74RS0006-01-2023-000285-98

Дело № 2а-1628/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Таракановой О.С.,

при секретаре судебного заседания Крюковой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее по тексту - ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнения, о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2020 г. в размере 2337 руб. 33 коп., пени, начисленные за недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 30 руб. 96 коп., а всего на общую сумму 2368 руб. 29 коп.

В обоснование административных исковых заявлений истец указал, что в спорный период времени ответчик являлся собственником недвижимого имущества и транспортного средства, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц транспортного налога, однако установленные законом обязанности по уплате налога не исполняла. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования, указала о том, что пени по транспортному налогу не исключены из заявленных исковых требований потому, что период начисления пени со 2 по 14 декабря 2021 г., а погашение суммы задолженности по транспортному налогу произошло только в 2022 году.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала в части взыскания пени по транспортному налогу, полагала, что при принятии решения о зачете переплаты по налогу на доходы физических лиц, налоговый орган, погашая задолженность по транспортному налогу за 2020 г. должен был остатки денежных средств направить на погашение пени по транспортному налогу за 2020 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска, в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, заслушав пояснения лиц участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 в спорный период времени является собственником: квартиры, расположенной по адресу: (адрес)А, (адрес), что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости.

Кроме того, представленными ГУ МВД России по (адрес) сведениям, ФИО1 (дата) по настоящее время является собственником транспортного средства Ленд Ровер, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 191 л.с.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в его адрес налогового уведомления № от (дата),(л.д.11).

ФИО1 за указанное выше имущество налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3450 рублей, Ленровер (190,50 л.с. * 50 (ставка налога) * 12/12 количество месяцев владения) =9525 руб. - 6075 руб. (погашено в порядке зачета (дата))=3450 руб.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1, задолженность по налогу на имущество в размере 2337 руб. 33 коп., транспортный налог за 2020 г. в размере 3450 руб., пени по транспортному налогу 2020 гг. размере 30 руб. 96 коп., в связи, с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), требование № от (дата) предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), (л.д.6,8).

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований подтверждается копией реестра заказной корреспонденции Филиал ФКУ «Налог-Сервис» в (адрес) и (адрес) (л.д.7).

В добровольном порядке вышеуказанные требования не исполнены.В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, (дата), ИФНС России по (адрес) обратилось к мировому судье судебного участка № (адрес) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени с ФИО1 однако по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен мировым судьей (дата).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее (дата).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд (дата), то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 данной статьи, предусматривающей, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 данной статьи.

В случае определения налоговой базы в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,5 %.

Указанный истцом в исковом заявлении расчет налога на имущество за 2020 года отвечает требованиям закона, ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный.

Сумма налога на имущество физических лиц:

за 2020 год ((адрес)А-21) составляет 2337,33 руб., исчисляется следующим образом: ((2337884 руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,10 % (налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации)12/12 (количество месяцев в году)=2338 руб.

В указанной части требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Выставляя требование о взыскании транспортного налога за 2020 год в сумме 3450 руб., налоговый орган исходил из того, что в соответствии с п. 2 ст. (адрес) «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. (адрес) от (дата) №-ЗО «О транспортном налоге», в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил составляет 7,70 рублей, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил составляет 40 рублей.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Из ответа на судебный запрос от (дата) следует о том, что в отношении ФИО1 произведено начисление имущественных налогов: налога на имущество за 2019 год в размере 2338 руб. со сроком оплаты (дата), транспортного налога за 2019 г. в размере 9525 руб. со сроком оплаты (дата), налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2338 руб. со сроком оплаты (дата), транспортного налога за 2021 г. в размере 9525 руб. со сроком оплаты (дата)

На задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу за 2019 год, а также пени по ним, вынесен исполнительный лист №ФС 033962769 от (дата)

(дата) ИФНС России по (адрес) принято решение о зачете переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме 15600 руб. в счет погашения транспортного налога за 2019 год в сумме 9525 руб. и за 2020 год в сумме 6075 руб.

Исполнительный лист № ФС 033962769 от (дата) был направлен на взыскание на сумму 6226 руб. 74 коп. Единый налоговый платеж на данную сумму поступил (дата) и был зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу в сумме 3450 руб. за 2020 год (на сумму остатка задолженности после проведения зачета) и в сумме 2776 руб. 74 коп. за 2021 год.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2020 год погашена административным ответчиком в 2022 году на основании решения о зачет переплаты.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату транспортного налога истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации также начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 30 руб. 96 коп. за период с (дата) по (дата) Вопреки доводам представителя административного ответчика, оснований для отказа в удовлетворении требования о взыскании пени, суд не усматривает, поскольку задолженность по пени образовалась в 2021 году, тогда как задолженность по транспортному налогу фактически погашена только в 2022 году.

Также согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес) (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес):

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2020 г. в размере 2337 руб. 33 коп.,

пени, начисленные за недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 30 руб. 96 коп.,

а всего на общую сумму 2368 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес) (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд (адрес) в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Председательствующий: О.С. Тараканова

Мотивированное решение составлено (дата).

Судья О.С. Тараканова