РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 июня 2025 года г. Самара
Октябрьский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.,
при секретаре Сараевой Я.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1150/2025 (2а-7644/2024) по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО, с участием заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области о взыскании недоимки по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности в размере 13841,92 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц в сумме 579 руб. за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016; транспортный налог с физических лиц в сумме 1158,4 руб. за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015; налог на имущество физического лица городского округа с внутригородским делением в сумме 196,93 руб. за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015; налог на имущество физического лица городского округа с внутригородским делением в сумме 438 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; налог на имущество физического лица городского округа с внутригородским делением в сумме 442 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; налог на имущество физического лица городского округа с внутригородским делением в сумме 922 руб. за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016; налог на имущество физического лица городского округа с внутригородским делением в сумме 1647 руб. за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017; налог на имущество физического лица городского округа с внутригородским делением в сумме 1812 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018; налог на имущество физического лица городского округа с внутригородским делением в сумме 1993 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4653,59 руб., ссылаясь на то, что на момент подачи административного иска административный ответчик сумму задолженности полностью не оплатил, определением от 10.06.2024 мирового судьи судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г.Самары Самарской области отменен судебный приказ № 2а-2109/24 от 15.05.2024 о взыскании с должника задолженности.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.
Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № 21 по Самарской области.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» определены ставки транспортного налога, порядок его уплаты налогоплательщиками, являющимися организациями, а также предусмотрены льготы по транспортному налогу, основания для их использования налогоплательщиками.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 указанного Кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения.
Также из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО направлялись налоговые уведомления:
- от 04.09.2016 № 97259056 об уплате в срок до 01.12.2016 налога на имущество в сумме 922 руб., транспортного налога за 2015 год в размере 579 руб.
- от 21.09.2017 № 32833184 об уплате в срок до 01.12.2017 налога на имущество за 2016 год в сумме 1647 руб.;
- от 23.08.2018 № 55847622 об уплате в срок до 03.12.2018 налога на имущество за 2017 год в сумме 1812 руб.;
- от 25.07.2019 № 44255815 об уплате в срок до 02.12.2019 налога на имущество за 2018 год в сумме 1993 руб.;
- от 01.09.2020 № 56625223 об уплате в срок до 01.12.2020 налога на имущество за 2019 год в сумме 438 руб.;
- от 01.09.2021 № 43103648 об уплате в срок до 01.12.2021 налога на имущество за 2020 год в сумме 442 руб.
В связи с неоплатой задолженности налоговым органом ФИО направлены требования об уплате налогов:
- № 12246 по состоянию на 22.12.2016 об уплате в срок до 07.02.2017 года задолженности за 2015 год по налогу на имущество в размере 922 руб., транспортному налогу в размере 579 руб., пени в размере 10,01 руб.;
- № 10092 по состоянию на 15.02.2018 об уплате в срок до 10.04.2018 года задолженности за 2016 год по налогу на имущество в размере 1647 руб., пени в размере 32,32 руб.;
- № 10381 по состоянию на 07.02.2019 об уплате в срок до 02.04.2019 года задолженности за 2017 год по налогу на имущество в размере 1812 руб., пени в размере 30,23 руб.;
- № 14161 по состоянию на 13.02.2020 об уплате в срок до 07.04.2020 года задолженности за 2018 год по налогу на имущество в размере 1993 руб., пени в размере 30,06 руб.;
- № 23148 по состоянию на 17.06.2021 об уплате в срок до 30.11.2021 года задолженности за 2019 год по налогу на имущество в размере 438 руб., пени в размере 12,94 руб.;
- № 15960 по состоянию на 06.06.2022 об уплате в срок до 25.11.2022 года задолженности за 2020 год по налогу на имущество в размере 442 руб., пени в размере 20,39 руб.;
В дальнейшем в связи с наличием по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщику направлено требование № 64741 по состоянию на 25.09.2023 об уплате в срок до 28.12.2023 года задолженности по налогу на имущество в размере 7450,93 руб., транспортному налогу в размере 1737,40 руб., пени в размере 3784,37 руб.
Указанное требование оставлено ФИО без исполнения.
Решением МИФНС России № 23 по Самарской области № 2428 от 20.03.2024, вынесенным в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), с налогоплательщика взыскана задолженность, указанная в требовании № 64741 от 25.09.2023 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках.
14.05.2024 МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО недоимки по обязательным платежам.
Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2109/24 от 15.05.2024 о взыскании с ФИО недоимки по обязательным платежам и пени, который впоследствии был отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 10.06.2024 в связи с возражениями должника.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО ранее взысканных судебным приказом № 2а-2109/24 от 15.05.2024 платежей, пеней подано административным истцом в суд 10.12.2024.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что формально сроки на обращение в суд налоговым органом соблюдены.
Вместе с тем, суд не может согласиться с обоснованностью включения в отрицательное сальдо по ЕНС задолженности ответчика по налогам за периоды 2014-2018 г.г.
Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела сумма задолженности ответчика по налогам и пени впервые превысила 3000 рублей после направления требования № 10092 по состоянию на 15.02.2018 об уплате в срок до 10.04.2018 года задолженности за 2016 год по налогу на имущество в размере 1647 руб., пени в размере 32,32 руб., таким образом шестимесячный срок обращения к мировому судье по налогам за 2014-2016 годы истекал 10.10.2018 года.
В дальнейшем сумма задолженности ответчика по налогам и пени также превысила 3000 рублей после направления требования № 14161 по состоянию на 13.02.2020 об уплате в срок до 07.04.2020 года задолженности за 2018 год по налогу на имущество в размере 1993 руб., пени в размере 30,06 руб.; таким образом шестимесячный срок обращения к мировому судье по налогам за 2017-2018 годы истекал 07.10.2020 года.
Сведений о том, что налоговым органом были предприняты меры к принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам в установленный законом срок, материалы дела не содержат.
Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС Российской Федерации).
Указанный принцип выражается, в том числе в принятии предусмотренных Кодексом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (пункт 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. № 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ).
Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Разрешая административный спор и, приходя к выводу о частичном удовлетворении требований, в части взыскания с ФИО недоимки за 2019-2020 год, суд принимает во внимание наличие у административного ответчика имеющейся задолженности, так же соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд.
Проверив расчет сумм за 2019-2020 год, включенных в требование об уплате задолженности, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления. Расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.
Вместе с тем, оснований для взыскания пени в заявленном налоговым органом размере суд не усматривает, поскольку настоящим решением отказано во взыскании недоимки по налогам за периоды 2014-2018 годы.
Суд полагает возможным рассчитать недоимку по пени следующим образом:
- на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 438 руб. за период с 01.01.2021 по 06.12.2024, рассчитанную согласно калькулятору пени, в сумме 226,04 руб.;
- на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 442 руб. за период с 02.12.2021 по 06.12.2024, рассчитанную согласно калькулятору пени, в сумме 200,70 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО, ИНН №..., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Куйбышев, гражданина РФ, зарегистрированной по адресу: адрес, паспорт *** в пользу МИФНС России №... по адрес недоимку по:
- налогу на имущество за 2019 год в сумме 438,00 руб.,
- налогу на имущество за 2020 год в сумме 442,00 руб.,
- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 01.01.2021 по 06.12.2024 в сумме 226,04 руб.;
- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 06.12.2024 в сумме 200,70 руб.
а всего взыскать 1 306 (одну тысячу триста шесть) рублей 74 коп.
Взыскать с ФИО, ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, зарегистрированной по адресу: адрес, паспорт ***, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Д.О. Шиндяпин
Мотивированное решение изготовлено 19 июня 2025 года.