УСН: практическое пособие по упрощенке

Смотреть Содержание

• Что такое УСН: суть специального упрощенного режима
• Кто может применять УСН: критерии и ограничения
• Объекты налогообложения: как выбрать между «Доходы» и «Доходы минус расходы»
• Пример расчета УСН
• Как перейти на УСН с 2026 года

Что такое УСН: суть специального упрощенного режима

Упрощенная система налогообложения (в разговорной речи УСН или упрощенка) – это специальный налоговый режим, который власти ввели для малого бизнеса с целью снизить его налоговую нагрузку. Применение УСН заменяет ряд налогов:

• ООО не платят налог на прибыль и налог на имущество (исключения в ст. 346.11 НК РФ);
• ИП освобождены от НДФЛ (от доходов предпринимательской деятельности) и пр.

Также власти не освободили бизнес на УСН от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Кто может применять УСН: критерии и ограничения

Представим, что вы выбираете себе систему налогообложения для нового дела. Не каждый бизнес сможет применять УСН, есть четкие законодательные лимиты.

Законодатели также выделяют целый ряд субъектов, которым по закону запрещено применение УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Например, к ним относятся банки, ломбарды, нотариусы.

Объекты налогообложения: как выбрать между «Доходы» и «Доходы минус расходы»

Начнем со ставок.

Если вы не планируете уменьшать доход на издержки, то ставка 6% (это соответствует объекту «Доходы»). Обычно, такой объект выбирают те, у кого таких расходов просто нет (или мало). Например, вы оказываете услуги, устанавливая дачные заборы и ворота. Весь материал покупает клиент, а вы выполняете для него работы и не несете никаких дополнительных трат.

Если в вашем будущем деле планируются траты, то задумайтесь о другом объекте «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. Так вы сможете полученные доходы уменьшить на расходы. Но изучите ст. 346.16 НК РФ. Она содержит четкий и закрытый перечень расходов, на которые упрощенец вправе уменьшить доход.

Например, вы хотите бизнес по заправке офисных принтеров. Суть бизнеса не только в оказании услуги заправки, но и в закупке расходных материалов (краска, детали для принтера). Вам может подойти УСН «Доходы минус расходы».

С основными ставками УСН определились. Далее подключается НДС.

НДС на УСН

Если бизнес действительно признается малым и его доход не достигает 60 млн рублей, то плательщик освобожден от уплаты НДС. Это тот случай, когда в каждый из 12 месяцев года предприниматель или компания зарабатывают до 5 млн рублей. Но сейчас с выбором УСН нужно быть аккуратнее. На текущий момент рассматривается законопроект, где такой лимит доходов планируют снизить до 10 млн рублей с 2026 года. И получится, что если ваш доход в месяц в течение года более 833 333 руб. (а в общем это 10 млн), то с 2026 г. вы станете плательщиком НДС.

К чему это приведет:

• Увеличение налоговой нагрузки.
• Увеличение стоимости работ бухгалтера (повышение зарплаты штатному, увеличение тарифов аутсорсинга и пр.). Но, даже не все штатные бухгалтеры умеют работать с НДС, обратите на это особое внимание.

Как это влияет на УСН? Прямым образом. Закон дал возможность плательщикам УСН выбрать:

👉 применять пониженные ставки НДС, но тогда нельзя брать к вычету входящий НДС;

👉 применять обычные ставки, как на общей системе (вот здесь и появляется 22%).

Разберем, какие ставки НДС и при каких условиях можно применять (ст. 164 НК РФ).

Пример расчета УСН

Рассмотрим пример расчета авансов и налога за год на УСН «Доходы».

ИП Законов З.З. оказывает IT-услуги, к нему обращаются бухгалтеры, а он делает для них отчеты в программе 1С, работая из дома. У него нет материальных расходов (только затраты на домашний интернет, электричество). Единственный существенный, но обязательный расход, который он несет – это уплата страховых взносов «за себя» и с превышения (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). НК РФ разрешает уменьшить сумму налога на страховые взносы “за себя”.

ИП сдает декларацию 1 раз в год. За 2025 г. срок сдачи до 27 апреля 2026 г. Обычный срок приходится на 25 апреля, но в новом году – это суббота, поэтому дата сдачи переносится. Но предприниматель обязан раз в квартал уплачивать авансовые платежи. Рассчитаем нагрузку ИП:

Для ООО на УСН другие сроки сдачи годовой декларации и доплаты налога:

👉 отчитаться до 25.03.2026;

👉 доплатить налог за 2025 – до 28.03.2026. День приходится на субботу. Сейчас рассматривается в проекте закона, уплата не в понедельник (первый рабочий день после выходного), а в пятницу (день до выходного). Будьте внимательны.

👉 авансы исчисляются и уплачиваются в сроки, как для ИП.

Плательщики на УСН «Доходы» вправе уменьшить сумму налога не только на страховые взносы «за себя», но и на суммы, перечисленные в п. 3 ст. 346.21 НК РФ.

Принцип расчета налога на УСН «Доходы минус расходы» идентичен, но из полученных доходов вычитаются понесенные расходы. Есть существенное различие на объектах. Если выбран объект с уменьшением на расходы, то ООО или ИП обязаны сравнивать полученную сумму годового налога с минимальным. Это 1% от общей суммы доходов, например:

• годовой налог равен 100 000 руб., а минимальный 102 000, значит платим минимальный;
• если годовой налог – 102 000, а минимальный 100 000, то платим обычный расчетный.

Также не забывайте заплатить страховые взносы 1% с превышения доходов в размере 300 000 руб. Приведем пример: доходы ИП Законова за 2025 г. – 2 600 000 руб. Дополнительные страховые взносы составят: (2 600 000 – 300 000) * 1% = 23 000 руб.

Как перейти на УСН с 2026 года

Остальные особенности перехода указаны в ст. 346.13 НК РФ.