Налоги для малого бизнеса в 2026: УСН, ПСН, автоупрощенка и миф о возврате ЕНВД

Смотреть Содержание

• Кто относится к малому бизнесу
• УСН для малого бизнеса
• Автоупрощенка: чем выгодна для малого бизнеса
• ПСН: какой малый бизнес может применять
• Возврат ЕНВД: миф или реальность
• Какой режим налогообложения выбрать
• Отмена льготного тарифа взносов для малого бизнеса в 2026 году
• Коротко: главные изменения с 2026 года

В статье дадим пошаговые рекомендации по адаптации бизнеса к налоговой реальности 2026 года.

Кто относится к малому бизнесу

Малый бизнес — российские организации или ИП, чьи (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ):

• доход за год — не более 120 млн рублей, а средняя численность работников — не более 15 человек;
• или доход за год — не более 800 млн рублей, а средняя численность работников — не более 100 человек.

В России ведётся Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса.

УСН для малого бизнеса

Упрощенная система налогообложения — это специальный режим, который позволяет упростить учет и снизить налоговую нагрузку (гл. 26.2 НК РФ). Есть два вида УСН: «Доходы» со ставкой 6% и «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. Многие предпочитают этот режим, но условия УСН в 2026 году становятся жёстче:

• Лимит дохода для освобождения от НДС (ст. 145 НК РФ) снижается до 20 млн рублей за 2025 год и в 2026 году. Если выручка будет выше, станет обязательным начисление НДС.
• Сохраняются привычные ставки — 6% и 15%.
• Регионы не смогут устанавливать льготы и пониженные тарифы. Перечень видов деятельности, для которых будут применять льготы, будет утверждать Правительство РФ.

Организации на УСН, которым придётся совмещать УСН и НДС, теперь будут вести две параллельные системы учёта. С одной стороны, нужно фиксировать доходы и расходы для расчёта базового налога. С другой — вести книгу продаж, выставлять счета-фактуры, сдавать декларации по НДС.

Самое сложное в этом — вести документооборот. Теперь по каждой операции потребуется оформлять счёта-фактуры. Программное обеспечение тоже придётся обновить. Стандартные конфигурации 1С для УСН не поддерживают полноценный учёт НДС. Потребуется перейти на «1С: Бухгалтерия предприятия» или подключать дополнительные модули.

Как подготовиться к изменениям УСН в 2026 году

Чтобы переход на новые правила прошел для бизнеса гладко, рекомендуется выполнить несколько шагов.

1️⃣ Оцените свой годовой доход

Если в 2025 году вы превысите 20 млн рублей, с 2026 года станете плательщиком НДС.

2️⃣ Проанализируйте расходы

Подумайте, подтверждены ли расходы документально, работают ли поставщики с НДС. Это поможет выбрать оптимальную ставку НДС. Посчитайте расходы с входящим НДС:

• если 70% доходов и более, вероятно, стоит предпочесть ставку 22%, с возможностью принимать налог к вычету;
• если менее 70% — выгоднее пониженная ставка 5 или 7%, но без права на вычет;
• если операции могут облагаться по ставке 0%, стоит остановиться на ней.

3️⃣ Рассчитайте налоговую нагрузку

Сравните, как изменится нагрузка при переходе на НДС 5%, 7% или 22% с вычетом. Если в 2025 не платили НДС, а с 2026 года становитесь плательщиком налога — закройте большинство сделок в 2025 году. Даже если оплата по ним придет в 2026, перечислять НДС не придется.

4️⃣ Рассмотрите альтернативы

Возможно, имеет смысл перейти на АУСН. На автоупрощенке лимит годовой выручки останется 60 млн, и НДС нет. Ставки налога выше — 8 и 20%, но не нужно платить взносы за сотрудников и взносы ИП за себя.

5️⃣ Настройте учет

Если остаётесь на упрощенке, подготовьтесь к ведению книги продаж, выставлению счетов-фактур, сдаче декларации по НДС. Поменяйте программное обеспечение.

6️⃣ Откорректируйте договоры с контрагентами

• Действующие договоры с исполнением в 2026 году. Если контрагент согласится на увеличение цены, нужно допсоглашение. Если нет, придется платить самим.
• Новые договоры с исполнением в 2026 году. Сразу заложите условие, что, если бизнес с 2026 года начинает платить НДС на УСН, цена увеличивается на ставку налога. Если контрагент не согласен, готовьте бюджет на уплату НДС за свой счет.

Автоупрощенка: чем выгодна для малого бизнеса

АУСН — это специальный налоговый режим для ООО и ИП с минимальной отчетностью и автоматическим расчетом налогов (Федеральный закон от 25.12.2022 № 17-ФЗ). Доступен более чем в 60 регионах, включая Москву, Санкт-Петербург, Московскую, Ленинградскую, Калужскую области и многие другие.

АУСН предусматривает две фиксированные ставки налога для малого бизнеса. При объекте «Доходы» ставка 8%, а при «Доходы минус расходы» — 20%. Региональные власти не могут их снижать.

Налоговая самостоятельно формирует налоговую базу на основе данных из банков о движении средств по расчетному счету, из онлайн-касс, а также из сведений, указанных налогоплательщиком в ЛК. ФНС рассчитывает налоги для ООО в 2026 году и до 15 числа следующего месяца направляет уведомление в личный кабинет налогоплательщика. Уплатить начисленную сумму нужно до 25 числа того же месяца.

Налоговые изменения не коснутся этой системы. Рассмотрели условия применения, плюсы и минусы.

Как работать на АУСН в 2026 году

АУСН с 2026 года становится одной из самых привлекательных систем для малого бизнеса. Вот пошаговая инструкция по переходу на АУСН в 2026 году.

1️⃣ Подайте уведомление о переходе

Сделать это нужно с 1 октября по конец декабря 2025 года. Подать заявление можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Тем, кто только регистрирует ИП или ООО, можно подать уведомление в течение 30 дней с даты постановки на учет.

2️⃣ Убедитесь, что ваш банк и ОФД поддерживают АУСН

Они обязаны подключиться к системе ФНС для обмена данными.

ПСН: какой малый бизнес может применять

Патентная система — это специальный налоговый режим только для ИП, которые получают не более 20 млн рублей в год и нанимают не более 15 работников (ст. 346.43-2 НК РФ).

Стоимость патента считают по формуле:

ИП платит фиксированные взносы «за себя» — 57 390 руб. в 2026 году, взносы за работников по общим правилам, их не уменьшают на стоимость патента.

ПСН в 2026 году ждут кардинальные изменения:

• Резкое снижение лимита доходов с 60 млн до 20 млн рублей. Если превысить этот порог, ИП теряет право на патент даты начала действия патента.
• Отмена патента для сторожей, уличных патрулей и вазтеров.
• Новый срок оплаты годового патента. Если патент выдан на срок до конца года, окончательную сумму нужно внести не позднее 28 декабря.
• Возможность пересчета стоимости патента. Это можно сделать, если уменьшится количество работников, автомобилей, торговых точек и других показателей. Для этого нужно подать заявление в течение 10 дней с момента изменения.
• Индексация потенциального дохода. Коэффициент-дефлятор для ПСН на 2026 год — 1,253.

Что делать предпринимателям на ПСН в 2026 году

Если ваш доход за 2025 год превышает 20 млн рублей, то в 2026 году вы не сможете работать на ПСН. Тогда можно перейти на УСН или АУСН, если соответствуете критериям.

Чтобы перейти на одну из этих систем с 2026 года, нужно подать уведомление в налоговую до конца 2025 года, иначе бизнес переведут на ОСН, а на ней работать малому бизнесу невыгодно.

Также не забудьте поменять договоры с контрагентами, в которых указана ПСН как режим исполнителя.

Возврат ЕНВД: миф или реальность

В последнее время в интернете вновь активизировались обсуждения о возможном возврате ЕНВД. Единый налог на вменённый доход действовал в 1998–2020 годах. Он заменял уплату ряда налогов и сборов. Некоторые особенности ЕНВД:

• налог взимался с некой суммы, установленной законом;
• применялся для налогообложения розничной торговли, общепита, бытовых и ветеринарных услуг;
• ставка составляла 15% величины вменённого дохода, могла снижаться снижена до 7,5%;
• предусматривал освобождение от уплаты налогов на прибыль организаций, имущество организаций и НДС.

Какой режим налогообложения выбрать

В таблице ниже учтены ключевые изменения, вступающие в силу с 2026 года. Определите свои параметры по каждому из критериев в левой колонке и определите, что вам подходит справа.

Пример № 1

Парикмахер Смирнова работает по ПСН, у неё 2 наемных работника. Годовой доход — 8 млн рублей. Эта сумма укладывается в лимит ПСН. Решение на 2026 год:

✅ Оптимальный режим: ПСН. Стоимость патента известна заранее, не нужно сдавать декларацию.

💡 Альтернатива: УСН «Доходы». Может быть выгоднее, если стоимость патента высокая. Нужно сравнить сумму налога на ПСН и 6% от дохода.

Если доход вырастет до 12 млн рублей, ПСН станет недоступен. Нужно переходить на УСН «Доходы» и подать уведомление до 31.12.2025 или на АУСН.

Пример № 2

ИП Петров работает консультантом без сотрудников. Его годовой доход — 3 млн рублей. Чтобы снизить налоги ИП в 2026 году, самый оптимальный вариант — АУСН (8% с доходов). Полное освобождение от страховых взносов и никакой отчетности. Налог рассчитает и пришлет ФНС.

Отмена льготного тарифа взносов для малого бизнеса в 2026 году

Субъекты малого предпринимательства потеряют льготу по страховым взносам. Компании, которые платили 15% с фонда оплаты труда, обязаны перечислять 30% до предельной базы взносов (2,979 млн рублей на 2026 год) и 15,1% сверх неё.

Для компании с ФОТ 10 млн рублей в год это означает рост расходов с 1,5 млн до 3 млн рублей. Если чистая прибыль составляла 10–12% от выручки, такое повышение нагрузки может уничтожить компанию.

Коротко: главные изменения с 2026 года

УСН:

• лимит по НДС снижается до 20 млн ₽ годового дохода;
• при превышении лимита — обязательный НДС 5% или 7% без вычета входного НДС, региональные льготы отменяются.

ПСН:

• лимит дохода снижается с 60 млн до 20 млн;
• стоимость патента вырастет на 25,3%.

АУСН:

• без изменений — лимит дохода 60 млн;
• действует освобождение от страховых взносов.

ЕНВД:

• возврата НЕ БУДЕТ.

Страховые взносы:

• отмена льготного тарифа 15% для большинства МСП, общий тариф — 30%.