Дело № 2а-174/2023

УИД 45RS0008-01-2022-002367-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Харченко И.В.

при секретаре Сидоренко Е.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области 18 апреля 2023 г. административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. В обоснование иска указали, что ФИО1 является собственником магазина с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>-б, автомобиля Mitsubishi Pajero, 1991 г.в., дата регистрации права 23.05.2001. Возложенная на ФИО1 законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога не были исполнены в установленные законодателем сроки, в связи с чем, налоговым органом начислена пеня. Просят взыскать с ответчика пени по налогу на имущество в сумме 8 346 руб. 51 коп., пени по земельному налогу в сумме 2 573 руб. 45 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся собственником следующего имущества: магазина с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (в период с 17.07.2003 по 20.12.2018) и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>-б (в период с 09.12.2003 по 20.12.2018), автомобиля Mitsubishi Pajero, 1991 г.в., дата регистрации права 23.05.2001.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4).

Кроме того, автомобили также являются объектами налогообложения, а ФИО1 - налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база устанавливается в соответствии со ст. 359 НК РФ.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната (п.2).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. <данные изъяты>?В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование №43433 начисленной за по уплате от 10.07.2019 об уплате пени по транспортному налогу в размере 634,63 руб., по налогу на имущество в размере 8346,51 руб., по налогу на имущество в сумме 1,36 руб., по земельному налогу в сумме 5905,64 руб., по земельному налогу в сумме 0,28 руб. со сроком уплаты до 28.10.2029. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ). Поскольку требования налоговой инспекции административным ответчиком в установленный срок исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №11 Кетовского судебного района Курганской области от 18.11.2019 судебный приказ №2а-3989/2019 от 18.11.2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Кургану пени в размере 14888,42 руб. Судебный приказ отменен 28.06.2022, в связи с поступлением возражений от должника. Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 16.12.2022, то есть в рамках срока установленного п. 3 ст. 48 НК РФ. В связи с не исполнением ответчиком обязательства по уплате налога, ему начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств. При определении судом суммы задолженности, подлежащей взысканию, суд учитывает, следующее. Как следует из материалов дела, административным истцом предпринимались меры к взысканию задолженности по налогу на имущество, а также земельному налогу. В 2018 году был вынесен судебный приказ №2а-330/18 о взыскании недоимки за 2015 год в размере 28 619 руб., который до настоящего времени не исполнен. Решением Кетовского районного суда Курганской области от 06.02.2023 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 в сумме 10 417 руб.; земельный налог с физических лиц за 2017 в сумме 13 087 руб., пени в сумме 42 руб. 53 коп. за период с 04.12.2018 по 16.08.2018. Учитывая, что у ответчика имеется задолженность по недоимке, которая до настоящего времени не погашена, истцом предпринимались меры к ее взысканию с него подлежит взысканию сумма пени по налогу на имущество 4 117 руб. 56 коп. за период с 14.12.2017 по 09.07.2019, 174 руб. 82 коп. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019, 374 руб. 86 коп. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019; а также пени по земельному налогу в сумме 1 882 руб. 89 коп. за период с 14.12.2017 по 09.07.2019, 690 руб. 56 коп. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019. Расчет пени судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен, указанные суммы пени ответчиком не уплачены. Доказательств отсутствия задолженности, указанной в административном исковом заявлении либо наличия задолженности в ином размере, суду не представлено, ответчиком предъявленная задолжен

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, административным истцом были направлены требования об уплате налога на имущество за 2016, 2014, которые не были исполнены. Дальнейших действий по взысканию основной суммы налога административным истцом не предпринималось.

Поскольку данных о взыскании основного долга на которую начислены пени в сумме 3 679 руб. 27 коп. не имеется, пени по указанным страховым взносам не могут быть взысканы с ответчика.

В связи с изложенным, требования истца в данной части удовлетворению не подлежат.

Ввиду того, что сведений об уплате административным ответчиком имеющейся задолженности не имеется, требования УФНС по Курганской области подлежат удовлетворению в остальной части.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Кетовский муниципальный округ (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 400 руб. (подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области пени налогу на имущество физических лиц в сумме 6 852 руб. 44 коп., в том числе 4117 руб. 56 коп. за период с 14.12.2017 по 09.07.2019; 174 руб. 82 коп. за период с 17.12.2018по 09.07.2019; 374 руб. 86 коп. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019; пени по земельному налогу в сумме 2573 руб. 45 коп., в том числе 1882 руб. 89 коп. за период с 14.12.2017 по 09.07.2019, 690 руб. 56 коп. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019.

В удовлетворении остальной части иска УФНС России по Курганской области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 3 мая 2023 года.

Судья: И.В. Харченко