АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск Дело № А45-41988/2024

16 июля 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 15 июля 2025 года

Решение в полном объеме изготовлено 16 июля 2025 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Полянской Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гладковой А.Е., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области, г. Новосибирск

к Обществу с ограниченной ответственностью «Специализированный застройщик Каскад-1», г. Новосибирск

о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том числе: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги),реализуемые на территории Российской Федерации: по сроку уплаты до 28.11.2024 в размере 95 556,93 руб., по сроку уплаты до 28.12.2024 в размере 145 692 руб., по сроку уплаты до 28.01.2025 в размере 22 942 руб., по сроку уплаты до 28.02.2025 в размере 22 942 руб., по сроку уплаты до 28.03.2025 в размере 22 942 руб.; страховые взносы: по сроку уплаты до 28.11.2023 в размере 273 906,83 руб., по сроку уплаты до 28.12.2024 в размере 235 926,82 руб., по сроку уплаты до 28.01.2025 в размере 16 670,7 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: по сроку уплаты до 28.12.2025 в размере 138 474 руб.: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодека РФ в размере 67 453,73 руб.

при участии представителей: не явились, извещены,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (далее- заявитель, МИФНС России № 17 по НСО, долговой центр или Инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Специализированный застройщик Каскад-1» (далее – заинтересованное лицо, налогоплательщик, ООО «Специализированный застройщик Каскад-1») о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общем размере 1 042 507 руб. 01 коп.

Представители от заявителя, от заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Отзыв от заинтересованного лица и третьего лица не поступил.

В связи с отсутствием возражений представителей лиц участвующих в деле, суд, в соответствии со статьей 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, арбитражный суд установил следующее.

ООО Специализированный застройщик «Каскад-1» ИНН: <***>, КПП: 540201001, ОГРН: <***>, зарегистрирована по адресу: 630047 НОВОСИБИРСКАЯ ОБЛ., Г. НОВОСИБИРСК, УЛ., ДАРГОМЫЖСКОГО, ЗД. 8А/1, ПОМЕЩ. 1. Состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Новосибирской области. Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, 21.01.2025 в отношении организации было принято решение о ликвидации юридического лица (ГРН: 2255400390353).

ООО Специализированный застройщик «Каскад-1» находится на стадии ликвидации, то обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества. Данный порядок регламентирован ст. 49 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 49 НК РФ очередность исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной ст. 64 настоящего Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом со дня его утверждения.

П. 1 ст. 64 ГК РФ установлено, что при ликвидации юридического лица после погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации, в третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.

Таким образом, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе, в порядке п. 1, 3 ст. 49 НК РФ, направлять в банк инкассовое поручение и требовать от банка его исполнения, что указано в п. 1,3 ст. 49 НК РФ.

Между тем, ст. 49 НК РФ не ограничивает право налогового органа на заявление требований в суд в установленные в ст. 46, 47 НК РФ сроки, что также прямо усматривается из содержания ст. 64.1 ГК РФ, предусматривающую возможность исполнения решения суда о взыскании задолженности.

Данная позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.06.2023 № Ф04-1917/2023 по делу № А45-30065/2021.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ООО Специализированный застройщик «Каскад-1» признается плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Особенности определения налоговой базы для налога на добавленную стоимость определены ст. 153 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год в силу ст. 163 НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ

Порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, установлен ст. 173 НК РФ, согласно которой, данная сумма, исчисляется по итогам каждого налогового периода. как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК Р (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

При этом, в силу положении ст. 163. п. 5 ст. 174 НК РФ. у ООО Специализированный застройщик «Каскад-1» возникает обязанность по предоставлению соответствующих налоговых деклараций в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщиком были представлены следующие декларации: за 3 квартал 2024 № 2343622423, за 2024 г. № 2427883271.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ. нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, подлежат отражению за первый квартал удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Налогоплательщиком были сданы следующие декларации: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2024 г. № 2454009401.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 425 НК РФ начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ.

Плательщиком страховых взносов были сданы следующие расчёты страховых взносов: Расчет по страховым взносам расчет по страховым взносам за 2024 г. № 2404497584.

При неуплате налога у налогоплательщика образуется недоимка, которую налоговый орган может взыскать через суд. Таким же образом могут быть взысканы и не уплаченные вовремя пени и штрафы. Сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов формирует задолженность налогоплательщика по уплате налогов, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов как следует из п. 3 ст. 75 НК РФ.

Согласно справке о состоянии сальдо ЕНС, задолженность составляет 1 042 507,01руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № 16226 по состоянию 02.12.2024 с добровольным роком уплаты до 25.12.2024.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт ЕНС.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 1 января 2023 г. автоматически, на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 г. у налоговых органов. Таким образом, требование об уплате должно быть сформировано на сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату вынесения требования.

В соответствии с ч. 1,2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).

При наличии задолженности, возникшей в связи с неуплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства в порядке ст. 46 НК РФ.

В указанный срок требование уплачено не было, в связи с чем инспекцией 26.12.2024 было вынесено решение № 55462 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно ч. 1 постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, претензионный порядок направления заявления о взыскании задолженности в отношении ликвидируемой организации налоговым органом соблюден полностью.

Обоснованность произведенных налоговых начислений и объем налоговых обязательств подтверждены документально в соответствии со статьей 65 АПК РФ и обществом не оспорены.

Учитывая, что доказательства уплаты задолженности в материалах дела отсутствуют, то требования налогового органа подлежат удовлетворению. Пени также исчислены обосновано, расчет судом проверен, арифметических ошибок не установлено.

Судебные расходы по государственной пошлине подлежат распределению по правилам статьи 110 АПК РФ и подлежат отнесению на ответчика, взыскиваются в доход федерального бюджета.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ :

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Обществу с ограниченной ответственностью «Специализированный застройщик Каскад-1»:

- в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам и санкциям всего в размере 1 042 507 руб. 01 коп., в том числе: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги),реализуемые на территории Российской Федерации: по сроку уплаты до 28.11.2024 в размере 95 556,93 руб., по сроку уплаты до 28.12.2024 в размере 145 692 руб., по сроку уплаты до 28.01.2025 в размере 22 942 руб., по сроку уплаты до 28.02.2025 в размере 22 942 руб., по сроку уплаты до 28.03.2025 в размере 22 942 руб.; страховые взносы: по сроку уплаты до 28.11.2023 в размере 273 906,83 руб., по сроку уплаты до 28.12.2024 в размере 235 926,82 руб., по сроку уплаты до 28.01.2025 в размере 16 670,7 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: по сроку уплаты до 28.12.2025 в размере 138 474 руб.: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодека РФ в размере 67 453,73 руб.

- в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 56 275 рублей.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск).

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья Е.В. Полянская