2015 до 28.02.2024; грузовой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный номер № мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный номер № мощность двигателя <данные изъяты> л.с. зарегистрированный за ответчиком в период с 10.10.2017 до 16.12.2022; легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный номер № мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный номер № мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации права собственности в период с 08.09.2022 до 23.05.2023.(л.д.7)

За 2021 год транспортный налог составил <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до 01.12.2022.

По автомобилю <данные изъяты> налоговая база <данные изъяты> л.с. х 20,00руб. налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения в году = <данные изъяты>.

По грузовому автомобилю <данные изъяты> налоговая база <данные изъяты> л.с. х 40,00руб. налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения в году = <данные изъяты>.

В связи с неоплатой данного транспортного налога в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 №.(л.д.26-27, 28)

За 2022 год транспортный налог составил <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

По автомобилю <данные изъяты> налоговая база <данные изъяты> л.с. х 20 руб. налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения в году = <данные изъяты>.

По автомобилю <данные изъяты> налоговая база <данные изъяты> л.с. х 30,00руб. налоговая ставка х 10/12 количество месяцев владения в году = <данные изъяты>.

По автомобилю <данные изъяты> налоговая база <данные изъяты> л.с. х 20,00руб. налоговая ставка х 4/12 количество месяцев владения в году = <данные изъяты>.

В связи с неоплатой данного транспортного налога в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 19.07.2023 №. (л.д.29-30, 31)

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником: земельного участка, кадастровый номер: №, площадью <данные изъяты> м2, расположенного по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано 12.03.2020 прекращено 03.10.2022;

земельного участка, кадастровый номер: №, площадью <данные изъяты> м2, расположенного по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, прекращено 03.10.2022.(л.д.9)

За 2021 год земельный налог составил <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

По земельным участкам кадастровый номер: № и кадастровый номер: № налоговая база <данные изъяты> руб. х 30% налоговая ставка х 12/12= <данные изъяты> руб. за каждый земельный участок.

В связи с неоплатой данного земельного налога в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 №.(л.д.26-27, 28)

За 2022 год земельный налог составил <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

По земельным участкам кадастровый номер: № и кадастровый номер: № налоговая база <данные изъяты> руб. х 30% налоговая ставка х 9/12= <данные изъяты> руб. за каждый земельный участок.

В связи с неоплатой данного земельного налога в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 19.07.2023 №. (л.д.29-30, 31)

Определением мирового судьи от 17.05.2024 судебный приказ от 19.04.2024 по делу № о взыскании задолженности за период с 2016 по 2022 по налогам, пени, штрафам с ФИО3 отменен в связи с поступлением возражений от должника. (л.д.24)

18.11.2024 административным истцом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа в адрес районного суда представлено рассматриваемое административное исковое заявление. (л.д.4)

В соответствии с выпиской из ЕГРИП от 03.10.2024, ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, в связи с принятием решения о прекращении деятельности. (л.д.55-59)

ФИО3, в соответствии с ч. 1 ст. 143 НК РФ, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В связи с не представлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, административным истцом было вынесено решение от 15.01.2015 № о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде наложения штрафа в размере 1000 руб.

Также в связи с не предоставлением ФИО3 в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, административным истцом было вынесено решение от 22.01.2015 № о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде наложения штрафа в размере 1000 руб. (л.д.10, 11)

Поскольку административным истцом принято решение о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, связанного с не предоставлением налоговой декларации в установленный срок, по налогу на добавленную стоимость 15.01.2015, а по налогу на доходы физических лиц 22.01.2015, в соответствии с абзацем 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

На 1 января 2019 года истекло три года по исполнению решения об оплате штрафа, но доказательства обращения налогового органа в суд о взыскании штрафа до 31.12.2019 в адрес суда не представлены и в материалах дела отсутствуют, соответственно административный истец утратил право на обращение в суд общей юрисдикции с данным требованием.

В связи с чем, требования административного истца в части взыскания штрафов по налогу на добавленную стоимость и по налогу на доходы физических лиц не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок. Требований о восстановлении срока обращения в суд по требованиям о взыскании штрафа налоговым органом не заявлено.

Требование об уплате штрафа от 11.03.2015 № выставлялось по сроку до 20.04.2015. Требование от 03.03.2015 № выставлялось по сроку до 13.04.20215. В установленный ст. 48 НК РФ срок налоговый орган не обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и исковыми требованиями.

Таким образом, налоговый орган утратил право на взыскание штрафа сумме 2 000 р. Данная сумма не вошла в отрицательное сальдо ЕНС. Суд отказывает налоговому органу в требованиях о взыскании штрафа в сумме 2000 р.

В отношении ФИО3 сформировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 в размере 10072 руб. (<данные изъяты> руб. транспортный налог + <данные изъяты> руб. земельный налог).

За период с 01.01.2023 по 02.04.2024 изменилось отрицательное сальдо ЕНС увеличилось на <данные изъяты> руб. (транспортный налог <данные изъяты> руб. + земельный налог <данные изъяты> руб.). Размер недоимки для начисления пени составило <данные изъяты> руб.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 в размере 2 571,44 руб.

Расчет пени:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания

действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за день

Начислено пени за период

01.01.2023

23.07.2023

204

10072

7,5

2,52

513,67

24.07.2023

14.08.2023

10072

8,5

2,85

62,78

15.08.2023

17.09.2023

10072

4,03

136,98

18.09.2023

29.10.2023

1007210

4,36

183,31

30.10.2023

01.12.2023

10072

5,036

166,19

02.12.2023

17.12.2023

23184

11,59

185,47

18.12.2023

16.01.2024

23184

12,36

370,94

17.01.2024

02.04.2024

23184

12,36

952,09

Итого:

2571,44

По состоянию на 02.04.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 2646,98 руб., которая состоит из суммы задолженностей: 71,13 руб. - задолженность по пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2021 год за период до 01.01.2023; 4,41 руб. - задолженность по пени по земельному налогу за 2021 год за период до 01.01.2023; 2571,44 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам за период с 01.01.2023 по 02.04.2024. (л.д.12)

Вместе с тем, административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени, связанные с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные сроки, в сумме 2638,79 руб., которое подлежит удовлетворению.

Судом не могут быть приняты во внимание доводы административного ответчика ФИО4 о наличии оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании пени, поскольку доказательства исполнения обязанностей по уплате налогов в установленный срок не представлено. Расчет пени верный и не опровергнут ответчиком. Оснований для снижения пени не имеется. Штраф не вошел в расчет пени.

Суммы, перечисленные ФИО4 на ЕНС учтены при определении суммы пени в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

ФИО4 уплатил 31.01.2025 в счет погашения задолженность сумму в размере <данные изъяты> р., 02.02.2024 - <данные изъяты> р.

Данные суммы распределены в счет погашения задолженности по земельному и транспортному налогам за 2021-2023 года, по сроку уплаты 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023, 01.12.2024.

Таким образом, иск подлежит частичному удовлетворению на сумму 2638,79 р. В остальной части исковых требований, суд отказывает.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче в суд административного искового заявления.

Административный ответчик от уплаты государственной пошлины, не освобожден.

Административный иск удовлетворен на сумму 2638,79 рублей.

Таким образом, с учетом положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика на основании п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ следует взыскать в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по пени в сумме 2638,79 рублей, из них пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 71,13 рублей, пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 4,41 рублей, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 в сумме 2563,25 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взысканную сумму перечислить получателю платежа: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: №; счет получателя: №; Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула; КБК: №; БИК: №, УИН №.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Жердевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 17.04.2025.

Председательствующий судья А.В. Власов