УИД 63RS0030-01-2025-002136-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2004/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. в размере 1 443 рублей;

- пеням в размере 19757,43 рублей. На общую сумму 21335,41 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком вышеуказанного налога, так как в спорный период имел в собственности недвижимое имущество, с которого обязан уплатить налог. По состоянию на 19.05.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения), составила 21335,41 рублей, в том числе налог – 1 577,98 рублей, пени – 19757,43 рублей.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требования об уплате задолженности № 145049 от 16.12.2023 г. в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням и обязанности погасить ее в установленный срок.

Поскольку задолженность не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на ее взыскание. Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 15.11.2025 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2190/2023, который был отменен 29.01.2025 г. по заявлению должника ФИО1 в связи с чем, налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 28.07.2025г. к участию в деле в качестве заинтересованного лицо привлечена МИ ФНС России № 15 по Самарской области.

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС России № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет вышеуказанных налогов осуществляется исходя из представленных регистрирующими органами сведений.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: жилое помещение с кадастровым номером ..., расположенное по адресу: .... (1/2 общедолевой собственности, период владения с 10.11.2010 г. по 17.06.2025 г. – дату изготовления выписки) (л.д. 29).

Принадлежность данного имущества административному ответчику в спорные периоды образования недоимки по налогам подтверждается сведениями ЕГРН (л.д.29).

Также установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 13.06.2017 г. по 10.02.2021 г. С 28.04.2025 г. ФИО1 вновь зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.30-33).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Между тем, в силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 45780796 от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 687 рублей в срок не позднее 01.12.2021 г. (л.д.154). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д.155).

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 9573958 от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 756 рублей в срок не позднее 01.12.2022 г. (л.д.15). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д.16).

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 года судом проверен и признается верным в полном объеме согласно направленным налоговым уведомлениям, в связи с чем у административного ответчика возникла обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год в сумме 1 443 рублей (756+687).

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неоплатой задолженности по налогам, страховым взносам и пеням административному ответчику направлено требование № 55816 от 23.07.2023 г. со сроком оплаты до 11.09.2023 г. Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д.14).

Указанное требование налогового органа ФИО1 удовлетворено не было, в связи с чем 18.10.2023 г. в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговым органом вынесено решение № 4822 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО1

Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере 19 757,43 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из предоставленной Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области информации, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц, образовалась в связи с отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021г. по расчету за 2020 год в сумме 687 рублей, начислены пени в сумме 47.33 руб.; с отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022г. по расчету за 2021 год в сумме 756 рублей, начислены пени в сумме 5,67 рублей.

Задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, образовалась в сумме 423.71 рубля в связи с несвоевременной уплатой начислений:

- по сроку 26.03.2018г. по расчету за 2017 год в сумме 701 рубль (частичная уплата произведена 23.01.2018г. в сумме 44.68 рубля), начислены пени в сумме 152,02 рубля;

- по сроку 26.03.2018г. по расчету за 2017 год в сумме 701 рубль (полная уплата произведена 11.11.2020г.), начислены пени в сумме 162.35 рубля;

- по сроку 25.04.2018г. по расчету за 2018 год в сумме 1 486 рублей, начислены пени в сумме 109.34 рублей.

Задолженность по пеням, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 3 641.94 рубль образовалась в связи с несвоевременной уплатой начислений:

- по сроку 09.01.2019г. по расчету за 2018 год в сумме 5 840 рублей (частичное взыскание 07.12.2022г. по 12.07.2019г. в общей сумме 1 517.13 рублей), начислены пени в сумме 1 416.24 рублей;

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 31.12.2019г. по расчету за 2019 год в сумме 6 884 рублей, начислены пени в сумме 1 005.71 рублей;

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 31.12.2020г. по расчету за 2020 год в сумме 8 426 рублей, начислены пени в сумме 1 102.83 рублей;

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 25.02.2021г. по расчету за 2021 год й сумме 952.94 рублей, начислены пени в сумме 117.16 рублей.

Задолженность по пеням, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование образовалась в сумме 13 819.21 рублей в связи с несвоевременной уплатой начислений:

по сроку 09.01.2019г. по расчету за 2018 год в сумме 26545.00 руб. (частичное взыскание 07.12.2022г. по 12.07.2019г. в общей сумме 6748.07 руб.), начислены пени в сумме 6439.04 руб.;

- по сроку 31.12.2019г. по расчету за 2019 год в сумме 29 354 рублей, начислены пени в сумме 4269.67 рублей;

- по сроку 31.12.2020г. по расчету за 2020 год в сумме 20 318 рублей, начислены пени в сумме 2 659.29 рублей;

- по сроку 25.02.2021г. по расчету за 2021 год в сумме 3 669.71 рублей, начислены пени в сумме 451.21 рублей.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 19.10.2023г. начислены пени в сумме 6 019,35 рублей.

Согласно детализации задолженности ЕНС за период с 01.01.2023г. по 19.10.2023г. установлено, что пени на сумму 6019,35 рублей начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2021 года, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2021 года, налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, про сроку уплаты 25.04.2018 г., 26.03.2018 г..

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Также, в постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что по заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 26.04.2021 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1007/2021 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 1 448,66 рублей, пеням в размере 99,99 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 года в сумме 48890 рублей, пеням в размере 69,08 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 года в сумме 8385 рублей, пеням в размере 14,18 рублей.

Данный судебный приказ 29.01.2025 г. отменен определением мирового судьи судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области. Доказательств обращения в суд в порядке искового производства суду не представлено и судом не установлено. При таких обстоятельствах, с учетом указанного толкования спорных правоотношений, изложенных в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, требования административного истца о взыскании пеней, начисленных на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 года, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 года признаются судом необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Также по заявлению МИ ФНС России № 15 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 13.10.2021 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2380/2021 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2021 года в сумме 30214,71 рублей, пеням в размере 4192,17 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2021 года в сумме 6792,94 рубля, пеням в размере 923,15 рублей.

Согласно сведениям, представленным ОСП Комсомольского района г.Тольятти ГУФССП России по Самарской области, на основании судебного приказа № 2а-2380/2021 от 13.10.2021г., 30.12.2021 г. возбуждалось исполнительное производство № 165195/21/63029-ИП (30725/23/63029-ИП) в отношении ФИО1 ... г.р., о взыскании задолженности в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Самарской области в размере 42122,97 рублей.

14.12.2023г. в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство окончено. В рамках исполнительного производства удержаны денежные средства в размере 10694,07 рублей. При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании пеней, начисленных на указанную задолженность, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 года признаются судом обоснованными.

Доказательств взыскания недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 134,98 рублей, после отмены судебного приказа № 2а-2190/2023, судом не установлено.

С учетом изложенного требования административного истца в части взыскания пеней, с учетом проверенных судом расчетов, являются обоснованными на сумму 9 641,27 рубль.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2021 N 1093-О).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате вышеуказанной недоимки по налогам и пеням, налоговый орган 08.11.2023 г. обратился к мировому судье судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г., налогу на профессиональный доход за 2022 год в сумме 1577 рублей, пеням в размере 19 757,43 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 15.11.2023 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2190/2023, который был отменен мировым судьей 29.01.2025г. по заявлению административного ответчика.

После отмены судебного приказа административный истец 27.05.2025 г. обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-2190/2023, а также сроки обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области» и положением о Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 г. № 01-04/237, согласно которым функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

Иных доказательств отсутствия задолженности по заявленным налоговым органом к взысканию налогам и пеням, подтверждающих меньший размер задолженности или отсутствие задолженности, административным ответчиком не представлено и судом таких доказательств не установлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 687 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 756 рублей;

- пеням в размере 9 641,27 рублей, а всего на общую сумму 11?081,27 рубль.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного и проживающей по адресу: 445012, ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 687 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 756 рублей;

- пеням в размере 9 641,27 рубль, а всего на общую сумму 11?081,27 рубль.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 05 ноября 2025 года.