ПСН-2026: лимиты, ставки и новые виды деятельности
Смотреть Содержание
Специальный налоговый режим — патентная система налогообложения (ПСН) — давно стал популярным инструментом для индивидуальных предпринимателей (ИП): он позволяет платить фиксированную сумму налога вместо сложного расчёта доходов-расходов, снижает отчётность и бывает удобен при небольшом бизнесе.
С 1 января 2026 года вступают в силу существенные изменения, которые затронут лимиты по доходам, ставки и перечень видов деятельности. Разберем, какие новшества ждут предпринимателей и как подготовиться к переходу на обновлённые правила (законопроект № 1026190-8).
Основные параметры ПСН-2026
ПСН доступна только для индивидуальных предпринимателей (ИП), работающих по определенным видам деятельности. Патент оформляется на срок от 1 до 12 месяцев, а налог уплачивается заранее — исходя не из фактической выручки, а из потенциально возможного дохода, установленного региональным законом (ст. 346.48 НК РФ).
Основные преимущества ПСН:
✅ фиксированный налог, не зависящий от фактической прибыли;
✅ отсутствие деклараций;
✅ возможность совмещать с другими спецрежимами (УСН, ЕСХН, ОСНО) в рамках установленных ограничений (ст. 346.43 НК РФ).
Новые лимиты доходов и численности работников
Главное изменение 2026 года — снижение лимита доходов, при котором ИП может оставаться на патентной системе (законопроект № 1026190-8).
| Показатель | ПСН-2025 | ПСН-2026 | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Максимальный доход за год | 60 млн руб. | 10 млн руб. | Резкое снижение лимита, что ограничит применение режима крупными ИП |
| Средняя численность работников | до 15 человек | без изменений | Требование сохраняется |
| Совмещение с другими режимами | разрешено, но лимит общий | без изменений | Суммируется доход по ПСН и УСН |
Снижение лимита по доходам означает, если предприниматель за 2025 год или в 2026 году заработает больше 10 млн руб., то он теряет плава на применение ПСН.
Ставки ПСН-2026
Базовая ставка по ПСН остается прежней — 6 % от потенциального дохода (п. 1 ст. 346.50 НК РФ). Субъекты РФ вправе снижать ставку вплоть до 0 % для отдельных категорий предпринимателей — например, для вновь зарегистрированных ИП, занятых в производственной, социальной или научной сфере (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Пример расчета стоимости патента
Потенциальный доход для вида деятельности «парикмахерские услуги» в регионе установлен на уровне 1 000 000 руб. в год.
Если ИП берет патент на 12 месяцев, налог составит: 60 000 руб. (1 000 000 × 6 %).
Если патент оформлен на 6 месяцев, сумма уменьшается пропорционально: 30 000 руб. (1 000 000 / 12 × 6 × 6 %).
Новые виды деятельности, доступные для ПСН
Законопроект № 1026190-8 вносит изменения не только в отношении лимита для применения ПСН, но и в разрешенные виды деятельности.
Исключенные направления
С 1 января 2026 года из перечня видов деятельности, разрешённых для ПСН, исключаются:
- розничная торговля в магазинах и павильонах (стационарные торговые объекты);
- деятельность по грузовым автоперевозкам.
То есть применять ПСН можно будет только в отношении на развозной и разносной торговли. Например, на ярмарке выходного дня, с лотков или тележек.
Допускаемые направления
ПСН сохранится для большинства видов бытовых услуг: ремонт, пошив, парикмахерские, фотоуслуги, частный ремонт жилья и др.
Почему это важно
Многие предприниматели, работающие в розничной торговле, вынуждены будут перейти на УСН или общий режим. Чтобы избежать налоговых рисков, стоит заранее проверить, входит ли ваш вид деятельности в обновлённый список (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Региональные особенности
ПСН — режим с региональной спецификой. Каждый субъект РФ самостоятельно определяет потенциальный доход по видам деятельности и может вводить дополнительные льготы (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Примеры различий:
👉 В Москве потенциальный доход для «ремонта и пошива одежды» — около 1,32 млн руб. в год.
👉 В Нижегородской области — 366 тыс. руб.
👉 В Краснодарском крае — от 608 тыс. руб. до 1 млн 5 тыс. руб. в зависимости от наличия сотрудников.
Таким образом, стоимость патента в разных регионах может отличаться в два-три раза. Поэтому при планировании деятельности важно сравнивать региональные законы.
Практические рекомендации предпринимателям
- Проверьте доход за 2025 год. Если он превысит 10 млн руб., право на ПСН с 2026 года будет утрачено (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
- Сверьте виды деятельности. Проверьте, входит ли ваш код ОКВЭД в обновлённый перечень разрешённых (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
- Рассчитайте налоговую нагрузку. Сравните ПСН с УСН 6 % или 15 %, особенно если доход близок к новому лимиту (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).
- Следите за региональными законами. В каждом регионе свои значения потенциального дохода и возможные льготы (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
- Рассмотрите альтернативы. Для ИП с выручкой свыше 10 млн руб. целесообразно заранее готовиться к переходу на УСН или общий режим (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
Заключение
ПСН-2026 становится режимом, ориентированным преимущественно на микробизнес ИП. Снижение лимита доходов до 10 млн руб. и исключение ряда популярных видов деятельности (торговля, перевозки) значительно сузят круг предпринимателей, которым этот режим будет выгоден.
Тем не менее, ПСН по-прежнему остаётся удобным вариантом для тех, кто работает в сфере бытовых услуг, образования или индивидуального производства.
Чтобы избежать проблем при переходе на новые правила, предпринимателям стоит уже в 2025 году пересчитать потенциальный доход, уточнить региональные ставки и при необходимости подать заявление о смене налогового режима (законопроект № 1026190-8).
FAQ
- Какой лимит доходов по ПСН будет действовать в 2026 году?
Если законопроект № 1026190-8 примут, то с 1 января 2026 года максимальный лимит доходов для применения патентной системы налогообложения снизиться с 60 млн рублей до 10 млн рублей в год. Если ИП превысит этот порог, он утрачивает право на ПСН и обязан перейти на другой налоговый режим.
- Изменится ли количество работников, разрешённое при ПСН?
Нет, ограничение по численности сохраняется — не более 15 работников. Если средняя численность сотрудников превышает этот показатель, ИП теряет право на ПСН.
- Какая ставка налога по ПСН останется в 2026 году?
Базовая ставка остаётся прежней — 6 % от потенциально возможного дохода. Регионы по-прежнему могут устанавливать льготные ставки (до 0 %) для отдельных категорий ИП — например, для новых предпринимателей или тех, кто работает в социальной и производственной сфере.
- Какие виды деятельности исключат из ПСН в 2026 году?
С 1 января 2026 года из перечня разрешённых для ПСН исключаются:
- розничная торговля в магазинах и павильонах (стационарные объекты);
- грузовые автоперевозки.
Остальные виды бытовых услуг (ремонт, пошив, парикмахерские, мелкий сервис) сохраняются.
- Можно ли совмещать ПСН с другими налоговыми режимами?
Да, совмещение ПСН с другими режимами (например, УСН) допускается, но лимит доходов суммируется по всем видам деятельности. Если общий доход превышает 10 млн рублей, право на ПСН утрачивается (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
- Как рассчитать стоимость патента в 2026 году?
Стоимость патента определяется как 6 % от потенциального дохода, установленного законом субъекта РФ. Например: если потенциальный доход в регионе — 1 000 000 руб. в год, то патент за 12 месяцев обойдётся в 60 000 руб.