Решение по делу № 2А-1382/2025 от 30.05.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

Дело № 2а-1382/2025

УИД № 41RS0001-01-2023-002709-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2025 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Омаровой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Камчатскому краю обратилось с иском в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В исковом заявлении указав, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество, пени. В установленный срок налогоплательщиком налоги и взносы не оплачены. За ответчиком образовалась задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки) задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 21283,10 рублей и пени в размере 105,35 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (данее– ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 5526,73 рублей и пени в размере 27,36 рублей;

- по виду платежа «пеня» в размере 25711,77 рублей;

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 317 рублей;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1414 рублей;

- по виду платежа «пеня» в размере 7721,45 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1507,95 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года) в размере 9138,80 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 3259,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 383 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 53,01 рублей, а именно: сумма пени 1,34 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, сумма пени 51,67 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1414 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 217,20 рублей, а именно: сумма пени 4,95 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ года, сумма пени 212,25 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ года.

Определениями Железнодорожного районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ года и ДД.ММ.ГГГГ года административные дела № ..... объединены в одно производство.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения исковых требований возражал, просил в удовлетворении исковых требований отказать, в связи с тем, что в отношении него были возбуждены четыре исполнительных производства, где по одному из требований взыскивается налог в ПФ РФ с начальным сроком исчисления срока с 2017 года, в связи с чем он полагает, что при рассмотрении данного спора может произойти двойное налогообложение. Так же просил учесть, что, в нарушение ст. 69 НК РФ, требование № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налогов и сборов выставлено с нарушением 3-х месячного срока, а при расчете пени не указано за какой период образовалась задолженность и не представлены доказательства по формированию задолженности по налогам за определенный период времени, в связи с чем отсутствует возможность определить дату возникновения недоимки для начала исчисления пени.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст.ст.150, 226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абзац 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает, что плательщики указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке (если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ):

а) в случае, если величина дохода налогоплательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 год (26545 рублей за расчетный период 2018 год, 29354 рубля за расчетный период 2019 год),

б) в случае, если величина дохода налогоплательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей + 1% с суммы доходов плательщика, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период 2017 год (26545 рублей за расчетный период 2018 год, 29354 рубля за расчетный период 2019 год).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 год (5840 рублей за расчетный период 2018 год, 6884 рубля за расчетный период 2019 год).

В соответствии с пп. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч.ч. 1,2 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.362 НК РФ).

В силу ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002г. №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а так же является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, так как ему на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: Снегоход, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN № ..... государственный регистрационный знак № ....., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ года, автомобиль TOYOTA HIACE, 1999 года выпуска, VIN № ....., государственный регистрационный знак № ....., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ года.

В пределах трехлетнего срока предусмотренного законом, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлены требования об уплате пени по страховым взносам: № № ....., №№ ..... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, №№ ..... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ год; №№ ..... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ год.

В указанный срок требования не исполнены.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы взносов ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция обратилась к Мировым судьям судебного участка № 16, судебного участка № 12 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатской области с заявлением о вынесении судебных приказов по взысканию задолженности по налогам с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года, были вынесены судебные приказы по взысканию задолженности по налогам с административного ответчика, однако ДД.ММ.ГГГГ года все они были отменены, в связи с поступлением возражений от ФИО1

С настоящими судебными исками инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа по взысканию задолженности по налогам, пени, не пропущен, а так же не пропущен и трехлетний срок, установленный нормами налогового законодательства.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что требования были направлены административному ответчику, как посредствам почтовой связи, так и через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 9 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2017 N 49257) для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

В соответствии с п. 6 указанного выше приказа в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физическим лицом; о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Таким образом, административный ответчик, согласно материалам дела, имел доступ к личному кабинету, в связи с чем имел возможность ознакомится с документами, в том числе с требованиями об уплате налогов и взносов. Такое направление требования является надлежащим.

Рассматривая вопрос о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки) задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 21388,45 рублей, в том числе в размере 21283,10 рублей, пени в размере 105,35 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 5554,09 рублей, в том числе: налога в размере 5526,73 рублей, пени в размере 27,36 рублей суд приходит к следующему выводу о том, что она подлежит взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа в полном объеме, так как в материалы дела административным истцом предоставлен расчет налогов и пени, который административным ответчиком не оспорен, контррасчет не предоставлен, в связи с чем суд его принимает выполненный в установленном действующим законодательством порядке. Доводы административного ответчика о том, что в отношении него имеются 4 исполнительных производства №№ ..... на сумму 36305,95 рублей, №№ ..... на сумму 35509,19 рублей,№№ ..... на сумму 83851,42 рублей, №№ ..... на сумму 30929,65 рублей, по которым уже производятся взыскания по налогам с начальным сроком исчисления с 2017 года может являться двойным налогооблажением, суд не принимает во внимание, в связи с тем, что согласно представленным в материалы дела постановлений, вынесенными налоговым органом, на основании которых были возбужденны указанные выше исполнительные производства, взысканы налоги за ДД.ММ.ГГГГ год, тогда как в настоящем иске предъявлены требования по взысканию страховых взносов за 2021 год, в связи с чем факт двойного взыскания отсутствует.

Рассматривая возражения административного ответчика по факту о нарушения сроков формирования требования № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ года, предусмотренных ст. 70 НК РФ и должны составлять три месяца со дня возникновения задолженности по уплате, на основании которого была сформировано указанная выше задолженность, суд не находит убедительными и приходит к следующему выводу.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Федеральный законодатель установил в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ лишь сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-0 следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не является пресекательным, и нарушение налоговым органом сроков направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога в принудительном порядке. Несоблюдение срока направления требования само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Рассматривая вопрос по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 317 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 1414 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 383 рубля за 2020 год; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1414 рублей, суд приходит к выводу о ее взыскании в полном объеме с административного ответчика, ввиду того, что каждому гражданину, имеющему в собственности имущество, установлена обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки. Доказательств их оплаты административным ответчиком не предоставлено.

Рассматривая вопрос по взысканию задолженности: по виду платежа «пеня» в размере 25711,77 рублей; - по виду платежа «пеня» в размере 7721,45 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1507,95 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 9138,80 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 3259,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 383 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 53,01 рублей, а именно: сумма пени 1,34 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, сумма пени 51,67 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года; - пени по транспортному налогу в размере 217,20 рублей, а именно: сумма пени 4,95 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ года, сумма пени 212,25 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ года суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Однако, как усматривается из материалов дела, налоговым органом не представлены требования об уплате недоимки по налогам, а так же доказательства взыскания недоимки, по которым начислены пени, вследствие чего не возможно точно установить на какую именно задолженность и за какой период по налогу начислена пеня и соблюдены ли сроки выставления требований по начисленным пеням, в связи с чем указанные выше требования суд находит не подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1114 рублей (исходя из размера пошлины, предусмотренной на момент обращения с административными исками).

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (паспорт № .....) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по камчатскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 21283 рублей 10 копеек, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 105 рублей 35 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года в размере 5526 рублей 73 копеек, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27 рублей 36 копеек, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 317 рублей, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1414 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 383 рублей, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1414 рублей, а всего в размере 30470 (тридцати тысяч четырёхсот семи десяти рублей 54 (пятидесяти четырёх) копеек.

Отказать в удовлетворении оставшейся части административных исковых требований.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № .....) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1114 (тысячи ста четырнадцати) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.

Председательствующий Д.Н. Толубаев

Решение в окончательной форме изготовлено 30.05.2025.