Дело № 02а-151/2025

УИД: 77RS0021-02-2024-023771-31

РЕШЕНИЕ

Имением Российской Федерации

14 апреля 2025 года адрес

Судья Пресненского районного суда адрес фио,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 10 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 10 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с фио задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере сумма, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере сумма, по налогу на профессиональный доход за сентябрь, октябрь 2023 года в размере сумма, пени в размере сумма В обоснование административного иска Инспекция указала, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 10 по адрес, и является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход. Налоговый орган исчислил в отношении доходов и имущества налогоплательщика суммы налога физических лиц и направил налоговое уведомление посредством личного кабинета налогоплательщика, в которым сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в размере сумма, включая недоимку по налогам и пени. Указанная задолженность до настоящего времени не погашена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в адрес налогоплательщика направлено требование по состоянию на 25.05.2023г., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность в срок до 17.07.2023г. по налогу на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход. При этом, общая сумма недоимки по налогу сформирована на основании неоплаты административным ответчиком задолженности по НДФЛ в размере сумма, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, по налогу на профессиональный доход в размере сумма, транспортному налогу в размере сумма

Представитель административного истца ИФНС России №10 по адрес по доверенности фио в судебном заседании исковые требования поддержал, настаивал на их удовлетворении, пояснив дополнительно, что представленные ответчиком документы не свидетельствуют об оплате взыскиваемых истцом сумм недоимки, поскольку при наличии задолженности, оплате такой задолженности налогоплательщиком, поступившие в счет уплаты суммы распределяются автоматически в счет ранее исчисленных налогов.

Представитель административного ответчика фио в судебном заседании исковые требования не признал по доводам письменных возражений, просил в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на то, что административным ответчиком своевременно произведена уплата соответствующих налогов, о чем свидетельствует платежный документ.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

При установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами адрес значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения. образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих, предусмотренных ст. 406 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 10 по адрес.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 является собственником объекта недвижимости по адресу: адрес, Ср., д. 10, кв. 86, кадастровый номер 77:01:0004020:2091, дата регистрации права: 04.07.2009.

ИФНС по адрес исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма

В соответствии со сведениями, предоставленными ПАО КБ «АВАНГАРД» (налоговый агент) в налоговые органы, административным ответчиком получен доход в сумме сумма, с которого налоговым агентом не удержан налог в сумме сумма

Согласно налоговому уведомлению от 12.08.2023 № 117030116 административному истцу надлежало уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, а также сумму НДФЛ за 2022 года в размере сумма

Налог на профессиональный доход административным истцом исчислен в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе, Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) оделены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на »профессиональный доход». Порядок н сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от 27.11.2018 422-ФЗ.

В соответствии с ч. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный сод» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения эка уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты юга, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Налог на профессиональный доход рассчитывается ФИО1 самостоятельно и сведения о этих расчетах представляются налогоплательщиком в налоговый орган.

Однако, в добровольном порядке задолженность перед бюджетом по вышеуказанным логам налогам административным ответчиком не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией в адрес административного ответчика представлено требование об уплате задолженности № 652 по состоянию на 25.05.2023, со сроком уплаты - 17.07.2023.

Как указано административным истцом и не оспорено административным ответчиком у фио ранее возникли основания для взыскания.

21.05.2024 мировым судьей судебного участка № 379 адрес вынесен судебный приказ № 2а-366/379/2024 о взыскании с фио в пользу ИФНС по адрес задолженности по налогам в размере сумма, расходов по оплате государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № 379 адрес от 31.05.2024 судебный приказ № 2а-366/379/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника фио

Таким образом, у административного истца возникло право на взыскание налоговой задолженности в порядке КАС РФ.

Довод административного ответчика об оплате им исчисленного налога, о чем свидетельствует платежный документ от 13.12.2023, суд отклоняет, поскольку представленные ответчиком документы не свидетельствуют об оплате взыскиваемых истцом сумм недоимки, поскольку при наличии задолженности, оплате такой задолженности налогоплательщиком, поступившие в счет уплаты суммы в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределяются автоматически в счет ранее исчисленных налогов.

В данном случае поступившие от административного ответчика денежные средства распределены в автоматическом режиме в счет уплаты транспортного налога за 2014 год, что административным ответчиком не оспорено.

Учитывая вышеизложенное, требования ИФНС России № 10 по адрес о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере сумма, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере сумма, по налогу на профессиональный доход за сентябрь, октябрь 2023 года в размере сумма являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм лога (пункт 2) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах :я уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Так, налогоплательщику начислены пени на общую сумму недоимки, которые на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составили сумма (сальдо по пени момент формирования заявления 11.12.2023). При этом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил сумма

Таким образом, сумма пени, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, подлежащая взысканию составила сумма (сумма - сумма).

С учетом установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств суд приходит к выводу о несвоевременном исполнении налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налога, в связи с чем у фио возникла задолженность по уплате налогов, о наличии которой административный ответчик знал, в том числе при подаче заявления об отмене судебного приказа, однако мер к погашению задолженности не принял, в связи требования о взыскании пени в размере сумма подлежат удовлетворению.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

При таких данных с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 10 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 10 по адрес задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере сумма, по налогу на профессиональный доход за сентябрь, октябрь 2023 года в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

изготовлено решение суда в окончательной форме 16.07.2025

Судья фио