Допрос в налоговой: кого могут вызвать, как проходит, можно ли отказаться

Смотреть Содержание

• Вправе ли инспекторы вызвать свидетеля на допрос
• Кого могут вызвать в качестве свидетеля
• Как проходит процедура допроса
• Что будет, если не прийти на допрос
• Судебная практика по допросам

Разбираемся, кого вызовут на допрос, как проходит процедура и что будет, если не явиться.

Вправе ли инспекторы вызвать свидетеля на допрос

Допрос в налоговой – это процедура опроса физлица (свидетеля) налоговыми органами в рамках совершения мероприятий налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ). Цель – получить информацию об обстоятельствах, имеющих значение для правильного исчисления и уплаты налогов.

Инспектора вправе вызывать свидетелей на допрос и широко применяют указанное мероприятие. Процедура участия свидетеля регулируется ст. 90 НК РФ, но конкретный порядок вызова НК РФ не регламентирует.

Кого могут вызвать в качестве свидетеля

✅ Круг лиц, чтобы стать свидетелем на допросе – широкий. Рискуют все, кому известно о деятельности и операциях компании:

• бывшие, нынешние работники (но из рядовых, скорее, рискует главбух, а вот бывшие особенно интересны, так как не всегда они уходят «легко», иногда их и увольняют, они легче открывают информацию налоговикам);
• менеджер по закупкам, работавший с сомнительным поставщиком;
• водитель-экспедитор, доставлявший товар в компанию или возивший продукцию на маркетплейс;
• соседей по бизнес-центру или офису, с целью узнать, как часто вы приходите на работу, есть ли сотрудники и т.д.

⛔️ Кого не возьмут в свидетели на допрос:

• малолетних;
• недееспособных;
• лиц, получивших информацию из-за профессионального статуса (аудитор, адвокат), если она связана с профессиональной тайной.

ФНС России не видит ограничений в том, чтобы руководитель компании вызывался на допрос в качестве свидетеля.

💡 Есть одно интересное Письмо ФНС России от 10.02.2023 № СД-4-2/1627@. ФНС рекомендует отказаться от массовых допросов, так как выявлены проблемы:

• низкая явка;
• отсутствие мотивации у свидетелей (штраф 1000 руб. не пугает);
• низкое качество самих допросов: инспекторы часто не понимают, зачем вызван человек и какие вопросы ему задавать.

Поэтому ввели риск-ориентированный подход

Суть такого подхода: налоговики должны применять положения не количества привлеченных свидетелей, а качество информации, полученной от них. Поэтому вызовут не любого сотрудника, а того, чьи показания имеют большую ценность. Если раньше, чтобы доказать получение необоснованной выгоды от контрагента вызывали всех менеджеров отдела закупки, то теперь пригласят конкретного менеджера, кто вел переговоры, подписывал договор, или водителя, кто забирал товар.

Цели допроса должны быть четко сформулированы, например, получить доказательства, что склад контрагента пустой. От этого исходит круг вопросов, возможные варианты ответов и уточняющие вопросы.

Как проходит процедура допроса

По общему правилу свидетеля пригласят в инспекцию (если нет болезни, инвалидности, старости и прочих ограничений).

Инспекторы:

👉 посмотрят паспорт, чтобы установить личность;

👉 разъяснят права, обязанности, ответственность по ст. 128 НК РФ;

👉 перейдут к допросу;

👉 ответы занесут в протокол.

Какие вопросы могут задать на допросе

Приведем несколько примеров из разных тематических блоков возможных вопросов (они зависят от цели проверки):

1. Какая должность, чем занимались (цель – понять, мог ли свидетель знать о нарушениях).
2. Кто начальник, кто принимал ключевые финансовые решения (для выявления цепочки команд и реальных руководителей).
3. Работали по какому виду договора, какую зарплату получали, как она выплачивалась (серые зарплаты, неофициальное трудоустройство).
4. Как выбирали контрагента, видели ли его, общались ли по телефону, что на складе у партнера, много ли работников (узнать, был ли реальный контакт, настоящий ли контрагент).
5. Как принимался товар, какой транспорт его привозил, соответствует ли он перечню в накладной (выявить разницу номенклатуры в реальности и на бумаге).
6. Кто реально руководит компанией, чьи указания вы исполняли (выявление реальных владельцев вместо номинальных).

Как отвечать на вопросы при допросе

Небольшая инструкция, как вести себя на допросе:

• Говорите только то, в чем уверены. Не надо размышлять и додумывать, говорите четко и по делу, без лишней информации. Если затрудняетесь ответить или не помните детали, так и говорите.
• Будьте максимально спокойны, не показывайте, даже если нервничаете. Инспектор поймет неудобный вопрос, следующие вопросы будут около него.
• Требуйте внесения вопросов и ответов в протокол дословно. Прочитайте внесенную информацию и внесите коррективы, если записано неверно.
• Пользуйтесь правом ст. 51 Конституции РФ, п. 3 ст. 90 НК РФ. Если вопрос вредит лично вам или близким, вы вправе не отвечать.
• Дайте правдивые показания в рамках своих должностных обязанностей, не стоит защищать компанию или бывшего работодателя, за ложные показания предусмотрена ответственность.

💾 Скачать инструкцию

Можно ли прийти на допрос с адвокатом или представителем

Представителя может привести налогоплательщик, но не свидетель. Вместо вас прийти коллега-бухгалтер не вправе. Но Конституция РФ гарантирует право на получение юридической помощи, поэтому адвокат (юрист) вправе присутствовать при проведении допроса и следить, как он проходит. Но присутствие адвоката не дает ему права отвечать на вопросы за свидетеля.

Что будет, если не прийти на допрос

Неявка, уклонение от явки без уважительных причин свидетеля, вызываемого по делу о налоговом правонарушении - это самостоятельное налоговое правонарушение. Ответственность предусмотрена ст. 128 НК РФ.

👉 Не придете, потому что «нет времени» или «не хотите» - получите штраф в 1 000 рублей.

👉 Представите инспекторам ложные показания или неправомерно откажетесь от дачи показаний, то штраф вырастет до 3 000 рублей.

Судебная практика по допросам

Приведем несколько примеров.

Пример 1. Допросы в рамках предпроверочного анализа законны

ООО обратилось в суд, чтобы признать действия налоговой по вызову 32 работников компании на допрос в рамках предпроверочного анализа, незаконными. Организация считала, что:

• допрос – часть налоговой проверки, а предпроверочный анализ таковым не является;
• массовые вызовы ключевых работников (слесари-сборщики, электрогазосварщики) парализует производственный процесс;
• мероприятие налогового контроля бессмысленно, так как рядовые рабочие не знают о коммерческой деятельности предприятия.

Суд поддержал налоговую, потому что:

👉 Допрос – это самостоятельная форма налогового контроля, положения НК РФ не требуют его проведения исключительно в рамках налоговых проверок. Он может проводится до начала проверки и в ходе предпроверочного анализа.

👉 Компания не доказала, что нарушены ее права. Сотрудников вызывали в разные дни с интервалом в 30 минут. Факт простоя или срыва контрактов не доказан, доводы о убытках – голословны и не подтверждены.

👉 Ни один из 32 вызванных сотрудников на допрос не пришел, а значит, и ущерба не было.

Суд указал, что налоговая действовала в рамках своих полномочий и она вправе вызывать тех, у кого есть любая информация, в том числе слесаря, который видел поступление материала и знал реальный объем работы.

⚖️ Решение Арбитражного суда Оренбургской области от 02.122021 № А47-353/2021.

Пример 2. Как допрос свидетеля помогает налоговой выявить факты дробления бизнеса

Налоговая начислила компании миллионные суммы из-за применения схем дробления. В судебном решение свидетельские показания сыграли важную роль для факта доказывания дробления. Работница компании трудилась в ней с 1972 г. по 2020 г. – в одной и той же организации, с одним адресом. Она утверждала, что у организации меняли название, а работники просто писали заявление о приеме на работу в другую компанию, но фактически выполняли те же функции. О двух других организациях (схемных) она не знала.

Показания свидетелей подтвердили факты:

• единое управление трудовыми ресурсами;
• формальный перевод работников между организациями;
• сохранение функционала при смене юрлица;
• централизованное управления всеми процессами.

Также показания дали ответ, кто реальный руководитель бизнеса и, кто контролировал финансовые потоки.

Свидетельские показания доказали, что формально независимые организации - это часть единого бизнес-процесса, а налоговая успешно доказала схему дробления бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды.

⚖️ Решение Арбитражного суда Хабаровского края от 19.08.2025 № А73-1859/2025.