Решение по делу № 2А-2903/2025 от 25.06.2025 | Свердловский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 г. <адрес обезличен>

Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе:

председательствующего судьи Лянной О.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен>RS0<Номер обезличен>-91 (2а-2903/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

в Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен> (далее - Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>) с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>. Налогоплательщику <Дата обезличена> предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика-физические лица» (далее- ЛК ФЛ). Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (далее 2-НДФЛ) за 2023 год <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, представленной в налоговый орган АО «ТИНЬКОФФ ФИО2», налогоплательщиком в 2023 году получен доход в общем размере 188 612,28 руб. с кодом дохода 1010 «Дивиденды», с кодом дохода 1530 «Доходы», полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг с которого не удержан НДФЛ в размере 644 руб.

ФИО1 с <Дата обезличена> является собственником транспортного средства МАРКИ Мерседес-Бенц GL 500 4MATIC, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 388 л.с., 2010 года выпуска, в связи с чем, он обязан уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 35 890 руб.

ФИО1 с <Дата обезличена> на праве долевой собственности в размере 1/2 доли принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, мкр. Университетский, <адрес обезличен>, с кадастровым номером 38:36:000030:17084. Размер задолженности за 2023 год составляет 830 руб.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административному ответчику <Дата обезличена> направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о необходимости уплаты налога посредством размещения в личном кабинете физического лица со сроком уплаты <Дата обезличена>

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов на доходы физических лиц за 2017, 2023 годы, налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, транспортному налогу за 2022-2023 годы начислены пени. С учетом ранее принятых мер взыскания сумма пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 57769,06 руб.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС <Дата обезличена>), налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ <Дата обезличена> направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 2 196410,44 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с введением единого налогового счета с <Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесены следующие судебные приказы:

- от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-3230/2024 о взыскании задолженности в размере 12935,30 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее <Дата обезличена> (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд – 2024 год). Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника;

- от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-4353/2024 о взыскании задолженности в размере 18 900,70 руб.по заявлению инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее <Дата обезличена> (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд – 2024 год). Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника;

- от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-4710/2024 о взыскании задолженности в размере 10 805,77 руб. по заявлению инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее <Дата обезличена>г. (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд – 2024 год). Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с, поступившими возражениями должника;

- от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-521/2025 о взыскании задолженности в размере 52491,29 руб. позаявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее <Дата обезличена>(не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд – 2024 год). Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен с суммой задолженности). До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 830 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 35 890 руб., налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 644 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017, 2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, транспортного налога за 2022-2023 годы в размере 57 769,06 руб.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98, 99 КАС РФ путем направления судебной повестки по адресу, указанному в административном иске, а также по месту регистрации заказным письмом с уведомлением о вручении, которое им не получено и возвращено в адрес суда по истечению сроков хранения, а также смс-извещением, которое доставлено ФИО1, о причинах неявки суду не сообщил, о проведении судебного разбирательства в его отсутствие не просил, причины неявки неизвестны.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела и суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также дел <Номер обезличен>а-5863/2024, 2а-2329/2024, 2а-521/2025, 2а-3230/2024, 2а-4710/2024, 2а-4353/2024, материалы исполнительных производств, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

B соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство o налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

B соответствии с частью 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый c организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии c настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

B силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством o налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством o налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в ФИО2, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются c использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с <Дата обезличена>) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <Дата обезличена> института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка определена в размере 9,5 руб. В отношении мотоциклов и мотороллеров с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,42 кВт) включительно – 6 руб.

Судом установлено, что ФИО1 предоставил доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» <Дата обезличена>

Судом также установлено, что административному ответчику ФИО1 с <Дата обезличена> по настоящее время на праве собственности принадлежит транспортное средство, марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL500 4MATIC, государственный регистрационный знак <***>, 2010 года выпуска, мощностью 388 л.с., что подтверждается представленными суду административным истцом сведениями об имуществе, карточкой учета транспортного средства, ответом РЭО МВД России «Иркутское» от <Дата обезличена>,

Таким образом, ФИО1 в налоговый период 2023 года являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в органах МВД России зарегистрировано указанное транспортное средство, в связи с чем на него возложена обязанность оплатить транспортный налог за 2023 год в размере 35890 руб. (388 л.с. х 92,50 руб. х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным и приходит к выводу, что транспортный налог за 2023 год будет составлять в размере 35890 руб., исходя из расчета, рассчитанного в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 361 НК РФ, пункта 1 статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге» (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ): 388 л.с. х 92,50 руб. х 12/12 месяцев = 35 890 руб.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в <адрес обезличен> в 2017 году не было принято решение о введении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Приложением <Номер обезличен> к решению Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>» (в редакции, действующей в 2021 году) ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории <адрес обезличен>, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории <адрес обезличен>, относящихся к одному виду объектов налогообложения.

Ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), по видам объектов налогообложения: жилые дома, квартиры в 2021 году при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 (включительно) – 0,1 %.

На основании пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 с <Дата обезличена> на праве долевой собственности в размере 1/2 доли принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, мкр. Университетский, <адрес обезличен>, с кадастровым номером 38:36:000030:17084., что подтверждается представленной по запросу с суда выпиской из ЕГРН от <Дата обезличена>, в связи с чем, он согласно расчету налогового органа, обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 830 руб., исходя из расчета: (1 744000 руб. х 0,10% : 1/2 доли х 10/12 мес.), (1238004 руб. х 0,10% : 1/2 доли х 2/12 мес.).

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц, полагает его арифметически верным, в связи с чем, налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в размере 830 руб.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, содержится в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц, истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики – физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, производят исчисление и уплату налога; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов, также производят исчисление и уплату налога.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 данной статьи.

В силу п. 14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат: одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога; даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Законодательством о налогах и сборах налоговым органам не представлена возможность контроля оснований получения доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, а также уведомления (неуведомления) налоговыми агентами налогоплательщиков о невозможности удержания налога.

В случае несогласия с полученными налогоплательщиками суммами дохода от налогового агента и суммой налога, не удержанной налоговым агентом, следует обращаться к налоговому агенту с целью уточнения представленных сведений о доходах.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ) за 2023 год <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, представленной в налоговый орган АО «ТИНЬКОФФ ФИО2» в 2023 году получил доход в общем размере 188 612,28 руб., с кодом дохода 1010 «Дивиденты», с кодом дохода 1530, «Доходы, полученными по операциям с ценными бумаги».

Из данной справки видно, что размер налога, который не удержан налоговым агентом, составляет 644 руб.

Как следует из доводов иска, налог на доходы физических лиц за 2023 год ФИО1 до настоящего времени не уплачен, задолженность составляет 644 руб.

Суд, проверив расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ направлено налоговое уведомление об уплате налогов от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, которым установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогу до <Дата обезличена> Данное налоговое уведомление получено ФИО1 <Дата обезличена> в 9 часов 14 минут.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В нарушение требований статей 357, 358, 363 НК РФ административный ответчик не уплатил в срок, установленный законом, транспортный налог за 2023 год в размере 35 890 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 830 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 644 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, который введен <Дата обезличена> налогоплательщику направлено требование <Номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена>, которым установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена> Требование получено ФИО1 <Дата обезличена> в 23 часа 03 минуты, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

В установленный в требовании срок ФИО1 не произвел уплату вышеуказанных налогов, пени.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебных приказов.

1) Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-521/2025 о взыскании задолженности в размере 52491,29 руб.

Определением от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-521/2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника, принудительное взыскание по отменному судебному приказу не производилось.

2) Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-4710/2024 о взыскании задолженности в размере 10805,77 руб.

Определением от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-4710/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника, принудительное взыскание по отменному судебному приказу не производилось.

3) Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-4353/2024 о взыскании задолженности в размере 18900,70 руб.

Определением от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-4353/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника, принудительное взыскание по отменному судебному приказу не производилось.

4) Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-3230/2024 о взыскании задолженности в размере 12935,30 руб.

Определением от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-3230/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника, принудительное взыскание по отменному судебному приказу не производилось.

5) Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-2329/2024 о взыскании задолженности в размере 30907,37 руб.

Определением от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-2329/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника, принудительное взыскание по отменному судебному приказу не производилось.

С настоящим административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена>, путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа на административном исковом заявлении от указанной даты за номером № М-1568/2025.

Суд, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходит из того, что процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюдены, размер налогов, предъявленных ко взысканию, исчислен верно, при этом административным ответчиком обязанность по уплате задолженности в полном объеме не исполнена, ввиду чего с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 830 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 35 890 руб., налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 644 руб.

Проверяя обоснованность предъявления к взысканию начисленных пени, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Налоговым органом представлен подробный расчет пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017, 2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, транспортного налога за 2022-2023 годы,из которого усматривается, что общая задолженность административного ответчика ФИО1 по пени составила в размере 57 769,06 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>

Судом также установлено, что налогоплательщик частично произвел уплату налога на доходы физических лиц за 2017год: а именно <Дата обезличена>г. в размере 10 455 руб. погашено в порядке зачета, <Дата обезличена>г. -50 609 руб. погашено в порядке зачета,<Дата обезличена>г. - 0,23 руб., <Дата обезличена>г. в размере 13929,99 руб., <Дата обезличена>г. в размере 169 руб., <Дата обезличена> в размере 2 817 руб., <Дата обезличена> 16900 руб., <Дата обезличена>г. – 1025000 руб. уменьшено по расчету. Взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по административному делу <Номер обезличен>а-14/2024, ФС048280869.

Так, решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по административному делу <Номер обезличен>а-14/2024, вступившим в законную силу <Дата обезличена>, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 621055 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 20174 год в размере 145834,06 руб., штраф в размере 1242 руб.

Кроме того, решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по административному делу <Номер обезличен>а-5863/2024, вступившим в законную силу <Дата обезличена>, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 35890 руб.. налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 872 руб.

Суд, проверив расчет начисленной пени, с учетом частичного гашения, полагает его арифметически верным, в связи с чем за указанные периоды подлежат взысканию пени в размере 57769,06 руб.

Как указано выше с настоящим административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена> Таким образом, инспекцией в соответствии со статьей 48 НК РФ сроки для обращения в суд с целью взыскания транспортного налога,налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц за 2023 год не пропущены, соответственно право для взыскания пениза несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017, 2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, транспортного налога за 2022-2023 годы не утрачено.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению и пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Судом не установлено каких-либо нарушений при формировании отрицательного сальдо по состоянию на <Дата обезличена>, административным ответчиком сумма отрицательного сальдо не оспаривалась, следовательно, полежат взысканию после формирования ЕНС за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) пени в размере 57769,06 руб.

С учетом всех приведенных обстоятельств всего подлежит взысканию сумма задолженности по пени, в соответствии с заявленными требованиями, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017, 2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, транспортного налога за 2022-2023 годы в размере 57769,06 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, ....задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 830 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 35 890 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 644 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017, 2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, транспортного налога за 2022-2023 годы в размере 57 769,06 рублей, всего взыскать 95133,06 (Девяносто пять тысяч сто тридцать три рубля 06 копеек) рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: О.С. Лянная

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме

<Дата обезличена>