Дело № 2а-3037/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 августа 2022 года (адрес)
Калининский районный суд (адрес) в составе:
председательствующего Лысакова А.И.
при секретаре судебного заседания Кутыревой А.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по (адрес) к ФИО1 А.ичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по (адрес) (далее – ИФНС, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 28 550 руб., пени по нему в размере 2 425,64 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 50 557 руб., пени в размере 164,73 руб., на общую сумму 81 697,37 рублей.
В обоснование иска указано, что в собственности ответчика в 2019 году находились транспортные средства, административным ответчиком налог своевременно не уплачен, в связи с чем были начислены пени.
Представитель истца ИФНС России по (адрес) о времени и месте судебного заседания извещен, не явился, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил, заказные письма направленные по адресу его регистрации на судебные заседания (дата) и (дата) вернулись в адрес суда с отметкой «истечение срока хранения».
В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление ИФНС по (адрес) подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 289 КАС РФ предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций; выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом (абз.1 ст.209 НК РФ). Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ (п.1 ст.114 НК РФ). Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 225 НК РФ).
Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношении с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статен 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса:
Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.
Из пункта 2 статьи 226 Кодекса следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
В соответствии с пунктом 5 статей 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщите налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог; и сумме неудержанного налога.
Согласно пункту 6 статен 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статен 228 Кодекса.
В представленной налоговым агентом - ПАО "Группа Ренессанс Страхование", ИНН: № налоговому органу, справке о доходе физического лица 2-НДФЛ за 2019 г. сумма исчисленного налога равна 26 000 руб.
В представленной налоговым агентом – РСА, ИНН: № налоговому органу, справке о доходе физического лица 2 – НДФЛ за 2019 г. сумма исчисленного налога равна 24 557 руб.
Данные суммы налога не удержаны налоговыми агентами.
В силу ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили (ст. ст. 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом согласно ст. 360 НК РФ признается налоговый год.
В силу положений пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федераций налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики уплачивают налог не более чём за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. ст. 359, 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии со ст. (адрес) от (дата) №-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции (адрес), действовавшей на момент начисления налога) с (дата) налоговые ставки на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 7,7 руб. с каждой лошадиной силы. свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб. с каждой лошадиной силы, на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 85 руб.
В силу п.п. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.
Как установлено в судебном заседании в собственности ответчика в 2019 году находилось транспортное средство ***, государственный регистрационный номер №, транспортное средство *** DB8, государственный регистрационный знак № что подтверждается материалами дела.
Административным истцом в адрес налогоплательщика было направлено:
- налоговое уведомление № от (дата), административным истцом был произведен расчет транспортного налога за 2018 г. на сумму 63 015 руб., установлен срок для уплаты до (дата);
- налоговое уведомление № от (дата), административным истцом был произведен расчет транспортного налога за 2019 г. на сумму 28 550 руб., расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 50 557 руб.
В дальнейшем административным истцом в адрес налогоплательщика было направлено:
- требование № по состоянию на (дата), в котором истец требовал уплаты недоимки по транспортному налогу в сумме 28 550 руб., а также пени по нему в сумме 93,03 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 50 557 руб., пени по нему в сумме 164,73 руб., в срок до (дата);
- требование № по состоянию на (дата), в котором истец требовал уплаты пени по транспортному налогу в сумме 2 313,71 руб., в срок до (дата);
- требование № по состоянию на (дата), в котором истец требовал уплаты пени по транспортному налогу в сумме 18,90 руб., в срок до (дата).
Расчет налога за указанные периоды судом проверен, соответствует вышеуказанным нормам права.
В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № истекал (дата).
Из представленного административным истцом копии заявления о вынесении судебного приказа, датированного (дата), следует, что на нём отсутствует отметка мирового судьи о дате входящей корреспонденции или иных доказательств объективно подтверждающих момент обращения.
Между тем из представленной копии заявления о вынесении судебного приказа, поступившей по запросу судьи из судебного участка №(адрес) следует, что оно зарегистрировано (дата). Сведений о направления его по средствам почтового отправления суду не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу, что ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №(адрес) с заявлением о выдаче судебного приказа лишь (дата).
Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц.
В соответствии с положениями части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.
Суд считает, что в деятельности налоговой инспекции должно быть преобладающим абсолютное и неукоснительное соблюдение установленных сроков, восстановление которых не может быть исключено, но только в крайне редких ситуациях и с учетом совокупности всех обстоятельств дела.
Суд приходит к выводу о том, что доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание по налогу, которые объективно препятствовали своевременному обращению с заявлением о вынесении судебного приказа истцом не представлено.
При этом суд учитывает и то обстоятельство, что административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по своевременному направлению исков в суд, а установленный законодателем шестимесячный срок является достаточным для исполнения указанной обязанности.
Суд считает, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от (дата) №-О-О).
Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) удовлетворению не подлежат в связи с пропуском вышеуказанного срока для взыскания.
Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Инспекции ФНС России по (адрес) к ФИО1 А.ичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени на доходы физических лиц – отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Калининский районный суд (адрес) в течение месяца с момента составления мотивированного решения.
Председательствующий: п/п А.И. Лысаков
Копия верна. Судья: А.И. Лысаков
Мотивированное решение изготовлено 26 августа 2022 года
Судья: А.И. Лысаков
***
***