УИД 74RS0032-01-2024-005942-98
Дело № 2а-384/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 января 2025 года г. Миасс, Челябинская область
Миасский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Кондратьевой Л.М.,
при секретаре Чемис А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за ДАТА. в сумме 4602,27 руб., за ДАТА. в сумме 4453,91 руб., за ДАТА сумме 4338,00 руб., за ДАТА в сумме 3500,06 руб., пени за период ДАТА. в сумме 3270,06 руб. (л.д.4-6).
В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в ее адрес направлены уведомления об уплате налогов, однако административным ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм <***> от ДАТА., требование получено, однако не исполнено. В связи неоплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику начислены пени: по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА в сумме 2,91 руб., пени по налогу на имущество за период с ДАТА по ДАТА в сумме 12,66 руб., пени на нпд за период с ДАТА по ДАТА в сумме 72,92 руб., пени с ДАТА. в сумме 6322,69 руб.. С учетом ранее принятых мер по взысканию, общая сумма пени составила 3270,06 руб..
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно, надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу положений статей 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно части 1 статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Исходя из положений части 1 статьи 357, пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
С 01 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход.
Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона № 422-ФЗ налог на профессиональный доход введен в качестве эксперимента, в том числе на территории Челябинской области.
Согласно части 2 статьи 1 Федерального закона № 422-ФЗ срок проведения эксперимента до 31 декабря 2028 года включительно.
На основании части 1 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".
В соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона № 422-ФЗ мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
Согласно части 2 статьи 3 Федерального закона № 422-ФЗ порядок использования мобильного приложения "Мой налог" размещается в сети "Интернет" на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона № 422-ФЗ).
В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона № 422-ФЗ Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно части 1 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ).
В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Согласно статье 13 Федерального закона № 422-ФЗ налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.
Частью 1 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".
В общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
На основании статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
При этом статья 41 Налогового кодекса РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 НK РФ.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
ФИО1 ДАТА. была поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход, снята с учета ДАТА. и в этот же день поставлена на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (л.д.78).
Как следует из материалов дела ФИО1 в ДАТА являлась собственником квартиры, площадью ... кв.м., расположенной по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, дата регистрации права ДАТА, также за ней ДАТА произведена регистрация права собственности на транспортное средство ..., VIN <***>, государственный регистрационный знак <***> (л.д.31, 35, 54).
Поскольку на имя ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество - квартира и движимое имущество - транспортное средства, являющиеся объектами налогообложения, она является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
В адрес административного ответчика как налогоплательщика транспортного и налога на имущество налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика выставлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДАТА год <***> от ДАТА. со сроком уплаты до ДАТА. (л.д.12), уведомление получено ДАТА, что доказывает отметка о получении в личном кабинете ФЛ (л.д.9), за ДАТА год - <***> от ДАТА. со сроком уплаты до ДАТА., уведомление получено ДАТА (л.д.10, 11).
В связи с неуплатой налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование <***> об уплате задолженности по состоянию на ДАТА., в графе «наименовании налога» указан налог на имущество физических лиц в размере 1688 руб., налог на профессиональный доход в размере 22843, 02 руб., пени в размере 1058,19 руб., срок погашения указан ДАТА., требование получено ДАТА., что доказывает отметка о получении в личном кабинете ФЛ (л.д.13, 17). Указанное требование содержит суммы налога на имущество, нпд, пени.
Как следует из расчета (л.д.79-84), у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на профессиональный доход за ДАТА. в сумме 4602,27 руб., за ДАТА. в сумме 4453,91 руб., за ДАТА. в сумме 4338,00 руб., за ДАТА. в сумме 3500,06 руб., которая подлежит взысканию с ФИО1.
Как следует из расчета (л.д.20), у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу за ДАТА. в сумме 417 руб., которая была частично погашена в сумме 29,02 руб., непогашенная сумма транспортного налога за ДАТА. составила 387,98 руб.. Поскольку транспортный налог за ДАТА. в полном объеме не уплачен, налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за ДАТА. за период с ДАТА. в сумме 2,91 руб..
Доказательств направления ФИО1 требования об уплате задолженности по транспортному налогу за ДАТА год административным истцом в суд не представлено. Иных мер по взысканию спорной задолженности с административного ответчика административным истцом не принималось, доказательство иного суду не представлено.
Поскольку в требовании <***> об уплате задолженности по состоянию на ДАТА., в графе «наименовании налога» не указан транспортный налог, постольку пени по транспортному налогу за ДАТА. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2023г. в сумме 2,91 руб. не подлежат взысканию.
В установленный законом срок административным ответчиком обязанность по уплате налогов (сборов), указанных в требовании <***> не исполнена.
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое поступило мировому судье ДАТА., то есть в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, а после его отмены ДАТА. в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 44-48), которое поступило в суд ДАТА., что также соответствует срокам, установленным Налоговым кодексом РФ (л.д.4-6).
Как следует из ответа на судебный запрос административным истцом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1668,00 руб. (срок уплаты ДАТА), по транспортному налогу с физических лиц за ДАТА год в размере 417 руб. (срок уплаты ДАТА), налогу на профессиональный доход за ДАТА года в размере 1635,00 руб. (срок уплаты ДАТА), за ДАТА года в размере 2771,40 руб. (срок уплаты ДАТА), за ДАТА года в размере 2570,70 руб. (срок уплаты ДАТА), за ДАТА года в размере 3464,04 руб. (срок уплаты ДАТА) (л.д.57, 63).
С учетом того, что взысканию подлежат пени на недоимку по налогу на имущество за заявленный ко взысканию 2021 год срок уплаты по которому наступил ДАТА., за период с ДАТА., и на профессиональный доход за ДАТА год за период с ДАТА а пени по транспортному налогу за ДАТА. срок уплаты по которому наступил ДАТА., за период ДАТА. в сумме 2,91 руб. уплате не подлежат, суд приходит к выводу, что сумма пени подлежащая взысканию составляет 3267,15 руб. (3270,06 руб. – 2,91 руб.).
В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, гражданки Российской Федерации, родившейся ДАТА в АДРЕС, паспорт <***>: налог на профессиональный доход за ДАТА. в сумме 4602,27 руб., за ДАТА. в сумме 4453,91 руб., за ДАТА. в сумме 4338,00 руб., за ДАТА. в сумме 3500,06 руб., пени за период с ДАТА. в сумме 3267,15 руб..
В удовлетворении остальной части требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени, – отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.
Председательствующий судья Л.М. Кондратьева
Мотивированное решение суда составлено 22.01.2025г.