Дело № 2а-2-43/2023
УИД 13RS0003-02-2023-000022-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
c. Большие Березники,
Республика Мордовия 27 февраля 2023 г.
Чамзинский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Исаева А.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,
установил:
Управление федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия (далее по тексту – УФНС России по РМ) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование требований указано о принадлежности административному ответчику ФИО1 на праве собственности в спорный период транспортного средства, объекта недвижимого имущества, являющихся объектами налогообложения. Ответчику начислен транспортный налог за 2018 г. в размере 1 365 рублей и пени за период с 02 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г. в размере 95 рублей 68 копеек, налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 109 рублей 42 копейки и пени за период с 02 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г. в размере 38 рублей 24 копейки.
Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 направлены требования №12968 от 02 июля 2019 г., №2417 от 13 февраля 2020 г., №10464 от 26 июня 2020 г., №4002 от 16 июня 2021 г., №4739 от 16 июня 2021 г.
В добровольном порядке в указанные сроки требования не исполнены налогоплательщиком.
18 декабря 2022 г. налогоплательщиком уплачен налог на имущество физических лиц в сумме 147 рублей, 134 рубля и 122 рубля из которых 1 рубль 58 копеек за 2018 г. и 122 рубля за 2019 г., оставшаяся сумма налога за 2018 г. в размере 109 рублей 42 копейки и пени за период с 02 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г. в размере 38 рублей 24 копейки не уплачены. Также 18 декабря 2022 г. налогоплательщиком уплачен транспортный налог за 2019 г. в сумме 1365 рублей, пени в сумме 180 рублей 03 копейки и 89 рублей 59 копеек, из которых за период с 02 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г. уплачено 215 рублей 42 копейки, оставшаяся сумма транспортного налога за 2018 г. в сумме 1365 рублей и пени за период с 02 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г. в размере 95 рублей 68 копеек не уплачены.
В связи с изложенным, просит взыскать с ФИО2 указанную задолженность на общую сумму 1608 рублей 34 копейки.
В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия, административный ответчик ФИО1 не явились.
В поданном административном исковом заявлении представитель по доверенности – ведущий специалист-эксперт правового отдела №1 УФНС России по Республике Мордовия ФИО3 просила рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.
Поскольку явка указанных лиц является необязательной и не признана судом обязательной, то на основании части 2 статьи 140, части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), суд приходит к выводу о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, без проведения устного разбирательства, ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными названным Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено указанным Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом по транспортному налогу в силу статьи 360 НК РФ признается календарный год.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).
Статьей 361 НК РФ определены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002 г. №46-З «О транспортном налоге» предусмотрено, что налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, с года выпуска которых прошло более 15 лет, составляет 15 руб.; налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляет 25 руб.
Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 имелось транспортное средство марки/модель ВАЗ 21120, VIN: <***>, год выпуска 2001, дата регистрации права 25 сентября 2015 г., дата утраты права 06 октября 2022 г. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 г. составила 1 365 рублей.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, определены статьями 402 - 404 НК РФ.
Согласно материалам дела, ФИО1 является собственником квартиры, кадастровый №, площадью 43,5 кв.м., адрес: <адрес>, дата регистрации права 26 ноября 2022 г.
Из представленного административным истцом расчета задолженности, задолженность административного ответчика ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. составляет 109 рублей 42 копейки.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч. 1 ст. 45 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. 4 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с частью 3 и частью 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц административному ответчику ФИО1 начислены пени за период с 02 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г.: по транспортному налогу в размере 95 рублей 68 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 38 рублей 24 копейки.
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно части 1 статьи 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно части 3 статьи 363, части 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Обязанность по своевременной и полной уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнена в установленные законом сроки, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №10785459 от 04 июля 2019 г., №38636427 от 03 августа 2020 г. о необходимости уплаты указанных выше налогов, а также требования: №12968 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 02 июля 2019 г. со сроком уплаты до 16 сентября 2019 г.; №2417 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13 февраля 2020 г. со сроком уплаты до 02 апреля 2020 г., №10464 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26 июня 2020 г. со сроком уплаты до 24 ноября 2020 г., №4002 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16 июня 2021 г. со сроком уплаты до 17 ноября 2021 г., №4739 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16 июня 2021 г. со сроком уплаты до 17 ноября 2021 г., что подтверждается списком на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии.
Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований об уплате налогов в материалы дела не представлено.
В обоснование заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за вышеуказанные периоды, административным истцом предоставлен соответствующий расчет задолженности, который судом проверен и является арифметически верным. Возражений, относительно предоставленного расчета задолженности, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.
Мировым судьей судебного участка Большеберезниковского района Республики Мордовия 21 октября 2022 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, который 16 ноября 2022 г. на основании поступивших возражений административного ответчика был отменен.
Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты вышеуказанной задолженности суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени являются законными и также подлежат удовлетворению.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС РФ, статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, также как и не был пропущен при подаче заявления о выдаче судебного приказа.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 16 ноября 2022 г., административный истец обратился в суд с административным иском 18 января 2023 г., в связи с чем, срок исковой давности для взыскания вышеуказанной задолженности административным истцом не пропущен.
В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту БК РФ) налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.
Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Большеберезниковского муниципального района Республики Мордовия.
В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Большеберезниковского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, следующую задолженность:
- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 1 365 (одна тысяча триста шестьдесят пять) рублей, пени за период с 02 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г. в размере 95 (девяносто пять) рублей 68 копеек;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 г. в размере 109 (сто девять) рублей 42 копейки, пени за период с 02 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г. в размере 38 (тридцать восемь) рублей 24 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Большеберезниковского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Чамзинский районный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.В.Исаев