Налоговая реформа-2026: краткий обзор изменений

Смотреть Содержание

• НДС с 2026 года
• Патентная система налогообложения
• Сообщение о наличии объекта обложения налогом
• Условия для освобождения прибыли активных холдинговых и субхолдинговых компаний
• Расширение прав налоговых органов
• Прекращение обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов
• Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика
• Налоговое уведомление
• Пени
• Зачет и возврат налогов
• Некоторые изменения в порядок постановки на учет
• Камеральная налоговая проверка
• Выездная налоговая проверка

Краткий обзор ключевых изменений 2026 в нашем материале.

НДС с 2026 года

Законопроект № 1026190-8, принятый в 3 чтении, изменил правила освобождения от исполнения обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость для упрощенцев (ст. 145 НК РФ). А вот повышение ставки НДС оставили.

ОСНО

Основная ставка НДС повышается с 20 до 22%. Другие ставки остаются без увеличения, в том числе и пониженные для упрощенцев.

УСН

Упрощенцам снова не повезло. Лимит для освобождения от НДС будут постепенно снижать. Подробнее — в таблице.

Также ввели новую норму о ставках. По основному порядку пониженные ставки НДС 5 и 7% плательщик обязан применять 12 периодов. В проекте есть новая оговорка, что вводится условный «испытательный срок», когда налогоплательщик, впервые перешедший на пониженные ставки вправе отказаться от них досрочно (но в первый год применения пониженных ставок).

Патентная система налогообложения

Изменения 2026 для ПСН.

НДФЛ

С 2026 года расширили возможность применения пониженной прогрессивной шкалы НДФЛ (13, 15%) к северным надбавкам и коэффициентам. Ранее было сформулировано так, будто они относятся только к основной зарплате. С 2026 г. правило про северные надбавки и коэффициенты закрепят в НК РФ.

Также вносят нововведения в п. 3 ст. 224 НК РФ. Новое основание для применения прогрессивной шкалы (13-22%) – к доходам от трудовой деятельности граждан ЕАЭС – налоговых резидентов.

Вводится единая ставка НДФЛ 30% для всех доходов физлиц, которые признаны иноагентами хотя бы на 1 день в периоде.

Сообщение о наличии объекта обложения налогом

По правилам НК РФ в случае непредставления налоговиками в 2025 году сведений о суммах исчисленных имущественных налогов — на транспорт, землю и имущество организации — налогоплательщик обязан самостоятельно уведомить инспекцию о наличии у него таких объектов. Сделать это необходимо в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правила с 2026 года: во-первых, такой же порядок при неполучении сообщения об авансовых платежах, во-вторых, крайний срок для подачи указанного сообщения переносится с 31 декабря на 31 мая года, следующего за отчетным.

Условия для освобождения прибыли активных холдинговых и субхолдинговых компаний

Сейчас прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) освобождается от налогообложения в случаях, установленных для активных холдинговых и субхолдинговых компаний (п. 5 и 6 ст. 25.13-1 НК РФ), если государство постоянного местонахождения этих холдинговых компаний не включено в перечень офшорных зон, утверждаемый Минфином России. То есть, достаточно, чтобы юрисдикция не была офшорной зоной по правилам Минфина. Прямого требования к минимальной ставке налога в этой юрисдикции нет.

С 2026 года правило меняется.

Проект поправки ужесточает условия для применения освобождения от налогообложения прибыли активных иностранных холдинговых и субхолдинговых компаний.

Расширение прав налоговых органов

С 2026 г. налоговые органы будут вправе проводить выемку не только при проведении налоговых проверок, но и при дополнительных мероприятиях налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки. То есть инспекторы вправе провести выемку на этапе досудебного обжалования, когда материалы проверки оформлены, но решение не вступило в силу.

Вызов в инспекцию будет происходить на основании любых уведомлений (в т.ч. электронного формата). Перечень документов для обмена и порядок направления утверждает ФНС.

Также вносят поправки в ст. 91 и 92 НК РФ. Раньше, после окончания проверки и составления акта, инспекция не могла вернуться на территорию налогоплательщика для дополнительного осмотра или сбора доказательств в рамках рассмотрения материалов этой проверки. Теперь такая возможность появляется. Это позволяет налоговому органу устранить неясности или собрать дополнительные доказательства после того, как проверка формально завершена и акт составлен, но до вынесения окончательного решения.

Прекращение обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Сейчас обязанность по уплате налога прекращается, если плательщик умер или объявлен умершим (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Все вопросы по долгам переходят в плоскость наследственного права, и задолженность погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.

С 2026 г. вводится исключение. Если производство по делу о банкротстве возбуждено, то смерть плательщика не прекращает обязанность по уплате налога. Процедура продолжится в специальном порядке: долг подлежит погашению в рамках продолженной процедуры банкротства за счет имущества, составляющего конкурсную массу. Цель изменений – обеспечить приоритет процедуры банкротства над общими нормами наследования, если она запущена при жизни должника.

Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика

Проект с 2026 г. вносит изменение в ст. 47 НК РФ. С нового года налоговая вправе взыскать задолженность с правопреемника реорганизованной компании в пределах отрицательного сальдо ЕНС.

Для взыскания задолженности инспектор размещает в реестре решений о взыскании задолженности:

• решение о взыскании;
• единое поручение на перечисление суммы задолженности (универсальное для всех типов счетов и активов);
• информацию о приостановлении операций по счетам.

Сократили срок исполнения поручений с момента размещения в реестре до 3 часов. Также установили четкую очередность списания:

1. Рублевые расчетные счета.
2. Валютные счета.
3. Счета в драгоценных металлах.
4. Электронные денежные средства.
5. Депозитные счета (вклады).
6. Счет цифрового рубля.

По мере поступления средств на счета плательщика, банк исполняет поручение налоговой также в течение 3 часов.

❗️ Также создается особый порядок для случаев, когда юрлицо с долгом до 30 тыс. рублей собираются исключить из ЕГРЮЛ. Налоговая обязана направить поручение приставам и разместить его в реестре в течение 3 месяцев с даты, когда регорган ФНС принял решение о предстоящем исключении компании.

Налоговое уведомление

С 2026 г. приоритетный способ направления налогового уведомления – передача в электронном виде через личный кабинет ЕСИА. Уведомления по почте направят, только если его невозможно передать через личный кабинет (при отказе). Плательщик вправе получить бумажный вариант в любой налоговой.

Также расширили случаи, когда предоставляется уведомление об исчисленных суммах налогов организациями и ИП (ст. 58 НК РФ). Сейчас уведомление сдается, если платеж раньше подачи декларации. С 2026 г. подать уведомление также надо, если ООО или ИП платят по сообщению от налогового органа (например, если налоговая прислала расчет авансового платежа по транспортному налогу, вы заплатили и подали уведомление).

💯 С 2026 г. вводят возможность подать одно уведомление, в котором заранее (на год) можно указать суммы по уплате НДФЛ и страховых взносов. Для крупных компаний эта поправка не даст никаких бонусов. Полезно будет ИП с 1-3 работниками на окладах. Но и здесь возможны вопросы – придется подавать еще одно уведомление в периодах больничных и отпусков. Все бухгалтеры привыкли к действующему порядку подачи уведомлений.

Пени

Процентная ставка пени по п. 5.1 ст. 75 НК РФ, установленная до конца 2025 г. продлена до 31 декабря 2026 г. Также уточнили норму, когда пени не начисляются на недоимку, в отношении которой принято решение об отсрочке, рассрочке. Сейчас действует положение – со дня за днем принятия решения, а с 2026 г. со дня принятия решения.

Зачет и возврат налогов

С 2026 г. вводится четкий перечень случаев:

• отказа в зачете — нет положительного сальдо ЕНС или у третьего лица, в чью пользу зачет нет долга;
• частичного зачета — недостаточно средств на ЕНС для полного зачета, сумма в заявлении превышает задолженность другого лица.

Заявление о зачете в пользу другого лица, которое подается через личный кабинет, подписывается УКЭП.

Следующие изменения – автоматизация зачета по НДФЛ и страховым взносам, когда уведомление подается сразу с помесячным сроком уплаты. Налоговая будет автоматически производить зачет средств с ЕНС в счет этих платежей.

Кроме этого вводят запрет на зачет и возврат денежных средств, которые внесены в счет возмещения ущерба бюджету по ст. 198 – 199.2 УК РФ.

Еще одно новшество — специальный режим для средств гособоронзаказа. Деньги, поступившие на ЕНС с отдельного счета головного исполнителя, исполнителя по ГОЗ, возвращаются только на этот же счет.

Также уточнили правила возврата ошибочных платежей:

• Сумма, образовавшаяся на ЕНС из-за ошибки, подлежит возврату на счет лица, с которого был произведен ошибочный платеж.
• Сумма, оказавшаяся на ЕНС лица, в пользу которого производился зачет, возврату не подлежит.

Кроме этого расширили способы получения возврата: на карту Мир (кроме средств ГОЗ и прочих исключений).

Некоторые изменения в порядок постановки на учет

При поступлении сведений с Госуслуг налоговый орган обязан поставить на учет иностранного гражданина или лицо без гражданства в течение 1 дня с момента получения сведений. То есть, когда иностранец регистрируется на «Госуслугах», он автоматически и почти мгновенно ставится на налоговый учет без подачи дополнительных заявлений.

Также расширили круг лиц, которые могут не указывать ИНН в документах, подаваемых в налоговую. Ранее это были только физлица (не ИП), а теперь право распространяется на нотариусов, адвокатов и пр.

Камеральная налоговая проверка

С 2026 года вступают изменения в ст. 88 НК РФ, которые предусматривают создание нового института «уполномоченного налогового органа». В отличие от действующего порядка, при котором камеральная проверка проводится по месту подачи декларации, теперь ее сможет осуществлять как стандартная инспекция, так и специализированное подразделение, назначаемое центральным аппаратом ФНС.

Нововведение обязывает уполномоченный орган в пятидневный срок уведомлять налогоплательщика о начале проверки посредством заказного письма или электронных каналов связи (личный кабинет, ТКС). При этом у компании или физлица появляется возможность направлять необходимые пояснения и документы либо в свою налоговую инспекцию, либо напрямую в орган, проводящий проверку.

Выездная налоговая проверка

С 2026 г. расширили период, который охватит выездная налоговая проверка. Это будет не 3 календарных года до года вынесения решения, а 3 года до года вынесения решения и налоговые периоды этого года по тем налогам, по которым компания отчиталась. Например, НДС, страховые взносы и пр.

Если решение вынесли в декабре 2026, то под проверку попадут 2023 – 2025 г и все налоги, по которым сдана отчетность в 2026 г. за завершившиеся кварталы. Налоговые органы получают возможность немедленно реагировать на нарушения, выявленные в текущем году, не дожидаясь его окончания.