Дело № 2а-3346/2025
УИД 18RS0001-01-2025-004020-96
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 декабря 2025 года гор. Ижевск
Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Султановой И.И., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,
установил :
Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 78023,59 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 58472.90 руб.; пени по НДФЛ за 2023 год в размере 11508.73 руб. за период с 16.07.2024 по 16.01.2025; штраф по НДФЛ за 2023 год в размере 2405 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 1803,75 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 1514,37 руб.; пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 95,82 руб. за период с 03.12.2024 по 16.01.2025; пени но транспортному налогу за 2022 год в размере 617,39 руб. за период с 05.03.2024 по 22.11.2024; пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 617,39 руб. за период с 05.03.2024 по 22.11.2024; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 617,39 руб. за период с 05.03.2024 по 22.11.2024; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 73,38 руб. за период с 05.03.2024 по 22.11.2024; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 149,16 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 10,04 руб. за период с 03.12.2024 по 16.01.2025; пени по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 65,7 руб. за период с 05.03.2024 по 22.11.2024; пени по НПД за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024 в размере 72,57 руб. за период с 05.03.2024 по 29.12.2024.
В обоснование исковых требований административный истец указал следующее. Налоговым органом проведена камеральная проверка в отношении доходов, полученных ФИО2 от реализации жилого дома по адресу: <адрес> в 2023 году, по результатам которой налоговым органом вынесено решение № 17142 от 02.12.2024 года, которым ФИО2 привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2405 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1803,75 руб. Ответчиком задолженность по НДФЛ не погашена, налоговым органом в соответствие со ст. 75 НК начислены пени. В собственности ответчика имеется движимое и недвижимое имущество. Налоговым органом рассчитан земельный налог за 2022, 2023 гг, транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления с расчетом налога и сроком оплаты. В установленный срок ответчиком налоги не оплачены. Налоговым органом в соответствие со ст. 75 НК начислены пени. В адрес налогоплательщика направлено требование с суммой задолженности и сроком оплаты. Ответчик с 06.09.2023 по настоящее время применяет специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход. Согласно сведениям о произведенных расчетах, переданным в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" начислены налоги при получении налогоплательщиком дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в размере 422,40 руб. по сроку уплаты 29.01.2024 за декабрь 2023 года. В установленный срок налог не оплечен, начислены пени. В добровольном порядке должником сумма недоимки, пени, штрафа не погашены. В связи с непогашением налогоплательщиком задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который мировым судьей был выдан, а в последующем отменен по требованию взыскателя. Задолженность ответчиком погашена не была, налоговый орган был вынужден обратиться в суд с административным иском.
Представитель административного истца Управления ФНС России по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.
Суд, изучив требования и доводы, изложенные в иске, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
ФИО2 поставлен на учет УФНС России по УР, ИНН №.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Абзацем 2 п. 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
ФИО2 с 13.09.2021 по 29.12.2023 являлся собственником 1/6 доли дома по адресу: <адрес>.
В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно ст. 116 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу пп. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В силу п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.
В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. Имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В силу п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
ФИО2 не представлена в налоговый орган налоговая декларация в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества за 2023 год.
УФНС Росси по УР в период с 16.07.2024 по 01.10.2024 проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО2 с 13.09.2021 года являлся собственником 1/6 доли дома по адресу: <адрес>. По сведениям органа осуществляющего государственную регистрацию права собственности на недвижимое имущество 29.12.2023 года указанную долю ФИО2 продал. Общая сумма дохода, полученного от продажи недвижимого имущества в 2023 год оставила 1012769,63 руб. В соответствие с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО2 имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 272769,63 руб. (1000000*1/6+106102,96 кадастровая стоимость с учетом доли и пониженного коэффициента 0,7). Сумма налогооблагаемого дохода от продажи недвижимого имущества за 2023 год с учетом налогового вычета составила 740000 руб. (1012769,63-272769,63), размер НДФЛ по ставке 13% составил 96200 руб. (740000*13%).
НДФЛ за 2023 год в срок до 15.07.2024 ФИО2 не оплачен.
Акт налоговой проверки № 24395 от 15.10.2024 был направлен налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика 17.10.2024.
ФИО2 возражения не представлены.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
По итогам камеральной проверки вынесено решение № 17142 от 02.12.2024 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа с учетом применения смягчающих обстоятельств в размере 19240 руб. (96200 *20%); о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 14430 руб. (96200*5%3 мес.). В связи с установлением смягчающих вину обстоятельств размер штрафа, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ составил 1803,75 руб. (14430/8), размер штрафа, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ составил 2405 руб. (19240/8).
Решение № 17142 от 02.12.2024 направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика 05.12.2024.
ФИО2 задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 96200 руб. не оплачена. 15.09.2025 уплачен ЕНП в размере 37727,10 руб. Задолженность ответчика по НДФЛ за 2023 год составила 58472,90 руб. (96200-37727,10).
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
В силу п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой налога в срок предусмотренный законодательством налоговым органом рассчитаны пени согласно содержащемуся в иске расчету за период с 16.07.2024 года по 16.01.2025 года в размере 11508,73 руб.
Судом проверен представленный налоговым органом расчет. С расчетом суд соглашается.
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100
Начислено пени за период
16.07.2024.
28.07.2024.
13
96200
15
666,99
29.07.2024.
15.09.2024.
49
96200
18
2828,28
16.09.2024.
27.10.2024.
42
96200
19
2558,92
28.10.2024.
16.01.2025.
81
96200
21
5454,54
ИТОГО на недоимку НДФЛ за 2023 год
11508,73
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.
В соответствии со ст.357 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно сведений ГИБДД МВД по УР от 05.11.2025 года за исх. № 17/10495 на ФИО2 зарегистрировано автотранспортное средство в период с 15.09.2014 по настоящее время <данные изъяты>, регистрационный знак №
Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.
В силу п. 3.1 ст. 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На основании ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1, 3 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, в ГИБДД МВД по УР, отсутствия у налогового органа заявления ответчика о гибели или уничтожении транспортного средства ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных ст.359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг. Объект налогообложения: автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак № (140 л.с.).
Налоговая ставка установлена Законом УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике».
Транспортный налог за 2019 год составил 4060 руб., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска № 2а-1373/2024 от 11.04.2024. Задолженность погашена в полном объеме 22.11.2024.
Транспортный налог за 2020 год составил 4060 руб., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска № 2а-1373/2024 от 11.04.2024. Задолженность погашена в полном объеме 22.11.2024.
Транспортный налог за 2021 год составил 4060 руб., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска № 2а-1373/2024 от 11.04.2024. Задолженность погашена в полном объеме 22.11.2024.
Транспортный налог за 2022 год составил 4060 руб., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска № 2а-1373/2024 от 11.04.2024. Задолженность погашена в полном объеме 22.11.2024.
Транспортный налог за 2023 год составил 4060 руб.
В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция направила ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 19.07.2024 года с расчетом транспортного налога за 2023 год, установив срок оплаты до 02.12.2024 года. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 11.09.2024 года.
Налогоплательщиком транспортный налог за 2023 год в размере 4060 руб. в установленный срок не оплачен.
Налогоплательщиком транспортный налог за 2023 год погашен из ЕНП 29.12.2024 в размере 12545,63 руб. Остаток задолженности составил 1514,37 руб.
Налогоплательщиком транспортный налог за 2022 год в установленный срок не оплачен.
В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц
за период с 03.12.2024 года по 16.01.2025 года на недоимку 2023 года в размере 95,82 руб.
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100
Начислено пени за период
03.12.2024.
29.12.2024.
27
4060
21
76,74
30.12.2024.
16.01.2025.
18
1514,37
21
19,08
ИТОГО нанедоимку за 2023 год
95,82
за период с 05.03.2024 года по 22.11.2024 года на недоимку 2022 года в размере 617,39 руб.
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100
Начислено пени за период
05.03.2024.
28.07.2024.
146
4060
16
316,14
29.07.2024.
15.09.2024.
49
4060
18
119,36
16.09.2024
27.10.2024
42
4060
19
108
28.10.2024
22.11.2024
26
4060
21
73,89
ИТОГО нанедоимку за 2022 год
617,39
за период с 05.03.2024 года по 22.11.2024 года на недоимку 2021 года в размере 617,39 руб.
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100
Начислено пени за период
05.03.2024.
28.07.2024.
146
4060
16
316,14
29.07.2024.
15.09.2024.
49
4060
18
119,36
16.09.2024
27.10.2024
42
4060
19
108
28.10.2024
22.11.2024
26
4060
21
73,89
ИТОГО нанедоимку за 2021 год
617,39
за период с 05.03.2024 года по 22.11.2024 года на недоимку 2020 года в размере 617,39 руб.
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100
Начислено пени за период
05.03.2024.
28.07.2024.
146
4060
16
316,14
29.07.2024.
15.09.2024.
49
4060
18
119,36
16.09.2024
27.10.2024
42
4060
19
108
28.10.2024
22.11.2024
26
4060
21
73,89
ИТОГО нанедоимку за 2020 год
617,39
за период с 05.03.2024 года по 22.11.2024 года на недоимку 2019 года в размере 73,38 руб.
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100
Начислено пени за период
05.03.2024.
21.06.2024.
109
497,37
16
28,91
22.06.2024.
28.07.2024.
37
473,37
16
9,34
29.07.2024
15.09.2024
49
473,37
18
13,92
16.09.2024
27.10.2024
42
473,37
19
12,59
28.10.2024
22.11.2024
26
473,37
21
8,62
ИТОГО нанедоимку за 2019 год
73,38
В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год, начисленных пеней за просрочку уплаты транспортного налога на недоимку 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг. административным ответчиком до настоящего времени в полном размере не исполнена.
Согласно сведениям Управления Росреестра по УР ФИО2 имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/6, дата государственной регистрации права 13.09.2021, дата государственной регистрации прекращения права 29.12.2023.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В силу п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Решением Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 года № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков расположенных на территории муниципального образования.
ФИО2 является плательщиком земельного налога. Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за 2022 год в размере 432 руб., за 2023 год в размере 432 руб.
Земельный налог за 2022 год в размере 432 руб., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска № 2а-1373/2024 от 11.04.2024. Задолженность погашена в полном объеме 22.11.2024.
ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 153286066 от 19.07.2024 года с расчетом земельного налога за 2023 год, установлен срок оплаты до 02.12.2024 года. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 11.09.2024 года.
Налогоплательщиком земельный налог за 2023 год в размере 432 руб. в установленный срок не оплачен.
В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу
за 2023 год за период с 03.12.2024 года по 16.01.2025 года в размере 10,04 руб.
Датаначаладействиянедоимки
Датаокончаниядействиянедоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100
Начислено пени за период
03.12.2024
29.12.2024
27
432
21
8,16
30.12.2024
16.01.2025
18
149,16
21
1,88
Итого на недоимку 2023г.
10,04
за 2022 год за период с 05.03.2024 года по 22.11.2024 года в размере 65,7 руб.
Датаначаладействиянедоимки
Датаокончаниядействиянедоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100
Начислено пени за период
05.03.2024
28.07.2024
146
432
16
33,64
29.07.2024
15.09.2024
49
432
18
12,71
16.09.2024
27.10.2024
42
432
19
11,49
28.10.2024
22.11.2024
26
432
21
7,86
Итого на недоимку 2022г.
65,7
ФИО2 с 06.09.2023 по настоящее время применяет специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход.
Согласно ч. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ от 27.11.2018) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности, которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».
Законом Удмуртской Республики № 19-РЗ от 21.04.2020 «О введении на территории Удмуртской Республики специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» введен специальный налоговый режим для физических лиц, условия применения специального налогового режима, в том числе срок проведения эксперимента, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на профессиональный доход, порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход, в том числе срок его уплаты, особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента по установлению специального налогового режима определены в соответствии с Законом № 422-ФЗ от 27.11.2018.
В силу ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Согласно с ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников но трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 объектом налогообложения налога на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При оказании услуг физическим лицам налог на профессиональный доход уплачивается по ставке 4%, с указанных доходов НДФЛ и страховые взносы не уплачиваются.
Для перехода на уплату налога на профессиональный доход необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет подается через мобильное приложение «Мой налог», Единый портал госуслуг, личный кабинет налогоплательщика или кредитную организацию (ч. 1 -5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018; п. п. 5-10 Порядка, утв. Приказом ФПС России от 14.02.2022 № ЕД-7- 20/106@; Информация ФНС России).
Согласно части 1 статьи 7 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).
Согласно части 1 статьи 8 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Согласно части 2 статьи 8 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 в целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Согласно части 1 статьи 9 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно части 2 статьи 9 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.
Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.
Согласно статье 10 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Статьей 11 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Согласно статье 12 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.
Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".
Согласно сведениям о произведенных расчетах, переданным в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" начислены налоги при получении налогоплательщиком дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав): в размере 422,40 руб. по сроку уплаты 29.01.2024 за декабрь 2023 года.
Налогоплательщиком НПД в размере 100.87 руб. уплачен из ЕНП 22.11.2024, в размере 321,53 руб. уплачен из ЕНП 29.12.2024.
В связи с неуплатой в установленные сроки НПД в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по НПД за декабрь 2023 года за период с 05.03.2024 по 29.12.2024 в размере 72,57 руб.
Датаначаладействиянедоимки
Датаокончаниядействиянедоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100
Начислено пени за период
05.03.2024
28.07.2024
146
422,40
16
32,89
29.07.2024
15.09.2024
49
422,40
18
12,42
16.09.2024
27.10.2024
42
422,40
19
11,24
28.10.2024
22.11.2024
26
422,40
21
7,69
23.11.2024
29.12.2024
37
321,53
21
8,33
Итого.
72,57
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.1 и п.2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
Согласно п. 3 ст. 69 НК требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 4 ст. 69 НК требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику по почте 18.09.2023 направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 105203 по состоянию на 06.07.2023 года с указанием суммы задолженности и срока ее уплаты – до 27.11.2023.
В установленный срок НДФЛ за 2023 год, транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2023 года, пени по НДФЛ, пени по транспортному налогу, пени по щемельному налогу, пени по НПД, штраф ответчиком не оплачены.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу ч. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик в добровольном порядке оплату в полном размере не произвел, УФНС по УР 24.01.2025 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска 30.01.2025 года выдан судебный приказ № 2а-183/2025 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, НДФЛ, пеней за просрочку уплаты налога, штрафа. Мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска 04.09.2025 года от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска от 09.09.2025 года судебный приказ № 2а-183/2025 отменен. 24.10.2025 года УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности– транспортного налога, земельного налога, НДФЛ, пеней за просрочку уплаты транспортного налога, земельного налога, НДФЛ, НПД, штрафа.
Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности. Сумма задолженности превысила 10000 руб., срок обращения в суд до 01.07.2025 года. Заявление о выдаче судебного приказа подано в пределах установленного срока 24.01.2025 года, мировым судьей 30.01.2025 года выдан судебный приказ, который отменен определением от 09.09.2025 года. Налоговый орган обратился с иском в суд 24.10.2025 года в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.
Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность в размере 78023,59 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 58472.90 руб.; пени по НДФЛ за 2023 год в размере 11508.73 руб. за период с 16.07.2024 по 16.01.2025; штраф по НДФЛ за 2023 год в размере 2405 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 1803,75 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 1514,37 руб.; пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 95,82 руб. за период с 03.12.2024 по 16.01.2025; пени но транспортному налогу за 2022 год в размере 617,39 руб. за период с 05.03.2024 по 22.11.2024; пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 617,39 руб. за период с 05.03.2024 по 22.11.2024; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 617,39 руб. за период с 05.03.2024 по 22.11.2024; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 73,38 руб. за период с 05.03.2024 по 22.11.2024; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 149,16 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 10,04 руб. за период с 03.12.2024 по 16.01.2025; пени по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 65,7 руб. за период с 05.03.2024 по 22.11.2024; пени по НПД за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024 в размере 72,57 руб. за период с 05.03.2024 по 29.12.2024.
Взыскать с ФИО2, ИНН № в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме судом принято 12 января 2026 года.
Судья И.И. Султанова