Административное дело № 2а-135/2023

09RS0009-01-2022-001285-03

Решение

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года а. Адыге-Хабль, КЧР

Адыге-Хабльский районный суд КЧР в составе

председательствующего судьи Калмыковой А.А.,

при помощнике судьи Бадаховой Ю.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по КЧР к ФИО1 о взыскании транспортного, земельного и имущественного налогов,

установил:

УФНС России по КЧР обратилось в суд к ФИО1 с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обоснование иска указал, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст.12 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: - автомобили легковые, г/н __№__, Марка/Модель: ЛАДА 217030 LADA PRIORA, VIN: __№__ 2009 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобили легковые, г/н __№__, Марка/Модель: ЛАДА 217030 LADA PRIORA, VIN: __№__, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, г/н __№__, Марка/Модель: МТЗ 80Л, 1978 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, г/н __№__, Марка/Модель: ДОН-1500, 1992 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - недостроенный жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый __№__, площадь 49,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок с кадастровым номером __№__, общей площадью 3400 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> - земельный участок с кадастровым номером __№__, общей площадью 107258 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> - земельный участок с кадастровым номером __№__, общей площадью 27300 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>. Уведомления об уплате налога __№__ от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 по почте заказной корреспонденцией. В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов __№__ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила. В связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №1 Адыге-Хабльского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ __№__ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. В связи с чем налоговый орган обратился в соответствующим административным исковым заявлением в районный суд, в котором просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2019 годы в размере 7 495,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1811 рублей; земельный налог за 2019 год в размере 93 406 рублей, пеня в размере 251,42 рублей, на общую сумму 102963,42 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по КЧР, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, причину неявки не сообщил, возражений суду не представил.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьёй 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, г/н __№__, Марка/Модель: ЛАДА 217030 LADA PRIORA, VIN: __№__ 2009 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, г/н __№__, Марка/Модель: ЛАДА 217030 LADA PRIORA, VIN: __№__, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, г/н __№__, Марка/Модель: МТЗ 80Л, 1978 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, г/н __№__, Марка/Модель: ДОН-1500, 1992 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- недостроенный жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый __№__, площадь 49,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ ;

- земельный участок с кадастровым номером __№__, общей площадью 3400 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером __№__, общей площадью 107258 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером __№__, общей площадью 27300 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй п.1 статьи 45 НК РФ).

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1,3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии со ст.ст. 390,391 НК РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ).

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу нормы ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В абзаце 2 п.2 ст.52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В связи с чем в адрес ответчика было направлено уведомление об уплате налога __№__ от ДД.ММ.ГГГГ по почте заказной корреспонденцией.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45, абзацу 1 п.2 ст.69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ __№__, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пене.

В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абзац первый п. 4 ст. 52, абзац первый п. 6 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные срок налоги оплачены не были в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом рассчитана сумма транспортного налога с физических лиц за 2019 год на автомобили легковые, г/н __№__, Марка/Модель: ЛАДА 217030 LADA PRIORA, VIN: <***>, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, г/н 09сб7868, Марка/Модель: МТЗ 80Л, 1978 года выпуска - в размере 1811 рублей.

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислен административному ответчику транспортный налог. Расчёт сумм налога объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Доказательств уплаты налога административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2019 год в сумме 1811 рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ и Закона Карачаево-Черкесской Республики от 19.11.2014 № 67-РЗ (ред. от 29.11.2017) «Об установлении единой даты начала применения на территории Карачаево-Черкесской Республики порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 данного Кодекса.

К объектам налогообложения относятся (ст. 401 НК РФ) жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Материалами дела доказано, что административному ответчику в 2017,2018 и 2019 годах выставлялся налог на жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый __№__.

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление, содержащее расчёт и перерасчёт налога на имущество физических лиц. Данное уведомление также содержит указание на необходимость оплаты налоговых сборов в установленный срок.

В последующем административному ответчику направлялось требование об уплате недоимки по налогу. Указанное требование было оставлено ФИО1 без удовлетворения, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Мировым судьёй судебного участка №1 Адыге-Хабльского судебного участка вынесен судебный приказ на основании заявления административного истца о взыскании ФИО1 поименованной недоимки.

По требованию должника судебный приказ отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчёт сумм налога объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Доказательств уплаты налога административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2017-2019 годы в сумме 7 495 рублей.

В соответствии с п.1 ст.15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 в 2019 году владел следующим объектом недвижимости: земельный участок с кадастровым номером __№__, общей площадью 3400 кв.м., расположенного по адресу: а.Эрсакон, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером __№__, общей площадью 107258 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> и земельный участок с кадастровым номером __№__, общей площадью 27300 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, что не оспорено административным ответчиком.

В обоснование административного иска административным истцом представлены суду копии налоговых уведомлений и требований, перечисленных выше.

В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, административный истец обратился о взыскании земельного налога в сумме 93 406 рублей и пени 251,42 рублей в судебном порядке.

Доказательств исполнения налоговых требований либо уведомлений суду не представлено.

Расчёт задолженности по земельному налогу, является правильным, основанным на законе. Иного расчёта суду стороной административного ответчика не представлено.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу 93 406 рублей и пени 251,42 рублей подлежат удовлетворению, как основанные на законе и подтверждённые допустимыми доказательствами.

Как указывалось выше, мировым судьёй судебного участка № 1 Адыге-Хабльского судебного района выносился судебный приказ о взыскании налогов и сборов с ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В соответствии со ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 259 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по КЧР к ФИО1 о взыскании транспортного, земельного и имущественного налогов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН: <данные изъяты>) в пользу УФНС России по КЧР недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2019 годы в размере 7 495 (семь тысяч четыреста девяносто пять) рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 811 (одна тысяча восемьсот одиннадцать) рублей; земельному налогу за 2019 год в размере 93 406 (девяносто три тысячи четыреста шесть) рублей, пеня в размере 251 (двести пятьдесят один) рубль 42 копейки, а всего на общую сумму 102 963 (сто две тысячи девятьсот шестьдесят три) рубля 42 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН: __№__) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 259 (три тысячи двести пятьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Адыге-Хабльский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено «1» марта 2023 года.

Судья

Адыге-Хабльского районного суда КЧР Калмыкова А.А.