УСН «Доходы минус расходы»: правила расчета и сроки уплаты

Смотреть Содержание

• Немного теории о ключевых условиях применения и налоговых ставках
• Порядок расчета налога и авансовых платежей на УСН «Доходы – расходы»
• Формула для расчета авансовых платежей
• Пример расчета авансов на УСН «Доходы минус расходы» в 2026 г. и доплаты по итогам года с учетом минимального налога
• Что делать, если расходы на УСН превысили доходы: есть ли налог
• Сдается ли уведомление по авансовым платежам ЕНП на УСН «Доходы минус расходы»
• Сроки сдачи декларации по УСН за 2025 и 2026 г.

Представим руководство по расчету и уплате налога на 2025-2026 годы с готовыми формулами, наглядными примерами и четкими сроками, которые стоит внести в календарь.

Немного теории о ключевых условиях применения и налоговых ставках

Плательщики, которые хотят применять упрощенку в качестве основной системы налогообложения вправе выбрать из двух объектов, от этого различается ставка налога (ст. 346.20 НК РФ):

Если доходы упрощенца за 2024 г. или в течение 2025 г. превысили 60 млн рублей, то он становится плательщиком НДС. Тут законодатели предложили право выбора по ставкам НДС:

• пониженная 5%, если получены доходы от 60 до 250 млн;
• пониженная 7%, если получены доходы от 250 до 450 млн;
• или общие (как применяют плательщики ОСНО 20%, 10%, 0%).

Если вы планируете применять УСН в 2026, то внимательно изучите изменения, которые коснутся упрощенки:

👉 Применение НДС с доходов свыше 10 млн рублей. Если по итогам 2025 г. или в течение 2026 г. доходы превысят 10 млн, то упрощенец будет платить налог на добавленную стоимость.

👉 Изменение основной ставки НДС с 20 до 22%. Если упрощенец выбрал общие ставки НДС, то в 2026 году налоговая нагрузка вырастет. Пересмотрите заранее договорные условия.

Но это коснется вновь зарегистрированных ИП, которые работают в сфере производства, социальной или научной сфере, оказывают бытовые услуги населению, ведут гостиничный бизнес (предоставление мест проживания). Объем доходов от перечисленной деятельности в общем доходе – не менее 70%.

❗️ Что еще важно: перечень расходов строго регламентирован, закрыт и установлен в ст. 346.16 НК РФ.

Порядок расчета налога и авансовых платежей на УСН «Доходы – расходы»

Налоговый период по УСН – это календарный год, то есть декларация сдается единожды по окончании периода. Но у упрощенцев есть обязанность ежеквартально рассчитывать и платить авансы в бюджет. Отчетность подавать не требуется, но платить надо. Сумму, подлежащую уплате, определяют на основании сведений КУДиР.

Таблица, когда бухгалтер обязан посчитать авансы и перечислить их в бюджет (для 2025 г. и 2026 г.)

Авансовые платежи компании и предприниматели уплачивают в одинаковые сроки.

Формула для расчета авансовых платежей

Доходы и расходы плательщики берут нарастающим итогом с начала календарного года. Если расходы больше доходов, то налоговая база признается равной нулю, и авансы не уплачиваются.

Формула для определения суммы авансов к перечислению по кварталу, полугодию и 9 месяцам:

Положительная разница подлежит доплате в бюджет, отрицательная (переплата) зачитывается в счет будущих платежей или возвращается по заявлению плательщика.

Пример расчета авансов на УСН «Доходы минус расходы» в 2026 г. и доплаты по итогам года с учетом минимального налога

Разберем на примере, как рассчитать авансовые платежи к уплате в бюджет для ООО «Закон.рф», которое применяет УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году.

Доплата по итогам 2026 г. имеет тонкости. Плательщик не только исчисляет обычный расчетный налог УСН, он обязан рассчитать минимальный налог и сравнить с ним расчетный. Такое действие делается раз в год – в период сдачи декларации и уплаты годового платежа.

Формула для расчета минимального налога:

Если минимальный налог больше расчетного, то в бюджет уплачивается минимальная сумма.

Продолжим пример:

1. Считаем доплату за год: ((9 900 000 – 6 700 000) * 15%) – 150 000 (аванс 1 кв.) – 150 000 (аванс полугодие) – 15 000 (аванс 9 мес.) = 165 000 руб.
2. Полученную сумму годового налога сравните с минимальным налогом на УСН (1% от суммы доходов по п. 6 ст. 346.18 НК РФ): 9 900 000 (общие доходы за год) * 1% = 99 000.
3. Общая исчисленная сумма налога на УСН «Доходы минус расход» по итогам 2026 г.: (9 900 000 – 6 700 000) * 15% = 480 000 руб., что больше минимального налога 99 000 руб., поэтому уплачивается расчетный налог, а не минимальный.

Таким образом, ООО «Закон.рф» по итогам 2026 г. делает следующие авансовые платежи:

• 1 кв. 2026 – 150 000;
• Полугодие 2026 – 150 000;
• 9 мес. 2026 – 15 000;
• Доплата за 2026 г. – 165 000.

Указанные платежи в общей сумме дадут 480 000 руб.

Что делать, если расходы на УСН превысили доходы: есть ли налог

Представим ситуацию: доходы ООО «Закон.рф» за 2026 г. составили 9 900 000, а расходы 9 950 000 руб. По данным таких показателей, считать налог не с чего, бизнес ушел в минус на 50 тыс. рублей. Но есть минимальный налог по итогам года, который даже при отрицательных результатах, плательщик уплачивает в бюджет. ООО «Закон.рф» за 2026 г. заплатит не 0 рублей в бюджет, а 99 000 рублей минимального налога.

Это страховочный механизм для бюджета, который гарантирует, что даже при нулевой прибыли или убытке бизнес внесет в бюджет определенную сумму.

Сдается ли уведомление по авансовым платежам ЕНП на УСН «Доходы минус расходы»

Поскольку декларация УСН подается 1 раз в год, то перед перечислением авансовых платежей по УСН в течение года, подавайте уведомление об исчисленных суммах. Срок представления уведомления – не позднее 25 числа, следующего за отчетным периодом. Например, за 9 месяцев 2025 г. упрощенец «Доходы минус расходы» подает уведомление до 27 октября (25 число – суббота). На 2026 год сроки подачи уведомлений ЕНП по авансовым платежам на УСН «Доходы минус расходы» следующие.

Внимательно следите за сроками и изменением законодательства. Сроки и даты, указанные в статье, актуальны на дату публикации.

Сроки сдачи декларации по УСН за 2025 и 2026 г.

Сроки сдачи декларации по УСН «Доходы минус расходы» различаются для предпринимателей и организаций.

По ст. 346.23 НК РФ декларацию подают:

УСН «Доходы минус расходы» – это специальный режим налогообложения, в рамках которого бизнес платит налог с налоговой базы по более низким ставкам (если сравнить с 25% налога на прибыль). Но в настоящий момент, законодательство по УСН активно меняется, рассматривается большое количество изменений в рамках налоговой реформы 2026.

Активно следите за изменениями, отслеживайте, будете ли вы платить НДС на УСН в 2026 году, если снизят лимиты, не нарушайте сроки сдачи отчетности, направления уведомлений и сроки уплаты авансовых платежей и налога за год.

Если грядущие изменения затрагивают ваш бизнес, то подумайте уже сейчас о том, как будете работать в 2026 году.