Решение по делу № А73-940/2025 от 16.06.2025

Арбитражный суд Хабаровского края

<...>, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Хабаровск дело № А73-940/2025

16 июня 2025 года

Резолютивная часть судебного акта объявлена в судебном заседании 04.06.2025.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Варлахановой О.О.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Евдокимовой А.С.,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 680000, <...>, <...>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «КЭМП» (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 680000, <...>, помещ.5)

о взыскании задолженности в размере 3 985 071,20 руб.,

к Обществу с ограниченной ответственностью «Лесстрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 693020, <...>)

о взыскании задолженности в размере 1 549 749,91 руб.

при участии:

от заявителя - ФИО1 по доверенности от 17.01.2023 №47-12/001411, диплом;

от ООО «КЭМП» - ФИО2 представитель по доверенности от 26.02.2025, диплом;

от ООО «Лесстрой» - не явились.

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – заявитель, УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «КЭМП» о взыскании задолженности в размере 3 985 071,20 руб., к Обществу с ограниченной ответственностью «Лесстрой» о взыскании задолженности в размере 1 549 749,91 руб.

Представитель налогового органа в судебном заедании требования, изложенные в заявлении, возражениях на отзыв, поддержал, настаивал на их удовлетворении в полном объеме.

Представитель ООО «КЭМП» требования заявителя не признал по доводам отзыва на заявление. Заявленные требования в размере 2 642 042,10 руб. просил оставить без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора.

ООО «Лесстрой» в судебное заседание явку своего представителя не обеспечило, извещено надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Отзыв не представило.

Выслушав доводы и возражения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и оценив их в порядке ст. 71 АПК РФ, суд пришел к следующему.

В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-Ф3) в НК РФ с 01.01.2023 введено понятие Единого налогового счёта.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

До 01.01.2023 пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательною сальдо ЕНС налогоплательщика.

Правопреемство при реорганизации юридических лиц регулируется ст. 58Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

В силу п. 2 ст. 50 ПК РФ исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридическою лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него ст. 50 ПК РФ обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 50 ПК РФ реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического липа.

При разделении юридические лица, возникшие в результате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованною юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов (п. 6 ст. 50 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 50 НК РФ при наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.

В соответствии с п. 3 ст. 58 ГК РФ при разделении юридического лица его права и обязанности переходя к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с передаточным актом.

Согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ передаточный акт должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами, а также порядок определения правопреемства в связи с изменением вида, состава, стоимости имущества, возникновением, изменением, прекращением прав и обязанностей реорганизуемою юридического лица, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) 24.07.2024 прекратило деятельность врезультате реорганизации в форме разделения на два юридических лица:

- ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) - состоит на налоговом учете с 24.07.2024 в УФНС России по Сахалинской области.

- ООО «КЭМП» (ИНН <***>) - состоит на налоговом учете с 24.07.2024 в УФНС России по Хабаровскому краю.

В соответствии с п. 3 передаточного акта № 1 от 01.07.2024 ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>), ООО «КЕМП» (ИНН <***>) являются правопреемниками ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) по всем его обязательствам в отношении всех его кредиторов и должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами.

На момент прекращения деятельности (24.07.2024) за ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) числилась задолженность в размере 2 892 779.01 руб., в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,

227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 184 171,8 руб.;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования - 498 306,6 руб.;

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 2 184 793,81 руб.;

- Пеня - 25 506,8 руб.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 45219 об уплате задолженности по состоянию на 02.07.2024.

Указанное требование предлагалось исполнить в срок до 25.07.2024. Однако, требование налогового органа не исполнено.

Кроме того, ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) в налоговый орган представлена отчетность (расчет по страховым взносам - 05.07.2024, 12.07.2024; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость - 12.07.2024: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) - 12.07.2024), по которым произведены начисления в раздел предстоящие в сумме 2 642 042,10 pуб. (по срокам уплаты 29.07.2024, 28.08.2024, 30.09.2024, 28.10.2024).

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

Статьей 166 НК РФ регулируется порядок исчисления налога. В частности в п.п. 1 и 2 данной статьи указано, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.ст. 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным п. 1 ст. 166 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с п.п. 1. 5 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ. на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи 25.04.2024 представило налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 года с суммой налога к уплате 7 231 477 руб.. в том числе по срокам уплаты:

- 02.05.2024 - 2 410 492 руб.;

- 28.05.2024 - 2 410 492 руб.;

- 28.06.2024 - 2 410 493 руб.

По сведениям налогового органа налог по срокам уплат 02.05.2024, 28.05.2024 уплачен, по сроку 28.06.2024 не уплачен.

ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи 12.07.2024 представило налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2024 года с сумой налога к уплате 1 441 795 руб., в том числе по срокам уплаты:

- 29.07.2024 - 480 598 руб.;

- 28.08.2024 - 480 598 руб.;

- 30.09.2024 - 480 599 руб.

Налог не уплачен.

В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ организации, как лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах 2 и 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. п. 1,3. 5. 6. 7 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода но предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в пп. 3 п. 3 ст. 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчётным (отчетным) периодом.

Согласно расчету по страховым взносам за 6 месяцев 2024 года, представленному ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи 05.07.2024, сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за отчетный период, составила:

- 28.05.2024 - 516 528,43 руб.;

- 28.06.2024 - 498 306. 60 руб.;

- 29.07.2024 - 492 341,13 руб.

Согласно расчету по страховым взносам за 9 месяцев 2024 года, представленному ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи 12.07.2024, сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за отчетный период, составила:

- 28.08.2024 - 584 292,97 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ. с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 4 ст. 226 МК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Согласно расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2024 года, представленному ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи 05.07.2024, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению, составила:

- по первому сроку перечисления - 149 772 руб.;

- по второму сроку перечисления - 154 721 руб.;

- по третьему сроку перечисления - 149 529 руб.;

- по четвертому сроку перечисления - 171 032 руб.;

- по пятому сроку перечисления - 171 946 руб.;

- по шестому сроку перечисления - 154 162 руб.

Согласно расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2024 года, представленному ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи 12.07.2024, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению, составила;

- по первому сроку перечисления - 476 913 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этою счета.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на лень такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании налоговым органом не принималось. Сумма задолженности не погашена.

Задолженность к взысканию Управлением заявлена в общем размере 5 534 821,11 руб., в том числе с ООО «КЭМП» (ИНН <***>) в размере 3 985 071,20 руб., с ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) в размере 1 549 749,91 руб.:

Наименование налога

Срок уплаты

Задолженность

Задолженность на момент прекращения деятельности

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации

28.06.2024

-184 171,80

Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования

28.06.2024

-498 306,60

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

28.06.2024

-2 184 793,81

Пеня за период с 28.06.2024 по 24.07.2024

-25 506,80

Итого

-2 892 779,01

Начисления по представленной отчетности

29.07.2024

-492 341,13

Налог на прибыль организаций

29.07.2024

250 732

Налог на прибыль организаций

29.07.2024

44 248

28.08.2024

-584 292,97

29.07.2024

-476 913

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

30.09.2024

-480 599

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

28.08.2024

-480 598

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

29.07.2024

-480 598

Налог на прибыль организаций

29.07.2024

8 747

Налог на прибыль организаций

29.07.2024

49 573

Итого

-2 642 042,10

Итого задолженность в общем размере

-5 534 821,11

На основании имеющейся задолженности на момент прекращения деятельности в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, реорганизованному лицу направлено требование № 45219 об уплате задолженности по состоянию на 02.07.2024. Указанное требование предлагалось исполнить в срок до 25.07.2024. При этом, требование налогового органа не исполнено. В связи с реорганизацией ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) решение о взыскании налоговым органом не принималось. Сумма задолженности не погашена.

ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) до реорганизации в налоговый орган представлена отчетность (расчет по страховым взносам - 05.07.2024, 12.07.2024; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость - 12.07.2024; расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) - 12.07.2024; налоговая декларация по налогу на прибыль организаций - 17.07.2024), по которым произведены начисления в раздел предстоящие в сумме 2 642 042,10 руб.

В силу п. 3 ст. 50 НК РФ платежи по представленной реорганизованным лицом отчетности должны перечислить правопреемники реорганизуемого лица. Сроки их уплаты из-за реорганизации не изменились.

ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>), ООО «КЭМП» (ИНН <***>) в нарушение п. 3 ст. 50 НК РФ не произведена оплата по представленной реорганизованным лицом отчетности.

В силу положений ст. 58 ГК РФ, п. 1, 2 ст. 50 НК РФ правопреемники с момента подписания передаточного акта должны знать о состоянии расчетов по налогам реорганизованного юридического лица, правопреемниками которых они являются.

Из материалов дела следует, что передаточным актом от 01.07.2024 № 1 правопреемство ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>), ООО «КЕМП» (ИНН <***>) в части обязанности по уплате по задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, прямо не определено, также не указаны и доли правопреемников в части исполнения обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пени в указанной сумме.

В связи с чем, Управлением на основании данных передаточного акта произведен расчет задолженности по налогам, страховым взносам, пеням.

Из расчета распределенного имущества (в процентном значении) ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) приходится на ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) и ООО «КЭМП» (ИНН <***>) по 50%.

Дебиторская и кредиторская задолженность распределена следующим образом:

ООО «КЭМП»

ООО «ЛЕССТРОЙ» ИНН <***>

Дебиторская

89 %

11%

Кредиторская

77 %

23%

Таким образом, расчет задолженности по налогам, страховым взносам, пеням согласно среднему значению распределенных активов составляет 72% или 3 985 071,20 руб. приходится на ООО «КЭМП», 28% или 1 549 749,91 руб. на ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>).

Обществом с ограниченной ответственностью «КЭМП» в материалы дела представлена справка № 2002-75095. Оценив представленное доказательство, суд приходит к следующему.

ООО «КЭМП» (ИНН <***>) и ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) являются правопреемниками ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>).

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «КЭМП» ИНН <***>:

ФИО3 (далее - ФИО3) - в настоящее время руководитель ООО «КЭМП» ИНН <***> (являлся учредителем и руководителем ООО «ЛЕССТРОЙ» ИНН <***>);

ФИО4 - в настоящее время руководитель ООО «ЛЕССТРОЙ» ИНН <***> (являлся учредителем ООО «ЛЕССТРОЙ» ИНН <***>).

Согласно п. 1 ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» руководитель организации как единоличный исполнительный орган общества при осуществлении прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах общества добросовестно и разумно.

Нормами п. 1 ст. 53.1 ГК РФ также предусмотрена ответственность лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица, если будет доказано, что при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Руководитель организации в качестве единоличного исполнительного органа совершает от имени организации действия по реализации ее прав и обязанностей, возникающих из гражданских, трудовых, налоговых и иных правоотношений.

Как верно указывает представитель налогового органа, ФИО3 являясь руководителем ООО «КЭМП» (ИНН <***>) и руководителем ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) располагал информацией о представленных реорганизованным юридическим лицом налоговых декларациях (расчетах) и отсутствии оплаты налоговых платежей, также должен знать о составе кредиторской задолженности отраженной в приложении № 3 передаточного акта № 1 от 01.07.2024 и, следовательно, о том, что в приложении № 3 не отражены суммы исчисленных, но не уплаченных налогов.

Кроме того, налоговая декларация по НДС подписана руководителем - ФИО5

В материалах дела отсутствуют доказательства оплаты налоговых платежей по представленным декларациям.

Рассмотрев ходатайство ООО «КЭМП» об оставлении заявления о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени с ООО «КЭМП» в сумме 2 642 042,10 руб. без рассмотрения, суд считает его не подлежащим удовлетворению ввиду следующего.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, за исключением случаев, если его соблюдение не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии со ст. 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В обоснование заявленного ходатайства ответчик ссылается на то, что в требованиях от 17.10.2024 № 56582, адресованном ООО «КЭМП» и от 19.11.2024 № 24787, адресованном ООО «ЛЕССТРОЙ», наименование налога – страховые взносы, налог на доходы физических лиц, а НДС отсутствует.

При этом, налоговый орган указал, что ввиду не отражения в передаточном акте от 01.07.2024 № 1 налоговых обязательств реорганизованного лица, сальдо ЕНС реорганизованного ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) на дату завершения реорганизации не учтено на ЕНС правопреемников.

Однако, действительные налоговые обязательства ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>), ООО «КЭМП» (ИНН <***>) включают в себя заявленную ко взысканию задолженность, следовательно суммы задолженности были бы отражены в требованиях об уплате задолженности выставленных и направленных в адрес правопреемников, с учетом сроков установленных в Постановлении Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах».

В связи с наличием у ООО «КЭМП» ИНН <***> по состоянию на 17.10.2024 отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи направлено требование об уплате задолженности от 17.10.2024 № 56582, срок уплаты до 11.11.2024.

В связи с наличием у ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) по состоянию на 19.11.2024 отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи направлено требование об уплате задолженности от 19.11.2024 № 24787, срок уплаты до 12.12.2024.

В связи с тем, что НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, взыскиваемая в рамках настоящего дела задолженность обеспечена мерами взыскания в рамках указанных требований.

Довод ООО «КЭМП» относительно противоречия данных в исковом заявлении в отношении недоимки по НДС на странице 4 и станице 5, суд находит необоснованным и отклоняет ввиду следующего.

На странице 4 искового заявления указано, что на дату прекращения деятельности (24.07.2024) за ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) числилась задолженность в общем размере 2 892 779,01 руб., в том числе по НДС в размере 2 184 793,81 руб.

На странице 5 указано, что ООО «ЛЕССТРОЙ» ИНН <***> 25.04.2024 представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2024 года с суммой налога к уплате 7 231 477 руб., в том числе по срокам уплаты:

- 02.05.2024-2 410 492 руб.

- 28.05.2024 -2 410 492 руб.,

- 28.06.2024 - 2 410 493 руб.

Налог по срокам уплаты 02.05.2024, 28.05.2024 уплачен, по сроку 28.06.2024 не уплачен.

Таким образом, налог по сроку уплаты 28.06.2024 не уплачен в размере 2 184 793,81 руб.

На основании вышеизложенного противоречия в исковом заявлении, по мнению суда, отсутствуют.

На основании вышеизложенного, в соответствии со ст.ст. 46, 50 НК РФ заявленные исковые требования налогового органа о взыскании с ООО «КЭМП» (ИНН <***>) суммы задолженности в размере 3 985 071,20 руб., с ООО «ЛЕССТРОЙ» (ИНН <***>) суммы задолженности в размере 1 549 749,91 руб. подлежат удовлетворению.

Расходы по государственной пошлине в соответствии со ст. 110 АПК РФ возлагаются на ответчиков.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 212, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «КЭМП» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход бюджета Российской Федерации задолженность в размере 3 985 071,20 рублей.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Лесстрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход бюджета Российской Федерации задолженность в размере 1 549 749,91 рублей.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «КЭМП» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 144 552 руб.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Лесстрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 71 492 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья О.О.Варлаханова