Решение по делу № 2А-2895/2022 от 16.11.2022 | Златоустовский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-2895/2022 УИД 74RS0017-01-2022-003638-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«16» ноября 2022 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Щелокова И.И.,

при секретаре Решетниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 21 по Челябинской области) в лице начальника инспекции ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, а именно:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 761,27 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 74,16 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 149,80 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 10,39 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 328 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 40,64 руб. (л.д. 6-16).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения. В частности, на административного ответчика зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>,с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- индивидуальный гараж по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество всего в размере 40 404 руб. (по ОКТМО 75742000 – 2 550 руб.; по ОКТМО 75712000 – 37 854 руб.), о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, налогоплательщик свою обязанность не исполнил, в связи с чем в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,18 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,76 руб. (по ОКТМО 7574200); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 611,98 руб. (по ОКТМО 75712000).

Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество всего на сумму 48 773 руб. (по ОКТМО 75742000 – 2 838 руб.; по ОКТМО 75712000 – 45 935 руб.), в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога были начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,22 руб. (по ОКТМО 7574200); за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,29 руб. (по ОКТМО 75712000).

Административным ответчиком налог на имущество по ОКТМО 7574200 в сумме 2 250 руб. за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2 838 руб. за 2020 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ; по ОКТМО 75712000 в сумме 37 854 руб. за 2017 года уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 45 935 руб. за 2020 год уплачен платежами в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, однако, сумма пени в бюджет ФИО1 не перечислены.

Кроме того, административный ответчик является лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в сумме 7 117 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, налогоплательщик свою обязанность не исполнил, в связи с чем в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 115,06 руб.

Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в сумме 10 690 руб., в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административным органом были начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,74 руб.

Административным ответчиком транспортный налог в сумме 7 117 руб. за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 10 690 руб. за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, сумма пени в бюджет ФИО1 не перечислены.

Также ФИО1 является лицом, которое в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности на земельные участки:

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог в размере 333 руб. по ОКТМО 75712000; по ОКТМО 75742000 – 884 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, налогоплательщик свою обязанность не исполнил, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,66 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,85 руб. (по ОКТМО 75742000); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,38 руб. (по ОКТМО 75712000).

Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог на сумму 1 328 руб. по ОКТМО 75742000; по ОКТМО 75712000 – 376 руб., в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,13 руб.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог в сумме 149,42 руб. по ОКТМО 75742000; по ОКТМО 75712000 – 1 543 руб., в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога были начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,01 руб.

Административным ответчиком земельный налог по ОКТМО 75742000 в сумме 884 руб. за ДД.ММ.ГГГГ уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1 328 руб. за 2018 год не уплачен, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 149,42 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ; по ОКТМО 75712000 в сумме 333 руб. за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1 543 руб. за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, сумма пени, а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 328 руб. по ОКТМО 75742000 в бюджет ФИО1 не перечислены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику были направлены требования об уплате налогов и пени, которые в добровольном порядке в установленный срок не были исполнены.

Ранее, МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1; вынесенный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 100).

Аминистративный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участия не принимал, будучи надлежащим образом извещённым о дате и времени слушания дела (л.д. 99).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пп. 1,3,5 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом, в силу положений ст. 405 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жиых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно п. 5 ст. 406 НК РФ, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения; 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения.

Ставки налога на имущество установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 за 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц»; решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 30.10.2015 за № 1 «О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц».

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений пп. 1-4 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества относительно которых административным истцом начислен налог на имущество физических лиц:

- жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- индивидуальный гараж по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-32).

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется, в частности, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из положений п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пп. 1,3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

- 3,5 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15 руб.

Пунктом 2 ст. 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в ред. Закона Челябинской области от 30.09.2008 № 312-ЗО), налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства с 01.01.2011 в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 7,7 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50,0 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75,0 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150,0 руб.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в ред. Закона Челябинской области от 28.11.2019 N 44-ЗО), налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства с 01.01.2011 в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 5,16 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 13,4 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50,0 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75,0 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150,0 руб.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, за ФИО1 в спорный период были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощностью двигателя 122,4 л.с.;

- <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, мощностью двигателя 249 л.с.;

- <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощностью двигателя 181 л.с. (л.д. 18).

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из содержания п. 1 ст. 391 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Пунктом ч. ст. 391 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Ставки земельного налога установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога»; ставки земельного налога на территории Миасского городского округа установлены решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 26.11.2010 № 15 «О земельном налоге на территории Миасского городского округа», решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 29.11.2019 № 6 «О земельном налоге на территории Миасского городского округа».

Пунктами 1,4 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРН, административный ответчик ФИО1, в частности, в период ДД.ММ.ГГГГ, являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-25).

Как установлено и следует из материалов дела, административным истцом в порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с расчётом подлежащих уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 117 руб.; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 333 руб. (по ОКТМО 75712000), в сумме 884 руб. (по ОКТМО 75742000, с учётом переплаты в размере 189 руб.); налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 550 руб. (по ОКТМО 75742000), в сумме 37 854 руб. (по ОКТМО 75712000) (л.д. 36, в том числе оборот).

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с расчётом подлежащих уплате, в частности, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 376 руб. (по ОКТМО 75712000), в сумме 1 328 руб. (по ОКТМО 75742000) (л.д. 50-51).

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с расчётом подлежащих уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 690 руб.; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 543 руб. (по ОКТМО 75712000), в сумме 149,42 руб. (по ОКТМО 75742000, с учётом переплаты в размере 339,58 руб.); налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 838 руб. (по ОКТМО 75742000), в сумме 45 935 руб. (по ОКТМО 75712000) (л.д. 61-62).

При этом суд учитывает, что расчет размера транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ произведен исходя из установленных налоговых ставок, периода владения, мощности двигателя транспортного средства; размер подлежащих уплате за ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ произведён, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения, кадастровой стоимости объекта налогообложения. Обозначенные расчёты проверены судом, являются арифметически верными, ответчиком не оспорены.

Поскольку свою обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнил, то ФИО1, в порядке ст. 69 НК РФ, были направлены требования:

- №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 7 117 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 37 854 руб.; земельного налога в размере 333 руб.; пени по транспортному налогу в размере 115,06 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 611,98 руб.; пени по земельному налогу в размере 5,38 руб. (л.д. 43);

- №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 2 550 руб.; земельного налога в размере 884 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45,18 руб., пени по земельному налогу в размере 15,66 руб. (л.д. 40-41);

- №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 2 550 руб., пени в размере 19,76 руб.; земельного налога в размере 774 руб., пени в размере 178,84 руб., а также земельного налога в размере 697 руб., пени в размере 64,98 руб. (л.д. 46-48);

- №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по земельному налогу в размере 18,13 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 328 руб. (л.д. 53);

- №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени: по транспортному налогу в размере 34,74 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 149,29 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 9,22 руб., по земельному налогу в размере 5,01 руб.; недоимки: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 690 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 935 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ размере 2 838 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,42 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 543 руб. (л.д. 63-65).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 налог на имущество по ОКТМО 7574200 в сумме 2 250 руб. за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2 838 руб. за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ; по ОКТМО 75712000 в сумме 37 854 руб. за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 45 935 руб. за 2020 год уплачен платежами в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,18 руб. (по ОКТМО 7574200), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,76 руб. (по ОКТМО 7574200); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 611,98 руб. (по ОКТМО 75712000).

Относительно несвоевременной уплаты ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом были начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,22 руб. (по ОКТМО 7574200); за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,29 руб. (по ОКТМО 75712000). Таким образом, сумма пени по ОКТМО 7574200 составляет 74,16 руб.; по ОКТМО 75712000 – 761,27 руб.

При рассмотрении дела также установлено, что ФИО3 транспортный налог в сумме 7 117 руб. за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 10 690 руб. за 2020 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 115,06 руб., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,74 руб., а всего в размере 149,80 руб.

Относительно подлежащего уплате земельного налога установлено, что сумма земельного налога: по ОКТМО 75742000 в сумме 884 руб. за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 328 руб. административным ответчиком не уплачен; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 149,42 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ; по ОКТМО 75712000 за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в сумме 333 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1 543 руб. за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, а также в связи с неуплатой земельного налога за 2018 год, налоговым органом начислены пени по ОКТМО 75742000 по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,66 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6,85 руб.; по ОКТМО 75742000 по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,13 руб.; по ОКТМО 75712000 по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,38 руб.; по ОКТМО 75712000 по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,01 руб.

Положениями пп. 1-7 ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается, в частности, установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчеты пени по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам судом проверены, являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорены.

Как отмечено выше, административный истец, обращаясь в суд настоящим иском, предъявляет к ответчику требования о взыскании: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 761,27 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 74,16 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 149,80 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 10,39 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 328 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 40,64 руб.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, всего в размере 835,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,80 руб.; задолженности по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3 020,42 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 234,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 89-91).

По результатам разрешения вышеуказанного заявления, мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в вышеуказанном размере (л.д. 92).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ обозначенный судебный приказ был отменен, в связи поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д.93-94).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования №, был установлен до ДД.ММ.ГГГГ; к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ. При этом после отмены судебного приказа в соответствии с определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в Златоустовский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока. Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога и пени, суду не представлено, сумма начисленного налога и пени, ФИО1 не оспорена.

На основании вышеизложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 328 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 149,80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 7574200 в размере 74,16 руб. (за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по ОКТМО 75712000 в размере 761,27 руб. (за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу по ОКТМО 75742000 всего в размере 40,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу по ОКТМО 75712000 всего в размере 10,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 2 323,62 руб., сумма государственной пошлины составляет 400 руб., соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в обозначенном размере.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь статьями 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области задолженность:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 761 (семьсот шестьдесят один) руб. 27 коп. по ОКТМО 75712000;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 74 (семьдесят четыре) руб. 16 коп. по ОКТМО 75742000;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 149 (сто сорок девять) руб. 80 коп. по ОКТМО 75712000;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 10 (десять) руб. 39 коп. по ОКТМО 75712000;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 328 (одна тысяча триста двадцать восемь) руб. по ОКТМО 75742000;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 40 (сорок) руб. 64 коп. по ОКТМО 75742000, посредством уплаты по следующим реквизитам: счет 03100643000000016900, наименование получателя - УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области), ИНН/КПП <***>/740401001; Банк получателя - Отделение Челябинск Банка России, БИК 017501500, номер счета банка, получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) - 40102810645370000062, ОКТМО 75712000: налог на имущество КБК 18210601020042100110 (для пени), транспортный налог КБК 18210604012022100110(для пени), земельный налог КБК 18210606042042100110 (для пени); ОКТМО 75742000: налог на имущество КБК 18210601020042100110 (для пени), земельный налог КБК 18210606042042100110 (для пени).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 400 (четыреста) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: И.И. Щелоков

Мотивированное решение по делу изготовлено 30.11.2022.