Дело 2а-549/2025

УИД 22RS0037-01-2025-000640-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 г. с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

при секретаре Рудометовой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2040 руб., за 2021 год в сумме 2040 руб., за 2022 год в сумме 2040 руб., за 2023 год в сумме 2040 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 393 руб., за 2021 год в сумме 356 руб., за 2022 год в сумме 356 руб., за 2023 год в сумме 292 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 67 руб., за 2021 год в сумме 71 руб., за 2022 год в сумме 78 руб., за 2023 год в сумме 86 руб., пеней в сумме 2867,99 руб., в общей сумме 12726,99 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020-2023 годы, так как ему принадлежали объекты налогообложения: Автомобиль легковой, <...>, р.з. <номер>, мощность двигателя 102 л.с., земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу <адрес>, 1/3 доля в праве собственности; жилой дом с кадастровым номером <номер> по адресу <адрес>, 1/3 доля в праве собственности.

Налоговым органом в налоговых уведомлениях был произведен расчет налогов: за 2020 год - в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год- <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год - <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на сумму 5410,87 руб., задолженность не погашена. Налоговым органом на недоимки были начислены пени, на ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней составила 190,70 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено на совокупную обязанность пеня в сумме 2677,29 руб., всего пени – 2867,99 руб.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ <номер>, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника, после чего налоговая инспекция обратилась в суд с данным административным иском.

Административный иск распределен судье Розбах О.А., определением от ДД.ММ.ГГГГ дело передано на рассмотрение судьи Кречетовой О.А.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС <номер> по <адрес> не явился, заблаговременно извещен заказным письмом и по электронному адресу, представил письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал после разъяснения положения ст.ст.46, 157 КАС РФ, последствия принятия судом признания административного иска в виде удовлетворения заявленных требований, представил письменное заявление о признании административного иска в полном объеме.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доводы сторон, суд в силу ст.150, 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС <номер>, принять признание административного иска административным ответчиком и удовлетворить административное исковое заявление.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб. на единицу мощности.

На основании п.2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета Павловского района Алтайского края от 31.10.2019 №32 на территории муниципального образования Павловский сельсовет введен в действие земельный налог, установлены налоговые ставки: 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков в отношении в частности земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, не используемых в предпринимательской деятельности; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната,6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.402 НК РФ (которая действовала до 01.01.2020) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 данного Кодекса (п.1)

Согласно ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик (п.1).

Законом Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 1 января 2020 года в Алтайском крае осуществлен переход на налогообложение имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета Павловского района Алтайского края от 25.09.2019 №27 с 01.01.2020 на территории муниципального образования Павловский сельсовет введен в действие налог на имущество физических лиц, установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения: 0,1% в отношении жилых домов и их частей, квартир, частей квартир объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 %- в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5).

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

По сведениям МО МВД России «Павловский», ФИО1 с 2019 года зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ за ним зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль <...>, р.з. <номер>, мощность двигателя 102 л.с.

Кроме того, по данным Росреестра за ФИО2 в 2020-2023 годах были зарегистрированы:

земельный участок с кадастровым номером 22:31:020001:834 по адресу <адрес>, 1/3 доля в праве собственности, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ –

жилой дом с кадастровым номером 22:31:020001:1365 по адресу <адрес>, 1/3 доля в праве собственности, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ - 1344454 руб.,

квартира с кадастровым номером 22:31:02004:9208 по адресу <адрес>А-3, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ- 1277022,38 руб.

Таким образом, представленными доказательствами подтверждается факт принадлежности административному ответчику объектов налогообложения в спорные налоговые периоды.

Налоговым органом в налоговых уведомлениях был произведен расчет налогов: за 2020 год - в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год- <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год - <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на сумму 5410,87 руб.: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2040 руб., за 2021 год в сумме 2040 руб., за 2022 год в сумме 2040 руб., за 2023 год в сумме 2040 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 393 руб., за 2021 год в сумме 356 руб., за 2022 год в сумме 356 руб., за 2023 год в сумме 292 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 67 руб., за 2021 год в сумме 71 руб., за 2022 год в сумме 78 руб., за 2023 год в сумме 86 руб., согласно расчету произведено начисление пеней в сумме 2867,99 руб., в общей сумме 12726,99 руб.

Расчеты проверены судом, признаны верными.

Согласно пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом по месту жительства было направлено требование об оплате задолженности по налогам в сумме 4967 руб. (л.д.31-33).

Поскольку общая сумма задолженности превысила 10000 руб. на ДД.ММ.ГГГГ, то срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок, налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ <номер>а-617/2025, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ, при этом налоговая инспекция обратилась в суд с данным административным иском ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что признание административного иска административным ответчиком, сделанное в форме письменного заявления, после разъяснения последствий такого признания, не противоречит требованиям КАС РФ, другим федеральным законам, не нарушает права других лиц, в связи с чем удовлетворяет административный иск.

С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пене в общей сумме 12726,99 руб., в том числе недоимки: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2040 руб., за 2021 год в сумме 2040 руб., за 2022 год в сумме 2040 руб., за 2023 год в сумме 2040 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 393 руб., за 2021 год в сумме 356 руб., за 2022 год в сумме 356 руб., за 2023 год в сумме 292 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 67 руб., за 2021 год в сумме 71 руб., за 2022 год в сумме 78 руб., за 2023 год в сумме 86 руб., пеня в сумме 2867,99 руб.

Поскольку судом принято признание административного иска, с ответчика в доход бюджета согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.40 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1200 руб. (4000х30%).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <номер> <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <***>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> задолженность по налогам и пеням в общей сумме 12726,99 руб., в том числе недоимки:

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2040 руб., за 2021 год в сумме 2040 руб., за 2022 год в сумме 2040 руб., за 2023 год в сумме 2040 руб.,

по земельному налогу за 2020 год в сумме 393 руб., за 2021 год в сумме 356 руб., за 2022 год в сумме 356 руб., за 2023 год в сумме 292 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 67 руб., за 2021 год в сумме 71 руб., за 2022 год в сумме 78 руб., за 2023 год в сумме 86 руб.,

пеня в сумме 2867,99 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <номер> <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ, в доход бюджета муниципального образования Павловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 1200 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме- 01.10.2025.

Судья О.А. Кречетова