Дело № 2а-1352/2025
УИД 64RS0048-01-2025-003524-77
Решение
Именем Российской Федерации
21 октября 2025 года г. Саратов
Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Кривовой А.С.,
при секретаре Шихмагомедове Р.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям Инспекции ФИО1 в 2023 году являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу:
<адрес>. Также ФИО1 в 2023 году являлся владельцем помещения, расположенного по адресу: <адрес>. Также на ФИО1 были исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 49 500,00 руб. за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025. В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, а также обязанность по уплате земельного и налога на имущество физических лиц административный ответчик не исполнил. Ввиду изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогам на общую сумму 260 167,65 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 617,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 772,00 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500,00 руб.; пени за период с 11.04.2024 по 20.01.2025 в размере 206 278, 65 руб., начисленные на совокупную обязанность.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили.
Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Исходя из п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имуществ: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч. 3 ст. 403 НК РФ).
Как следует из ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пп. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.
Плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страх. взносы на обязательное мед. страх. работающего населения в фикс. Размере);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксир. размере, зачисляемые на выплату страх. пенсии за расч. периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 г.г.);
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.
Как установлено судом и следует из материалов дела, по сведениям налогового органа, в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы на страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 49 500,00 руб. за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025. Налогоплательщик не оплатил страховые взносы в установленные законодательством сроки.
Также административный ответчик в 2023 году являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, а также владельцем помещения, расположенного по адресу: <адрес>.
Земельный налог рассчитывается по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве * на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).
За 2023год исчислен земельный налог- 205721,00*0,30%*1*12/12= 617,00 руб.
Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).
За 2023 год исчислен налог на имущество физических лиц - 2263020,00*0,50%*1*4/12= 3772,00 руб.
В адрес налогоплательщика инспекцией (через личный кабинет налогоплательщика), направлено налоговое уведомление № 2183918499 от 25.07.2024 на уплату налогов за 2023 год, в том числе по земельному налогу в размере 617,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 3 772,00 руб.
Вместе с тем, после получения налогового уведомления налоги ФИО1 оплачены не были.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.
При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.
Согласно п. 3 ст.11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Расчет пени по налогам и страховым взносам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки / 100.
Таким образом, Налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ на отрицательное сальдо начислены пени в размере 206 278 руб. 65 коп., в том числе:
- на недоимку в размере 1 181 322,24 руб. начислены пени за период с 10.04.2024 по 28.07.2024 в размере 69 304,24 руб. (за 110 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД), из нее:
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 1208,00руб. начислены пени за период с 10.04.2024 по 28.07.2024 в размере 70,87 руб. (за 110 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 827,00руб. начислены пени за период с 10.04.2024 по 28.07.2024 в размере 48,52 руб. (за 110 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 82,00руб. начислены пени за период с 10.04.2024 по 28.07.2024 в размере 48,22 руб. (за 110 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 186,00руб. начислены пени за период с 10.04.2024 по 28.07.2024 в размере 10,91 руб. (за 110 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2403,00руб. начислены пени за период с 10.04.2024 по 28.07.2024 в размере 140,98 руб. (за 110 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 219,00руб. начислены пени за период с 10.04.2024 по 28.07.2024 в размере 12,85 руб. (за 110 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 129 815,24 руб. начислены пени за период с 10.04.2024 по 28.07.2024 в размере 66282,49 руб. (за 110 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 руб. начислены пени за период с 10.04.2024 по 28.07.2024 в размере 2689,40 руб. (за 110 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
- на недоимку в размере 1 181 322,24 руб. начислены пени за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в размере 34730,87 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 18 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД), из нее:
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 1208,00руб. начислены пени за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в размере 35,52 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 18 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 827,00руб. начислены пени за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в размере 24,31 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 18 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 82,00руб. начислены пени за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в размере 24,17 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 18 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 186,00руб. начислены пени за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в размере 5,47 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 18 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2403,00руб. начислены пени за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в размере 70,65 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 18 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 219,00руб. начислены пени за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в размере 6,44 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 18 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 129 815,24 руб. начислены пени за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в размере 33216,57 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 18 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 руб. начислены пени за период с 11.04.2024 по 28.07.2024 в размере 1347,75 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 18 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
- на недоимку в размере 1 181 322,24 руб. начислены пени за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 31 423,17 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 19 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД), из нее:
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 1208,00руб. начислены пени за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 32,13 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 19 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 827,00руб. начислены пени за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 22,00 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 19 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 82,00руб. начислены пени за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 21,87 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 19 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 186,00руб. начислены пени за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 4,95 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 19 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2403,00руб. начислены пени за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 63,92 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 19 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 219,00руб. начислены пени за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 5,83 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 19 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 129 815,24 руб. начислены пени за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 30053,09 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 19 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 руб. начислены пени за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 1219,40 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 19 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
- на недоимку в размере 1 181 322,24 руб. начислены пени за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 в размере 29769,32 руб. (за 36 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД), из нее:
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 1208,00 руб. начислены пени за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 в размере 30,44 руб. (за 36 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 827,00 руб. начислены пени за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 в размере 20,84 руб. (за 36 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 82,00руб. начислены пени за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 в размере 20,71 руб. (за 36 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 186,00руб. начислены пени за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 в размере 4,69 руб. (за 36 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2403,00руб. начислены пени за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 в размере 60,56 руб. (за 36 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 219,00руб. начислены пени за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 в размере 5,52 руб. (за 36 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 129 815,24 руб. начислены пени за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 в размере 28471,34 руб. (за 36 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 руб. начислены пени за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 в размере 1155,22 руб. (за 36 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
- на недоимку в размере 1 185 711,24 руб. (отрицательное сальдо учеличилось в связи с начислением по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год по налогу на имущество в сумме 3772,00руб., по земельному налогу в сумме 617,00руб.) начислены пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 31 539,92 руб. (за 38 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД), из нее:
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 1208,00руб. начислены пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 32,13 руб. (за 38 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 827,00руб. начислены пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 22 руб. (за 38 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 82,00руб. начислены пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 21,87 руб. (за 38 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 186,00руб. начислены пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 4,95 руб. (за 38 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2023 год в размере 617,00руб. начислены пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 16,41 руб. (за 38 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2403,00руб. начислены пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 63,92 руб. (за 38 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 219,00руб. начислены пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 5,83 руб. (за 38 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 3772,00руб. начислены пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 100,33 руб. (за 38 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 129 815,24 руб. начислены пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 30053,08 руб. (за 38 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 руб. начислены пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 1219,40 руб. (за 38 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
- на недоимку в размере 1 235 211,24 руб. (отрицательное сальдо учеличилось в связи с начислением по сроку уплаты 09.01.2025 за 2024 год страховых взносов, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 49500,00руб.) начислены пени за период с 10.01.2025 по 20.01.2025 в размере 9511,13 руб. (за 11 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД), из нее:
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 1208,00руб. начислены пени за период с 10.01.2025 по 20.01.2025 в размере 9,30 руб. (за 11 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 827,00руб. начислены пени за период с 10.01.2025 по 20.01.2025 в размере 6,37 руб. (за 11 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 82,00руб. начислены пени за период с 10.01.2025 по 20.01.2025 в размере 6,33 руб. (за 11 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 186,00руб. начислены пени за период с 10.01.2025 по 20.01.2025 в размере 1,43 руб. (за 11 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку земельному налогу за 2023 год в размере 617,00руб. начислены пени за период с 10.01.2025 по 20.01.2025 в размере 4,75 руб. (за 11 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2403,00руб. начислены пени за период с 10.01.2025 по 20.01.2025 в размере 18,50 руб. (за 11 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 219,00руб. начислены пени за период с 10.01.2025 по 20.01.2025 в размере 1,69 руб. (за 11 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 3772,00руб. начислены пени за период с 10.01.2025 по 20.01.2025 в размере 29,04 руб. (за 11 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 129 815,24 руб. начислены пени за период с 10.01.2025 по 20.01.2025 в размере 8699,59 руб. (за 11 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 руб. начислены пени за период с 10.01.2025 по 20.01.2025 в размере 352,98 руб. (за 11 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)
на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500,00 руб. начислены пени за период с 10.01.2025 по 20.01.2025 в размере 381,15 руб. (за 11 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).
Непогашенный остаток по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1 129 815,24руб. по сроку уплаты 17.07.2023.
Налог на имущество за 2022 год в сумме 2403,00руб. по сроку уплаты 01.12.2023; налог на имущество за 2022 год в сумме 219,00руб. по сроку уплаты 01.12.2023; земельный налог за 2022 год в сумме 1208,00руб. по сроку уплаты 01.12.2023; земельный налог за 2022 год в сумме 827,00руб. по сроку уплаты 01.12.2023; земельный налог за 2022 год в сумме 822,00руб. по сроку уплаты 01.12.2023; земельный налог за 2022 год в сумме 186,00руб. по сроку уплаты 01.12.2023.
Таким образом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 198 294,50 руб. в том числе:
- на недоимку в размере 1 135 480,24руб. начислены пени за период с 10.04.2024 по 28.07.2024 в размере 66 614,84 руб. (за 110 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);
- на недоимку в размере 1 135 480,24руб. начислены пени за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в размере 33 383,12 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 18 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);
- на недоимку в размере 1 135 480,24руб. начислены пени за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 30 203,77 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 19 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);
- на недоимку в размере 1 135 480,24руб. начислены пени за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 в размере 28 614,10 руб. (за 36 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);
- на недоимку в размере 1 139 869,24руб. (отрицательное сальдо учеличилось в связи с начислением по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год по налогу на имущество в сумме 3772,00руб., по земельному налогу в сумме 617,00руб.) начислены пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 30 320,52руб. (за 38 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);
- на недоимку в размере 1 189 369,24 руб. (отрицательное сальдо учеличилось в связи с начислением по сроку уплаты 09.01.2025 за 2024 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 49500,00руб.) начислены пени за период с 10.01.2025 по 20.01.2025 в размере 9 158,15 руб. (за 11 дней по ставки ЦБ 21 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Требование об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023 № 3080 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ.
После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.
В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Из смысла положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В адрес административного ответчика решение № 3995 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 01.11.2023 направлено заказной почтовой корреспонденцией.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
До предъявления в суд настоящего административного искового заявления Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за спорные периоды.
14.03.2025 определением мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г.Саратова отменен вынесенный 18.02.2025 судебный приказ № 2а-195/2025 о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1
В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства административным истцом соблюден.
Расчет налогов и пени проверены судом и признан правильными. Иного расчета административным ответчиком не представлено.
В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
Учитывая вышеназванные правовые нормы, суд полагает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогу и пени законными и обоснованными, административный иск подлежащим удовлетворению.
В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.
Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей размер государственной пошлины составляет 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 8 805 руб. 03 коп.
Руководствуясь ст. ст. 174 - 177 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по налогам на общую сумму 260 167 руб. 65 коп., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 617,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 772,00 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500,00 руб.; пени за период с 11.04.2024 по 20.01.2025 в размере 206 278,65 руб., начисленные на совокупную обязанность.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 8 805 руб. 03 коп.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированный текст решения изготовлен 05 ноября 2025 года.
Судья А.С. Кривова