Дело № 2а-4494/2023

УИД 54RS0007-01-2023-003812-52

РЕШЕНИЕ

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 августа 2023 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Миничихина Д.И.,

при секретаре Панариной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к шлв о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что шлв состоит на учете в МИФНС № по НСО, зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем признается плательщиком налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ шлв признается плательщиком земельного налога. Инспекцией были получены сведения из регистрирующих органов о том, что за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, общая сумма земельного налога за 2020г. составила 1074,00 руб. В соответствии со ст. 400 НК РФ шлв признается плательщиком имущественного налога. Инспекцией были получены сведения из регистрирующих органов о том, что за налогоплательщиком зарегистрированы объекты недвижимости, за шлв зарегистрированы транспортные средства. Общая сумма пени по транспортному налогу за 2020г. составила 4,23 руб. В соответствии с <адрес> № от /дата/ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>" (далее - Закона), Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2020г. в размере 884,00 руб. Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г. об уплате задолженности, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 21.12.2021г.об уплате налогов и пени в срок до 26.01.2022г., № по состоянию на 26.01.2022г. об уплате налогов и пени в срок до 01.03.2022г. что подтверждается скриншотом из налоговой программы Налог-АИСЗ. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Административный истец указывает, что инспекция обращалась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с шлв задолженности по налогам и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-2231/2022-7-2 от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ отменен по заявлению должника. На основании изложенного, МИФНС России № по <адрес> просило суд взыскать со шлв задолженности по: Земельный налог за 2020г. в размере 1074,00 руб., пени за период с /дата/ по 20.12.2021г. в размере 5,13 руб., Имущественный налог за 2020г. в размере 46,00 руб.- пени за период с/дата/ по 20.12.2021г. в размере 0,22 руб., Транспортный налог за 2020г. в размере 884,00 руб., пени за период с /дата/ по 20.12.2021г. в размере 4,23 руб., Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8426,00 руб., пени за период с /дата/ по 25.01.2022г. в размере 35,81руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., пени за период с /дата/ по 25.01.2022г. в размере 137,90 руб. Всего в размере 43061,29 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> и заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены.

Административный ответчик шлв в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, указав, что была подана декларация 3-НДФЛ с заявленным налоговым вычетом, однако фактически вычет получен ответчиком не был, зачет налога не произведен.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, заслушав административного ответчика шлв, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от /дата/ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (части 1 и 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ. Согласно данной статье исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетных период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Так согласно ч. 2 ст. 430 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождение от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее ~ НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствие с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, установленных ст. 220 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, и при этом согласно статье 80 НК РФ представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик шлв состоит на учете в МИФНС, является плательщиком налога. Зарегистрирован в качестве адвоката, признается плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 388 НК РФ шлв признается плательщиком земельного налога. Инспекцией были получены сведения из регистрирующих органов о том, что за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, общая сумма земельного налога за 2020г. составила 1074,00 руб. В соответствии со ст. 400 НК РФ шлв признается плательщиком имущественного налога. Инспекцией были получены сведения из регистрирующих органов о том, что за налогоплательщиком зарегистрированы объекты недвижимости, за шлв зарегистрированы транспортные средства. Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г. об уплате задолженности, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 21.12.2021г.об уплате налогов и пени в срок до 26.01.2022г., № по состоянию на 26.01.2022г. об уплате налогов и пени в срок до 01.03.2022г. что подтверждается скриншотом из налоговой программы Налог-АИСЗ. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком НДФЛ и страховых взносов, следовательно, должен оплачивать страховые взносы в порядке и сроки, установленные главой 23 и 34 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку как следует из представленных истцом документов задолженность по налогам, страховым взносам, пени административным ответчиком в полном объеме не погашена, налоговой службой принято решение о принудительном взыскании обязательных платежей.

/дата/ на основании заявления МИФНС России № по <адрес> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со шлв задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налог на имущество физических лиц, земельный налог на общую сумму 43 061,29 рублей, который впоследствии определением от /дата/ отменен по заявлению должника.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

МИФНС № по <адрес> в материалы дела представлены сведения об отсутствии задолженности у шлв в части транспортного налога, налог на имущество физических лиц, земельный налог.

Поскольку представлены доказательства об отсутствии задолженности у шлв в части транспортного налога, налог на имущество физических лиц, земельный налог, у суда нет оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности по: Земельный налог за 2020г. в размере 1074,00 руб., пени за период с /дата/ по 20.12.2021г. в размере 5,13 руб., Имущественный налог за 2020г. в размере 46,00 руб.- пени за период с/дата/ по 20.12.2021г. в размере 0,22 руб., Транспортный налог за 2020г. в размере 884,00 руб., пени за период с /дата/ по 20.12.2021г. в размере 4,23 руб.

Таким образом, учитывая, что налогоплательщиком шлв до настоящего момента не уплачена задолженность по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8426,00 руб., пени за период с /дата/ по 25.01.2022г. в размере 35,81руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., пени за период с /дата/ по 25.01.2022г. в размере 137,90 руб., суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № по <адрес> являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

Оснований для освобождения плательщика страховых взносов шлв от их уплаты не установлено. Также с учетом представленных доказательств по делу не основаны на законе доводы об отсутствии перечисления в адрес ответчика вычета и необходимости зачета произведенного налогового вычета за 2020 год.

Представленные административным истцом расчеты сумм налога, страховых взносов и пени проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате в полном объеме, иного расчета суммы задолженности, административным ответчиком суду не приведено и не представлено.

При этом, указанный расчет административным ответчиком не оспаривался, сведений об оплате, налогов, страховых взносов, пени административным ответчиком в иных суммах суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины составит 1431,43 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС Росси № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать со шлв, <данные изъяты>

Взыскать со шлв, /дата/ года рождения, ИНН <***>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1431 руб. 43 копеек.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Октябрьский районный суд г. Новосибирска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска.

Судья /подпись/ Д.И. Миничихин