Решение по делу № 2А-215/2023 от 02.02.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

ДЕЛО (УИД) 70RS0001-01-2022-005047-32

№ 2а-215/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02.02.2023 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ершовой Е.Ю.,

при секретаре Стародубцевой Е.Н.,

помощник судьи Карпова С.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 /________/ о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1 В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: /________/, соответственно плательщиком налога на имущество. На основании ст.ст. 85, 400, 403, 404, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество за 2017 год в размере 4853 руб., за 2019 год в размере 7 016 руб. Налогоплательщику направлены налоговое уведомление от 23.06.2018 № 111131858, в котором предложено произвести оплату налога на имущество за 2017 год в размере 4853 руб., в срок до 03.12.2018, налоговое уведомление от 01.09.2020 № 5073460, в котором предложено произвести оплату налога на имущество за 2019 год в размере 7 016 руб., в срок до 01.12.2020. Учитывая, что, в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату налога на имущество за 2017, 2019 годы, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2017 год начислены пени за период с 04.12.2018 по 22.12.2021 в размере 1016,10 руб., за 2019 год начислены пени за период с 02.12.2020 по 08.12.2021 в размере 68,58 руб., с 09.12.2021 по 22.12.2021 в размере 433,76 руб., на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены требование от 09.02.2021 № 9112, от 23.12.2021 № 153854. Кроме того, ФИО1 с 13.04.2011 по 24.12.2018 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя главы крестьянско-фермерского хозяйства. В соответствии со ст. 430 НК РФ в связи с осуществлением административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ему за 2018 год произведено исчисление страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского в размере 5730,11 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26045,50 руб. Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования начислены пени за период с 10.01.2019 по 22.12.2021 в размере 1199,31 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2019 по 22.12.2021 в размере 5453,30 руб. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование от 23.12.2021 № 153854. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска от 12.04.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15188,57 руб., на основании заявления ответчика отменен определением мирового судьи от 16.05.2022. С учетом изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 15187,05 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7016 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, с 09.02.2021 по 22.12.2021, 04.12.2018 по 22.12.2021 в размере 1518,44 руб., в бюджет Пенсионного фонда РФ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 22.12.2021 в размере 5453,30 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 22.12.2021 в размере 1199,31 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал. Представил возражения на исковое заявление, в которых указал, что налог на имущество физических лиц за 2019 годы был оплачен, о чем свидетельствует копия налогового уведомления №16268792 от 01.09.2021 на оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год со сроком оплаты до 01.12.2021, где указано, что на дату составления уведомления задолженности не значится, имеется небольшая переплата. Платежный документ об оплате указанного налога за 2019 год в настоящее время найти не представляется возможным в связи с утерей, но отсутствие задолженности в налоговом уведомлении за следующий год свидетельствует об оплате налога за предыдущий год достаточно прозрачно. В соответствии со ст. 46, 70 НК РФ, п.21,24 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 №25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», постановления Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 №13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст. 46,48,70 НК РФ. Поскольку спорная сумма недоимки по стразовым взносам в бюджет пенсионного фонда и Федерального фонда обязательного медицинского страхования образовалась 10.01.2019, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек, ответчик не принимал никаких мер по взысканию указанных сумм. Дополнительно пояснил, что ошибки налогового органа, связанные с платежами налогоплательщиков, носят систематический характер, о чем неоднократно указывается в средствах массовой информации.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира по адресу: /________/

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 1 Закона Томской области от 13.11.2018 N 125-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2020.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500 000 руб. (включительно) - 0,1 %, свыше 500000 руб. до 5 000000 (включительно) руб. – 0,2 %, свыше 5000 000 руб. - 0,3 %.

Ранее до принятия решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц» действовало решение Думы Города Томска от 11.11.2014 N 1145 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», утратившее силу 31.12.2019.

В силу п. 2 решения Думы Города Томска от 11.11.2014 N 1145 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», налоговая база по налогу на имущество физических лиц определялась исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в соответствии со ст. 404 НК РФ с учетом п. 3 ст. 402 НК РФ.

Указанным решением устанавливались ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объектов налогообложения: для квартир, стоимостью свыше 500000 руб. до 600000 руб. (включительно) в размере 0,31 руб., свыше 1 000000 руб. до 1 200000 руб. (включительно) - 0,42 руб., свыше 1200000 руб. до 1 400000 руб. (включительно) - 0,44 руб., свыше 1 400000 руб. до 1 600000 руб. (включительно) - 0,46 руб.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 на 2017 год устанавливался коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 на 2019 год устанавливался коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

/________/

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.57 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (под.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с /________/ состоял на учете в налоговых органах в качестве /________/, ввиду чего у него имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как установлено в ходе судебного заседания, ФИО1 не произведена оплата страховых взносов за 2018 год в срок до 31.12.2018, в связи, с чем, в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, налоговым органом произведен расчет страховых взносов, подлежащих уплате.

С учетом п. 1 ст. 430 НК РФ, налоговым органом ФИО1 произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26045,50 руб. (26 545 руб./12 мес.*11 (кол-во мес. действ. ИП в отчетном году) + (26 545 руб./12 (мес.)*24 (кол-во дней действ. ИП в отчетном году) / 31 дней месяца), страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5730,11 руб. (5840 руб./12 мес.*11 (кол-во мес. действ. ИП в отчетном году) + (5840 руб./12 (мес.)*24 (кол-во дней действ. ИП в отчетном году) / 31 дней месяца).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст. 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (п.2)

Из материалов дела следует, что административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № 11131858, в котором предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4853 руб., в срок до 03.12.2018.

Налоговым уведомлением от 23.06.2018 № 11131858 ФИО1 установлен период времени для уплаты налога до 03.12.2018, в связи с чем днем выявления недоимки следует считать 04.12.2018.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату налога на имущество за 2017 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2017 год начислены пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 (требование от 04.02.2019 № 29103), с 04.02.2019 по 22.12.2021 в размере 1016,10 руб. (требование от 23.12.2021 № 153854).

Как следует из ответа налогового органа от 22.12.2022, задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 4853 руб. списана 28.12.2021.

Кроме того, административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 5073460, в котором предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7016 руб., в срок до 01.12.2020. Таким образом, днем выявления недоимки следует считать 02.12.2020.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату налога на имущество за 2019 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2019 год начислены пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 (требование от 09.02.2021 № 9121), с 09.02.2021 по 22.12.2021 в размере 433,76 руб. (требование от 23.12.2021 № 153854). Таким образом, требование от 09.02.2021 № 9121 направлено налоговым органом в установленный трехмесячный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки 02.12.2020. При этом требование от 23.12.2021 № 153854 содержит предложение оплатить задолженность по пени, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, в связи с чем суд приходит к выводу, что требование от 23.12.2021 № 153854 направлено в установленный ст. 70 НК РФ срок.

Как следует из ответа налогового органа от 22.12.2022, задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 7016 руб. налогоплательщиком не погашена.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 045,50 руб., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5730,11 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год начислены пени за период с 10.01.2019 по 03.02.2019 в размере 168,21 руб. (требование от 04.02.2019 № 29103), с 04.02.2019 по 22.12.2021 в размере 5453,30 руб. (требование от 23.12.2021 № 153854), страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год начислены пени за период с 10.01.2019 по 03.02.2019 в размере 36,99 руб. (требование от 04.02.2019 № 29103), с 04.02.2019 по 22.12.2021 в размере 1199,31 руб. (требование от 23.12.2021 № 153854).

Как следует из ответа налогового органа от 14.12.2022, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 045,50 руб., страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5730,11 руб. признана безнадежной ко взысканию и списана на основании акта суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки от 19.03.2021.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требования от 09.02.2021 № 9121, от 23.12.2021 № 153854 направлены ФИО1 почтой, что подтверждается списком от 04.07.2018 № 644, от 24.09.2020 № 1117, отчетами об отслеживании.

Требования об уплате налога, направленные налоговым органом в адрес ФИО1 по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Требование от 09.02.2021 № 9121 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7016 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 68,58 руб., в срок до 30.03.2021, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

Поскольку по требованию от 09.02.2021 № 9121 общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, не превысила 10 000 руб. у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ отсутствовала обязанность по обращению за взысканием указанной в требовании задолженности в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования.

Требование от 23.12.2021 № 163854 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 04.02.2019 по 22.12.2021 в размере 5453,30 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 04.02.2019 по 22.12.2021 в размере 1199,31 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 09.02.2021 по 22.12.2021 в размере 433,76 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.02.2019 по 22.12.2021 в размере 1016,10 руб., в срок до 08.02.2022, также в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

Общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, при выставлении требования от 23.12.2021 № 163854 превысила 10 000 руб., составила 15187,05 руб., в связи с чем у налогового органа появилось право на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока для исполнения требования от 23.12.2021 № 163854 (08.02.2022), т.е. до 08.08.2022.

Из материалов дела следует, что 12.04.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15 188,57 руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

16.05.2022 определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 12.04.2022 отменен. Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции истекал 16.11.2022.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился 15.11.2022, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7016 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, с 09.02.2021 по 22.12.2021, 04.12.2018 по 22.12.2021 в размере 1518,44 руб., в бюджет Пенсионного фонда РФ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 22.12.2021 в размере 5453,30 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 22.12.2021 в размере 1199,31 руб., а всего 15187,05 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 15 187,05 руб. в сумме 607,48 руб. (при цене иска: до 20 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 /________/ о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 /________/ в пользу соответствующего бюджета задолженность в сумме 15187,05 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7016 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, с 09.02.2021 по 22.12.2021, 04.12.2018 по 22.12.2021 в размере 1518,44 руб.

- в бюджет Пенсионного фонда РФ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 22.12.2021 в размере 5453,30 руб.,

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 22.12.2021 в размере 1199,31 руб.,

по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (Управление ФНС России по Томской области), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск Банка России, расчетный счет № <***>, Кор.счет 03100643000000016500, БИК 016902004, код ОКТМО 96701000, КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество, КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество, КБК 18210202140062110160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, КБК 18210202103082013160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Взыскать с ФИО1 /________/ государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 607,48 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено 15.02.2023.