Пени по налогам и сборам: как рассчитываются и уплачиваются
Смотреть Содержание
Если налог или сбор не уплачен вовремя, государство начисляет пени — своего рода компенсацию за просрочку. Это не штраф, а ежедневные проценты от суммы долга.
В этой статье разберём, как рассчитываются пени, когда они начисляются и как их правильно уплатить.
Что такое пени и зачем они начисляются
Пени — это взыскания, которые начисляются налогоплательщику за просрочку платежей в бюджет. Если вы не уплатили налог, сбор или страховой взнос в установленный срок, то с первого дня просрочки начинают «капать» проценты — это и есть пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени рассчитываются отдельно от штрафов. Штраф — это наказание за правонарушение, например, за непредставление декларации (ст. 119 НК РФ) или занижение налога (ст. 122 НК РФ), а пени — это компенсация государству за то, что вы временно пользовались его деньгами.
Когда начинаются пени
Пени начисляются со следующего дня после истечения установленного срока уплаты налога. Например, если вы должны были заплатить налог до 28 числа месяца, но не сделали этого, пени начнут начисляться с 29 числа. При этом они будут считаться за каждый день просрочки — вплоть до даты фактической уплаты долга включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).
⛔️ Закон предусматривает и случаи, когда пени не начисляются:
- при положительном сальдо, если денег хватило на уплату налога (п. 3 ст. 75 НК РФ);
- если у вас была согласована рассрочка или отсрочка платежа (пп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ);
- при условии, что расчетный счет был заблокирован по решению ФНС или суда (п. 3 ст. 75 НК РФ);
- в других случаях, перечисленных в ст. 75 НК РФ.
Как рассчитываются пени
Порядок расчёта пеней установлен в статье 75 НК РФ. Он зависит от того, кто именно допустил просрочку: физическое лицо, индивидуальный предприниматель или организация. Подробнее — в таблице.
Положительное сальдо на ЕНС — это когда после всех расчетов на счете остаются лишние денежные суммы. Подробнее >>>
| Категория | Период просрочки | Ставка пени |
|---|---|---|
| Физлица и ИП | Любой | 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ |
| Организации | До 30 дней | 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ |
| 31–90 дней | 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ | |
| С 91 дня | 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ |
Такой порядок расчета действует в 2025 году (п. 5.1 ст. 75 НК РФ ). Но так было не всегда.
По общим правилам пени для ИП рассчитывается в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ за любой период. Для компаний — зависит от суммы прострочки (п. 4 ст. 75 НК РФ):
- до 30 дней — 1/300 ключевой ставки;
- с 31 дня по день погашения долга — 1/150 ключевой ставки.
В 2022 году было принято решение, что в период с 09.03.2022 по 31.12.2024 пени для компаний начислялись по ставке 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ (п. 5 ст. 75 НК РФ). А в 2025 году применяется вышеуказанный порядок.
Как узнать сумму начисленных пеней
Самый удобный способ — зайти в личный кабинет налогоплательщика. Там можно увидеть не только начисленные налоги, но и пени, штрафы, переплаты. Если доступ к интернету ограничен или вы сомневаетесь в данных, можно обратиться в налоговую инспекцию лично и запросить акт сверки (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Кроме того ФНС может направить уведомление с требованием уплатить долг. Обычно в таких письмах уже указаны суммы недоимки и пеней, которые необходимо оплатить в конкретный срок (ст. 69 НК РФ). Такие требования считаются официальными документами.
Как уплатить пени
Уплата пеней осуществляется так же, как и налогов — по установленным реквизитам через банк, портал ФНС или Госуслуги. При этом важно помнить, что если у вас есть задолженность по налогу, то в первую очередь ваши деньги пойдут на погашение основной суммы, а уже потом на пени (ст. 45 НК РФ).
Пени можно оплатить через банк, мобильное приложение, бухгалтерские сервисы (например, Контур, 1С, Моё дело, Saby), а также через сайт ФНС. Также налоговая предлагает сформировать платёжку прямо в личном кабинете.
Что будет, если не платить пени
Если не платить пени, то они будут продолжать начисляться ежедневно — пока вы не погасите долг. Чем дольше просрочка, тем больше сумма.
Если сумма пеней и основного долга становится значительной, налоговая может начать принудительное взыскание. Сначала она может заблокировать ваш банковский счёт (ст. 76 НК РФ), затем — списать деньги со счёта в счёт погашения долга (ст. 46 НК РФ), а если средств на счету нет — обратиться к судебным приставам или наложить арест на имущество (ст. 47 НК РФ).
Кроме прямых последствий, такие долги могут повлиять на вашу репутацию: например, вы не сможете участвовать в тендерах или получить субсидии.
Можно ли списать или уменьшить пени
Да, закон допускает случаи, когда пени можно уменьшить или даже полностью списать, если:
- Пени были начислены ошибочно — например, налоговая неверно определила срок или сумму недоимки. В этом случае вы можете подать заявление с просьбой пересчитать или отменить начисления. Также налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты пеней, если ему предоставлена отсрочка или рассрочка по налогам — в таком случае в период действия льготы начисление пеней не производится (ст. 75 НК РФ).
- Причина неоплаты — непреодолимая сила, например, стихийное бедствие, пожар, пандемия. Такие обстоятельства должны быть документально подтверждены, и тогда налогоплательщик может быть освобождён от ответственности, включая пени (ст. 111 НК РФ).
- Вы действовали на основании официальных разъяснений Минфина или ФНС, а потом эти разъяснения изменились, начисление пеней в этом случае тоже может быть оспорено.
Чтобы инициировать процедуру, нужно подать заявление в налоговую с пояснением и документами, подтверждающими основание. Если налоговая откажет — можно обжаловать решение в вышестоящий орган или в суд (гл. 19 НК РФ, гл. 21 АПК РФ).
Полезные советы, чтобы не попасть на пени
Вот три ключевых совета, которые помогут вам избежать пеней:
1️⃣ Следите за сроками уплаты налогов. Лучше оплачивать заранее — за несколько дней до крайнего срока. Это особенно важно, если используете онлайн-банкинг или платите через сторонние сервисы, где возможны технические задержки.
2️⃣ Проверяйте личный кабинет налогоплательщика. Регулярная сверка с налоговой помогает избежать недоразумений. Иногда пени начисляются из-за ошибки в коде платежа или неправильного указания КБК.
3️⃣ Используйте автоматические напоминания. Многие бухгалтерские и банковские сервисы позволяют настраивать уведомления о сроках налоговых платежей. Это удобно и снижает риск забыть важную дату.