Решение по делу № 2А-2917/2025 от 03.12.2025 | Дзержинский городской суд (Нижегородская область)

Решение в окончательной форме принято 03 декабря 2025 года

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дзержинск 01 декабря 2025 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Буциной И.Б.

при секретаре Николаевой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ИНН: № о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций на общую сумму 428 832,77 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023год в размере 556 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021год в размере 12 908 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023год в размере 210 080 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-Сбор за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами за период 2024 год в сумме 120 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 205 168,77 руб., в том числе:

Налог на имущество ФЛ (ОКТМО №)

За 2018год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29305,82 руб.

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29478,85 руб.,

За 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23188,89 руб.,

За 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50870 руб.,

За 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 388,53 руб.,

За 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44482,15 руб.,

За 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7877,5 руб.,

Налог на имущество ФЛ (ОКТМО №

За 2018год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1666,77 руб.

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64,59 руб.,

За 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71,05 руб.,

За 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78,18 руб.,

За 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86 руб.,

За 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,74 руб.,

Земельный налог с физических лиц:

За 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 901,58 руб.,

За 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6994,96 руб.,

За 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9652,97 руб.,

Сбор за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами:

За 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,66 руб.,

За 2022год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,40 руб.,

За 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,13 руб.,

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание явку представителя не обеспечил. О месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, просил в удовлетворении отказать.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области, ОСФР по Нижегородской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете и на основании п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356, 357 и п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.399, ст.400 и п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории г. Дзержинска Нижегородской области налог на имущество физических лиц, а также его ставки, порядок уплаты и налоговые льготы установлены решением Городской Думы г. Дзержинска Нижегородской области от 25.11.2014 № 821 «О налоге на имущество физических лиц».

Согласно п.1 ст.387, п.1 ст.388 и п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

На территории г. Дзержинска Нижегородской области земельный налог, а также его ставки, порядок уплаты и налоговые льготы установлены постановлением Городской Думы г. Дзержинска Нижегородской области от 23.11.2005 № 4 «О введении земельного налога на территории города Дзержинска».

В соответствии с п.1 ст.333.1 Налогового кодекса РФ, плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.333.2 Налогового кодекса РФ, объектами обложения признаются объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в соответствии со ст.333.3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.333.4 Налогового кодекса РФ, сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1-3 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного (склада) расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного (склада) расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; автомобиля FORD FOCUS государственный регистрационный №, автомобиля Volkswagen Jetta государственный регистрационный № земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Принадлежность указанного имущества административным ответчиком не оспорена.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество.

Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области в адрес были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

С 01.01.2023 основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного « Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, а также отсутствием уплаты налога налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ должнику направлено требование (через «Личный кабинет налогоплательщика») об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки 1 017 190,61 руб. (налог на имущество в размере 14 239,82руб., 833 217 руб., земельный налог в сумме 166 401,11руб., транспортный налог в сумме 3 072,68руб., сбор в сумме 260руб.), пеней в размере 174 209,67 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ответчик так же не оплатил.

Однако в установленные сроки требования исполнены не были, задолженность по налогам погашена не была. Доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанного требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье судебного участка №7 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №7 Дзержинского судебного района Нижегородской области было вынесено определение № об отказе в принятии заявления о вынесении приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Дзержинский городской суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Следовательно, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, исчисляемый с момента истечения срока исполнения требований об уплате задолженности, и срок для обращения в суд в порядке искового производства, исчисляемый с момента вынесения определения, предусмотренные п.3 и 4 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом не пропущены.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023год в размере 556 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021год в размере 12 908 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2023год в размере 210 080 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; сбору за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами за период 2024 год в сумме 120 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, решением Дзержинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № по иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, было установлено, что Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №), за 2021 год в размере 460, 00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №), за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1, 38 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №), за 2021 год в размере 350 925, 00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №), за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 052, 78 рублей; всего 352 439, 16 рублей. Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области были удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №), за 2021 год в размере 460, 00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №), за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1, 38 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №), за 2021 год в размере 312 202, 00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО № за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 936, 61 рублей; всего 313 599, 99 рублей.

Определением Дзержинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021год в размере 12 908 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ прекращено.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании задолженности с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО № сумме 210080 руб., суд учитывает сведения Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области об исключении из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год, на основании решения Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении недвижимого имущества административного ответчика (склада), расположенного по адресу: расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. (л.д.206 т.1), а также сведения налогового органа в исковом заявлении о том, что налог на имущество по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был уменьшен в сумме 51631руб.

Кроме того, как следует из материалов дела, по сведениям Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области ответчиком ФИО1 налог по сбору за пользованием объектами животного мира по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. оплачен в размере 120 руб. – ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем расчет задолженности в рамках заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области был пересчитан, составляет 428712,77 руб. (л.д.241 т.1)

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО №, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 210080 руб., за 2023 год по ОКТМО №, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 556 руб.

Поскольку доказательств погашения указанной задолженности административным ответчиком не представлено, требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Рассматривая доводы административного ответчика о нарушении налоговым органом претензионного порядка, то есть не направления в адрес ответчика нового налогового требования о взыскании задолженности по налогам за 2023год, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Согласно сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в названном Постановлении правовой позиции, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с п.3-5 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, размере более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, размере менее 10 тысяч рублей.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (далее - ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

С 01.01.2023 взыскание суммы задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых единым налоговым платежом (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 “О мерах по урегулированию задолженности по оплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п.9 ст. 4 Федерального Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, сформированное инспекцией и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры - взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ).

На всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Приказом ФНС России от 2 декабря 2022 г. N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" утверждена, в том числе, форма требования об уплате задолженности, где также содержится указание на данное правовое регулирование: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Как следует из материалов дела, в связи с наличием задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ, в установленные законом сроки в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500, налогоплательщику сформировано требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1191400,28 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.12 т.1)

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

С учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 г. сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам и наличия у налогоплательщика ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, в соответствии с положениями пунктом 9 статьи 4 вышеназванного Федерального закона требование об уплате за счет денежных средств налогоплательщика, налоговым органом на сумму 210080 руб. и 556руб. не выставлялось и не выносилось. Указанная сумма задолженности взыскивается на основании действующих до формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС ФИО1 на основании требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела доказательств того, что после ДД.ММ.ГГГГ сформировано положительное либо нулевое сальдо ЕНС ФИО1 нет и у административного истца возникла обязанность по формированию нового требования и включения в него задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год материалы дела не содержат.

В целях взыскания задолженности, составляющей отрицательное сальдо по единому налоговому счету, ДД.ММ.ГГГГ то есть в установленный законом срок с момента истечения срока для добровольной уплаты задолженности по налогам за 2023 год, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №7 Дзержинского судебного района Нижегородской области было вынесено определение № об отказе в принятии заявления о вынесении приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ, в установленный статьей 48 НК РФ, административный истец обратился с настоящим иском в суд.

С учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 г. сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам и наличия у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, в соответствии с положениями пунктом 9 статьи 4 вышеназванного Федерального закона требование об уплате за счет денежных средств налогоплательщика, налоговым органом на новую сумму должнику не выставлялось и не выносилось. Указанная сумма задолженности взыскивается на основании действующих до формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС ФИО1 на основании требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика ФИО1 о нарушении налоговым органом досудебного порядка спора, а также о повторном обращении в суд с одним и тем же налоговым требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, спор по которому состоялся ранее, не могут быть признаны обоснованными, поскольку основаны на неправильном толковании норм права.

Рассматривая заявленные Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области требования о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 205 168,77 руб., суд приходит к следующему.

Решением Дзержинского городского суда Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ. встречные административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о признании налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ. незаконным-удовлетворены частично. Признано налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным в части включения задолженности в налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сбору за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами в сумме 260 руб. за 2020, 2022, по земельному налогу за 2014г. в размере 22 563,51руб., за 2016г. в размере 75 289руб., по транспортному налогу в сумме 3072,68руб. и соответствующих сумм пеней.

Пени по сбору за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами за 2020, 2022; по земельному налогу за 2014г., 2016г. заявлены ко взысканию в данном иске.

В определениях Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П и от 17.02.2015 № 422-О указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При этом, в силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, поскольку доказательств принудительного взыскания задолженности по сбору за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами в сумме 260 руб. за 2020, 2022, по земельному налогу за 2014г., за 2016г., административным истцом не представлено, требования в части взыскания пени, начисленные на указанные налоги, являются не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Заявленные ко взысканию Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области пени по земельному налогу с физических лиц за 2018г. обеспечены взысканием недоимки в рамках решения Дзержинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № (л.д.164-177т.1)

Однако, согласно представленному в материалы дела постановлению судебного пристава-исполнителя ДРОСП ГУФССП России по Нижегородской области, на основании исполнительного документа исполнительного листа № по административному делу № возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ. на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве».(л.д.117т.1)

Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ, инкассового поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, поступили денежные средства в счет погашения по исполнительному производству№ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018г. ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47000руб.(л.д.25-30 т.2)

При таких обстоятельствах, расчет пени по земельному налогу с физических лиц за 2018г. произведен судом с учетом даты платежей в ходе принудительного исполнения в рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ и подлежит взысканию в размере 4 545,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании пени в остальной части, суд учел вынесенные Дзержинским городским судом решения по административным делам, обеспечивающие взыскание остальной части пени, а именно: решение от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №(налог на имущество за 2018г.); решение от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, решение от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (налог на имущество за 2019г.); решение от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №(налог на имущество за 2020г.); решение от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №(налог на имущество за 2021г.); решение от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №(налог на имущество за 2022г.); решение от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №(земельный налог за 2018г.)(л.д.62-103, 127-187 т.1)

Расчета, опровергающего правильность начисления задолженности по недоимки по налогу на имущество за 2023г и пени в остальной части, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату обязательных платежей в спорный период.

Учитывая соблюдение срока на предъявление административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области частично в размере 402768,99 руб.

С административного ответчика в доход федерального бюджета применительно к положениям ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 12569,22 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам -удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, уроженец <адрес>, ИНН: №; адрес регистрации: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН: №) задолженность на общую сумму 402 768,99 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023год в размере 556 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2023год в размере 210 080 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов), в том числе:

Налог на имущество ФЛ (ОКТМО 22701000)

За 2018год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29305,82 руб.

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29478,85 руб.,

За 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23188,89 руб.,

За 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50870 руб.,

За 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 388,53 руб.,

За 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44482,15 руб.,

За 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7877,5 руб.,

Налог на имущество ФЛ (ОКТМО 22721000)

За 2018год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1666,77 руб.

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64,59 руб.,

За 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71,05 руб.,

За 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78,18 руб.,

За 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86 руб.,

За 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,74 руб.,

Земельный налог с физических лиц:

За 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4545,79 руб.,

Сбор за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами:

За 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,13 руб.,

В удовлетворении административного искового заявления в остальной части Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области -отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 12569,22 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский городской суд.

Судья: п/п И.Б. Буцина

Копия верна

Судья:

Реквизиты получателя:

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): <данные изъяты>