Как рассчитать и уплатить налог при УСН "Доходы"
Смотреть Содержание
УСН «Доходы» - один из самых простых режимов налогообложения. Разберемся, кому он подойдет, как рассчитать авансы и налог за год, а также, какие частые ошибки допускают упрощенцы.
Кому подойдет спецрежим УСН «Доходы»
УСН «Доходы» - это спецрежим, когда плательщики платят налоги только с доходов, не уменьшая на произведенные расходы. Но плательщикам на таком режиме налогообложения все же разрешили уменьшить сумму налога на некоторые виды расходов. Разрешенный перечень установлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Режим подойдет для небольших компаний и предпринимателей, у которых доля расходов не существенна.
Например:
✅ консультанты, репетиторы, IT-специалисты;
✅ ремонтные услуги, аренда офиса;
✅ иной бизнес, преимущественно сектора услуг и те, у кого небольшие затраты на закупку.
Основные параметры налогообложения на УСН доходы:
- Ставка – 6%.
- НДС уплачивается, если доходы находятся в диапазоне от 60 млн до 450 млн руб.
- Остальные лимиты и перечень, кто может стать плательщиком УСН «Доходы», найдете в ст. 346.12 НК РФ.
Пошаговый алгоритм расчета налога и авансовых платежей
Плательщик УСН «Доходы» собирает информацию о полученных доходах в КУДиР. Налог исчисляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Следите за новостями: сейчас рассматривается законопроект, по которому на УСН планируют введение НДС, если доходы за 2025 (или в течение 2026 г.) превысят 10 млн рублей. Упрощенцы вправе выбрать ставку НДС (пониженные по п. 8 ст. 164 НК РФ – 5 или 7%), общие (20%, 10%, 0%). Основная ставка НДС с 2026 г. повышается до 22%.
Подробнее >>>
Законопроект >>>
Бизнес на УСН обязан перечислять в бюджет авансы по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев. Окончательная доплата налога производится по итогам года.
Представим алгоритм расчета на примере ИП Законова З.З. на 2026 г.
Шаг 1. Расчет аванса за 1 квартал 2026 г.
В первом квартале 2026 г. Законов З.З. получил доходы в размере 500 000 рублей. Он не является плательщиком НДС и у него нет работников. Обязанность исчисления НДС отсутствует. Предприниматель применяет кассовый метод исчисления доходов.
Предприниматель заполнил КУДиР и рассчитал сумму аванса по итогам 1 квартала 2026 г. по формуле:
- Доходы за 1 кв. 2026 г. * 6%
- Расчет аванса: 500 000 * 6 % = 30 000 руб.
Поскольку декларация по итогам отчетного периода не сдается, ИП Законов З.З. заполнит уведомление и направит его в налоговую в срок до 25 апреля 2026 года (с учетом переносов, если день выпадает на выходной). Оплатить 30 000 руб. путем формирования ЕНП он должен до 28 апреля 2026 г.
Шаг 2. Расчет аванса за полугодие 2026 г.
Общий доход за 1 и 2 квартал 2026 г. ИП составил 1 200 000 руб. Формула для исчисления аванса применяется аналогичная, но получившееся значение нужно уменьшить на перечисленный аванс за 1 квартал 2026 г.
Расчет аванса: (1 200 000 * 6%) – 30 000 = 42 000 (сумма к уплате за полугодие 2026).
Уведомление подается до 25 июля 2026 г. (с учетом переносов, если дата выпадает на выходной день), а платеж в бюджет перечисляется до 28 июля 2026.
Шаг 3. Расчет аванса за 9 месяцев 2026 г.
За 9 месяцев 2026 г. ИП Законов З.З. заработал 2 200 000 руб.
Расчет аванса: (2 200 000 * 6%) – 30 000 (платеж за 1 кв.) – 42 000 (платеж за полугодие) = 60 000 руб. (сумма к перечислению за 9 мес. 2026).
Уведомление предприниматель заполнит и представит в налоговую до 25 октября 2026 (с учетом переносов). А платеж в бюджет сделает до 28 октября 2026.
Шаг 4. Расчет налога к доплате за 2026 г.
Общие доходы предпринимателя за 2026 г. составили 3 500 000 руб.
Расчет общей суммы налога по итогу 2026 г.: 3 500 000 * 6% = 210 000 руб. Из этой суммы вычитаются все авансовые платежи, уплаченные в периоде.
Расчетная сумма к доплате: 210 000 – 30 000 – 42 000 – 60 000 = 78 000 руб.
Сравнивать полученное значение с минимальным налогом на УСН 1% не нужно, так как такая обязанность установлена только для плательщиков УСН «Доходы минус расходы».
Полученное расчетное значение налога ИП вправе уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за себя. Для 2026 г. это значение равно 57 390 руб. (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Поэтому налог к доплате составит не 78 000, а 20 610 руб.
Изменится и общее расчетное значение налога на УСН «Доходы» за 2026 г. на сумму страховых взносов «за себя»: 210 000 – 57 390 = 152 610 руб.
Здесь предприниматель сдает не уведомление, а декларацию по УСН в срок до 25 апреля 2027 г. (с учетом переносов срока сдачи), а платеж на ЕНП направляет до 28 апреля 2027 г. Для организаций на УСН установлены иные сроки сдачи декларации – до 25 марта, другой срок оплаты – до 28 марта 2027 (с учетом возможных переносов).
Если доходы ИП превысили 300 000 руб., то он должен заплатить страховые взносы с превышения (пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Рассчитывают их так:
(Общий доход за 2026 г. – 300 000) * 1% = (3 500 000 – 300 000) * 1% = 32 000 руб.
Полученное значение сравнивают с максимальной суммой страховых взносов к доплате с превышения. На 2026 г. значение равно 321 818 руб.
Исчисленная сумма страховых взносов меньше предельной, поэтому ИП перечислит их в бюджет по полученному расчету.
Частые ошибки при расчете налога на УСН «Доходы»
| Категория ошибки | Суть ошибки |
|---|---|
| Неправильный учет доходов | В доходах отражается то, что не признается доходом (или отражают не все доходы), неправильно учитываются поступления, путаница с НДС (например, отражение в доходах значения с включением налога) |
| Ошибки со страховыми взносами | Если у упрощенца на «Доходах» есть сотрудники, то им разрешено уменьшить налог на 50% страховых взносов, уплаченных за работников. Упрощенец, не зная этого правила, уменьшает налог на полную сумму - это ошибка |
| Ошибки в сроках и платежах | Неправильный расчет суммы авансов, перечисления денег в бюджет с нарушениями сроков, пропуск сроков сдачи уведомлений и декларации |
| Отсутствие КУДиР | ИП разрешено не вести бухучет, но ведение КУДиР обязательно (ст. 23 НК РФ). |
Расчет налога по УСН «Доходы» имеет простой алгоритм по сравнению с остальными режимами налогообложения. Правильно учитывайте доходы, следите за изменениями по НДС, соблюдайте сроки перечисления денег в бюджет и сроки сдачи декларации. Это гарантирует спокойствие и отсутствие штрафных санкций. Если сомневаетесь в расчетах, обратитесь за консультацией к профессиональному бухгалтеру.