РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 января 2025 года г. Советск
Советский городской суд Калининградской области в составе
председательствующего Шелапуха Ю.В.
при секретаре судебного заседания Степановой М.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2 040 руб., за 2019 год в сумме 2 040 руб., за 2020 год в сумме 2 040 руб., за 2021 год в сумме 2 040 руб., за 2022 год в сумме 2 040 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 456 руб., за 2018 год в размере 281 руб., за 2019 год в сумме 277 руб., за 2020 год в размере 277 руб., за 2021 год в сумме 277 руб., за 2022 года в размере 304 руб., пени в сумме 4 530,24 руб. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период принадлежали на праве собственности 36/100 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, а также автомобиль марки АУДИ 100 2.3Е, государственный регистрационный знак №. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от 04.07.2019 № 14932590, от 03.08.2020 № 146490, от 01.09.2021 № 2935121, от 01.09.2022 № 16425669, от 20.07.2023 № 80919532 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы. В связи с неуплатой налогов административным истцом ФИО1 начислены пени по состоянию на 08.07.2023 в сумме 3 561,51 руб., направлено требование об уплате налога и пени от 08.07.2023 № 207195, которое им также не исполнено. Судебный приказ, вынесенный 14.03.2024 по заявлению налогового органа, был отменен определением мирового судьи первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 02.05.2024 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, несмотря на надлежащее извещение о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил письменные возражения, в которых заявил о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, а также указал, что отраженный в административном иске объект недвижимости никогда ФИО1 не принадлежал.
Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Подпунктом 3 п. 3 ст. 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
В силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.
На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).
Как следует из ст. 357 НК РФ и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.
Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли в 2018 году 15 рублей для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По делу установлено, что ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога в 2018-2022 годы в связи с нахождением у него в собственности легкового автомобиля марки Ауди 100 3.2Е, 1989 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 136 лошадиных сил.
В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в размере 2 040 руб., направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 № 14932590, за 2019 год – 2 040 руб. и направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 146490, за 2020 год – 2 040 руб. и направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 2935121, за 2021 год – 2 040 руб. и направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16425669, за 2022 год – 2 040 руб. и направлено налоговое уведомление от 20.07.2023 № 80919532.
Как следует из представленного налоговым органом расчета пеней, ФИО1 начислены пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 405,28 руб., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 275,67 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 140,52 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 15,30 руб. Размер пени на общую сумму недоимки по транспортному налогу за 2018-2021 годы, начисленных за период с 01.01.2023 по 02.02.2024, составляет 1 130,97 руб.:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
8 160,00
01.01.2023
Новая задолженность на 8 160,00 руб.
8 160,00
01.01.2023
23.07.2023
204
7.5
8 160,00 * 204 * 1/300 * 7.5%
416,16 р.
8 160,00
24.07.2023
14.08.2023
22
8.5
8 160,00 * 22 * 1/300 * 8.5%
50,86 р.
8 160,00
15.08.2023
17.09.2023
34
12
8 160,00 * 34 * 1/300 * 12%
110,98 р.
8 160,00
18.09.2023
29.10.2023
42
13
8 160,00 * 42 * 1/300 * 13%
148,51 р.
8 160,00
30.10.2023
17.12.2023
49
15
8 160,00 * 49 * 1/300 * 15%
199,92 р.
8 160,00
18.12.2023
02.02.2024
47
16
8 160,00 * 47 * 1/300 * 16%
204,54 р.
Сумма основного долга: 8 160,00 руб.
Сумма неустойки: 1 130,97 руб.
В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
На основании указанной нормы налоговым органом ФИО1 15.09.2023 направлено требование № 207195 об уплате в срок до 28.11.2023 недоимки по транспортному налогу в сумме 8 160 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 568 руб., пеней в размере 3 561,51 руб., исчисленных по состоянию на 08.07.2023. Требование административным ответчиком получено 25.09.2023, но не исполнено, что послужило основанием для взыскания налоговым органом имеющейся задолженности в судебном порядке.
Так, на основании заявления налогового органа мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области 14.03.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018-2022 годы в сумме 10 200 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы в сумме 1 872 руб., а также начисленных на недоимки пеней в размере 4 530,24 руб.
Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 02.05.2024 судебный приказ отменен, в связи с чем УФНС России по Калининградской области с соблюдением установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней.
При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018-2022 годы в сумме 10 200 руб., начисленных на недоимку за период с 03.12.2019 по 02.02.2024 пеней на общую сумму 1 967,74 руб.
Оснований для взыскания пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2015-2017 годы, не имеется ввиду следующего.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Вступившим в законную силу решением Советского городского суда Калининградской области от 06.06.2018 по административному делу № отказано в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 год и начисленных на нее пеней.
Вступившим в законную силу решением Советского городского суда Калининградской области от 25.06.2020 по административному делу № отказано в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 года и начисленных на нее пеней.
Поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер, они не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.
Принимая во внимание, что налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014-2017 годы отказано, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 годы, удовлетворению не подлежат.
Суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц ввиду следующего.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.
В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенные в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира), иное здание, строение, сооружение (ст. 400, 401 НК РФ).
При расчете налога на имущество физических лиц налоговая база определялась в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%, в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат. Указанные налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2, 3 ст. 406 НК РФ).
Решением окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30 установлены следующие налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц: 0,3 процента в 2016 году, 0,2 процента в 2017 году, 0,15 процента в 2018 году, 0,1 процента в последующие годы в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как следует из представленных административным истцом налоговых уведомлений от 04.07.2019 № 14932590, от 03.08.2020 № 146490, от 01.09.2021 № 2935121, от 01.09.2022 № 16425669, от 20.07.2023 № 80919532, административному ответчику налоговым органом исчислялся налог на имущество физических лиц на 36/100 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.
Вместе с тем, согласно сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Калининградской области, собственником доли в указанном жилом помещении ФИО1 в спорный период не являлся.
В свою очередь указанное в административном исковом заявлении жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>А, <адрес>, принадлежит ФИО1 на праве собственности с 17.07.2024.
Учитывая, что ФИО1 в спорный период собственником объекта налогообложения не являлся, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы и начисленных на нее пеней не имеется.
Поскольку административный иск удовлетворен в части, а административный истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 487 руб. (12 167,74 руб. х 4%).
Руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 040 руб., за 2019 год в размере 2 040 руб., за 2020 год в размере 2 040 руб., за 2021 год в размере 2 040 руб., за 2022 год в размере 2 040 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018-2022 годы пени за период с 03.12.2019 по 02.02.2024 на общую сумму 1 967,74 руб., а всего 12 167,74 руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 487 руб.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Резолютивная часть решения суда вынесена в совещательной комнате.
Судья Ю.В. Шелапуха
Мотивированное решение суда составлено 14.02.2025.
Судья Ю.В. Шелапуха