Решение по делу № 2А-4275/2023 от 21.08.2023

Дело №10RS0011-01-2023-004315-13

2а-4275/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2023 года город Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Тарабрина Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок налоговые платежи, в связи с чем образовалась задолженность. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность

- по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 21595,00 руб.;

- по пени по транспортному налогу в размере 70,18 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2020 г. в сумме 21595 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- по пени по транспортному налогу в размере 1094,50 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2019 г. в сумме 21595 руб. за период с 04.02.2021 по 05.11.2021;

- по пени по транспортному налогу в размере 1779,05 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2018 г. в сумме 21959 руб. за период с 27.06.2020 по 05.11.2021;

- по пени по транспортному налогу в размере 1779,05 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2017 г. в сумме 21595 руб. за период с 27.06.2020 по 05.11.2021;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 611,00 руб.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01,99 руб. начисленные на недоимку по налогу за 2020 г. в сумме 611 руб. за период с 02.12.2021;

- по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,11 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2019 г. в сумме 555 руб. за период с 04.02.2021 по 05.11.2021;

- по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 41,61 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2018 г. в сумме 505 руб. за период с 27.06.2020 по 05.11.2021;

- по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,74 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2017 г. в сумме 361 руб. за период с 27.06.2020 по 05.11.2021;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 1540,00 руб.;

- по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 05,00 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2020 г. в сумме 1540 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Определением от 30.06.2023 судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, материалы дела по судебному приказу №СП2а-1552/2022-8 суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено судом, по сведениям регистрирующих органов и из материалов дела следует, что за административным ответчиком в 2017-2020 г.г. были зарегистрированы автомобили:

<данные изъяты>

Статьей 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 N 27/29-457 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Петрозаводского городского округа, установлены соответствующие ставки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2017-2020 г.г. являлся собственником объекта недвижимости:

- <данные изъяты>

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком за 2020 год не исполнена.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено требование № 71775 по состоянию на 15.12.2021, которым ФИО1 в срок до 16.02.2022 предложено уплатить задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 21595 руб. и пени в размере 70,18 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. сумме 611,00 руб. и пени в размере 01,99 руб., а также по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 1540,00 руб. и пени в размере 05,00 руб.

Требование налогового органа оставлено без исполнения.

Требованием № 52364 от 06.11.2021 налогоплательщику предложено в срок до 21.12.2021 оплатить задолженность по пени по транспортному налогу в размере 4652,60 руб., а также по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 99,46 руб.

Пени по данному требованию начислены на имеющуюся у налогоплательщика задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 гг., а также по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 гг.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018, в адрес налогоплательщика было выставлено требование № 15845 от 04.02.2019. Требование налогового органа оставлено без исполнения, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №8 г.Петрозаводска вынесен судебный приказ № от 27.09.2019. 27.12.2019 вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 20.11.2020 по делу № № административное исковое заявление налогового органа удовлетворено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019, в адрес налогоплательщика было выставлено требование № 77215 от 25.12.2019. Требование налогового органа оставлено без исполнения, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка № 8 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ № от 30.03.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020, в адрес налогоплательщика было выставлено требование № 6711 от 04.02.2021. Требование налогового органа оставлено без исполнения, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка № 8 г.Петрозаводска вынесен судебный приказ № от 16.08.2021. 22.02.2022 УФССП России по Республике Карелия возбуждено исполнительное производство №.

Пени по требованию №52364 от 06.11.2021 начислены: по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2017, 2018 гг. после выставления требования №40390 от 27.06.2020, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 г. - после выставления требования №6711 от 04.02.2021.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п. 14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

<данные изъяты> в налоговый орган 17.02.2021 представлена справка по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 2020 г. был получен доход в общей сумме 9326,10 руб., из которого не был удержан налог на доходы физических лиц.

<данные изъяты> в налоговый орган 25.02.2021 представлена справка по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 в 2020 был получен доход в общей сумме 2523,00 руб., из которого не был удержан налог на доходы физических лиц.

С учетом данного обстоятельства, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 15745572 от 01.09.2021, согласно которому обязанность по уплате НДФЛ за 2020 г. в сумме 1540,00 руб. следовало исполнить не позднее 01.12.2021.

Расчет суммы налога за 2020 г.: 11849,10 руб. (налоговая база)* 13% (налоговая ставка) = 1540,00 руб.

В установленный срок обязанность по уплате исчисленного налога не исполнена.

Требования налогового органа административным ответчиком в установленный срок исполнены не были.

Расчет пени за спорные периоды судом проверен и признан арифметически правильным.

Доказательств, подтверждающих добровольное исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов суду не представлено.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В силу взаимосвязанных положений п. 3 ч. 3 ст. 1, ст. 17, ч. 2 ст. 286, чч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ при рассмотрении судом общей юрисдикции административных дел о взыскании обязательных платежей, административное исковое заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а на суде лежит обязанность по проверке полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверка правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №8 г.Петрозаводска - 20.04.2022 г.

27.04.2022 мировым судьей судебного участка №8 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 10.10.2022 мировым судьей было вынесено соответствующее определение.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 10.04.2023 (согласно оттиску на почтовом конверте), в связи с чем срок на взыскание недоимки по налогам административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании задолженности и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета обязательные платежи в сумме 28575,23 рублей, в том числе задолженность:

- по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 21595,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 611,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 1540,00 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 1057 рублей.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решения может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Н.Н.Тарабрина