№ 2а-658/2022
УИД: 05RS0039-01-2022-002192-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 октября 2022 года с. Касумкент
Сулейман-Стальский районный суд Республики Дагестан в составе:
председательствующего судьи Довлетханова А.Ф.,
при секретаре судебного заседания Ильясбековой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Дагестан (далее – МРИ ФНС России № 2 по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 735 руб. и пени в сумме 12,64 руб.,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 735 руб. и пени в сумме 12,64 руб., а всего 747, 64 руб., ссылаясь на то, что за ФИО1, состоящим на налоговом учете в МРИ ФНС России №2 по РД, с 15.05.2006 г. по настоящее время зарегистрировано имущество – жилой дом, расположенный в <адрес> РД, т.е. административный ответчик является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2017 год в сумме 735 руб. и направлено налоговое уведомление №18220477 от 08.07.2018 г., которое в нарушение налогового законодательства административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени и административному ответчику направлено требование от 09.02.2019 г. № 7530, в котором сообщалось о наличие у него указанной задолженности и пени в сумме 12,64 руб., и указанная в требовании задолженность по налогу и пени по настоящее время ответчиком не уплачена. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате в установленные законом порядке и сроки инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество и пени, который отменен 24.06.2022 г., в связи с представлением ФИО1 возражений.
Представитель административного истца – МРИ ФНС России № 2 по РД и административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом, извещенные о месте и времени рассмотрения данного дела в судебные заседания не явились, о причинах неявки не сообщили и ходатайства об отложении разбирательства дела не заявили.
Административный ответчик ФИО1 направил возражения по административному иску, в которых просит в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на то, что он налоговое уведомление он не получал, считает расчет суммы налога неправильным, налог на имущество за 2017 г. им оплачен добровольно, что подтверждается квитанциями на сумму 685 руб. от 22.03.2018 г. и на сумму 95,01 руб. от 27.03.2020 г.
Представителем административного истца – МРИ ФНС России №2 по РД направлен отзыв на возражения административного ответчика, указав на необоснованность возражений административного ответчика и их не соответствие налоговому законодательству, поскольку налоговым органом имущественный налог за 2017 г. начислен уведомлением № 18320477 от 08.07.2018 г. в сумме 735 руб., а на указываемую дату оплаты налога, т.е. 22.03.2018 г. имущественный налог за 2017 год не был начислен, а оплаченная ответчиком сумму в размере 685 руб. является начисленная сумма имущественного налога за 2016 г., что подтверждается уведомлением по начислению налогов за 2016 г.
Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, изучив доводы сторон, проверив и исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать только законно установленные налоги. В силу пунктов 1 и 2 части 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, что предусмотрено пунктом 1 статьи 45 НК РФ.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения налогов на физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с частью 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 4 статьи 85 НК РФ предусмотрены органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, которые обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимого имущества (пункт 1 статьи 402 НК РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, что следует из пункта 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, статей 399, 356 НК РФ обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, состоящим на налоговом учете в МРИ ФНС России №2 по РД, с 15.05.2006 г. по настоящее время зарегистрировано имущество – жилой дом, площадью 264 кв.м, расположенный в <адрес> РД (условный №, дата регистрации права собственности 15.05.2006).
Налоговые требования и уведомления направлялись по известному налоговому органу адресу регистрации ФИО1
Согласно идентификационным данным, имеющимся у налогового органа, административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., документирован паспортом гражданина Российской Федерации серии №, выданным 06.04.2001 г. ОВД ФИО2 района РД, зарегистрирован по адресу: <адрес>.
Согласно представленному административным истцом расчету за ФИО1 имеется задолженность за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в размере 735 рублей, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 18220477 от 08.07.2018 г. с сообщением о необходимости уплаты налога до 3 декабря 2018 года.
Согласно требованию от 9 февраля 2019 г. N 7530, оно направлено ФИО1 с указанием необходимости уплаты в срок до 4 апреля 2019 г. задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 735 руб. и пени в размере 12,64 руб.
Факт направления требования административному ответчику подтверждается реестром отправки заказных писем.
При этом суд исходит из правил, установленных пунктом 4 статьи 31 НК РФ, согласно которым в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, а также статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которым сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
С учетом чего, доводы возражений административного ответчика о том, что направленное административным истцом налоговое уведомление от 08.07.2018 г. он не получал, подлежат отклонению, поскольку в силу части 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а в силу пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2015 г. налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Кроме того, неполучение административным ответчиком налогового уведомления само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения его от уплаты налога по причине неполучения налогового уведомления, с учетом того, что соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако и после отмены судебного приказа на основании поданных им возражений, обязанность по их уплате им не была исполнена.
Более того, административный ответчик, являясь собственником недвижимого имущества, несет обязанность по уплате налога, исполнение этой обязанности не связано с получением налогового уведомления, плательщик налога не был лишен возможности самостоятельно рассчитать размер налога, подлежащего уплате либо обратиться за расчетом в налоговый орган. Само наличие такой обязанности вытекает из требований налогового законодательства, незнание которого не освобождает его от исполнения закона.
Доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество за спорный налоговый период материалы дела не содержат.
Согласно представленным квитанциям, административным ответчиком произведена оплата налога на имущество в размере 685 руб. по квитанции 22.03.2018 г. и в размере 95,01 руб. от 27.03.2020 г.
Как следует из представленного административным истцом налогового уведомления № 30689828 от 23.08.2017 г., ФИО1 начислен налог на имущество за 2016 г. в размере 685 руб.
Таким образом, доводы административного ответчика о том, что он задолженности по налогу на имущество за 2017 г. не имеет, поскольку налог оплатил добровольно согласно квитанциям на сумму 685 руб. от 22.03.2018 г. и на сумму 95,01 руб. от 27.03.2020 г. суд находит несостоятельными и это опровергается представленными истцом доказательствами, из которых следует, что налоговым органом имущественный налог за 2017 г. начислен ФИО1 уведомлением № 18320477 от 08.07.2018 г. в сумме 735 руб., а на указываемую дату оплаты налога, т.е. 22.03.2018 г. имущественный налог за 2017 год не был начислен, а оплаченная ответчиком сумму в размере 685 руб. по квитанции 22.03.2018 г. является начисленной уведомлением № 30689828 от 23.08.2017 г. суммой имущественного налога за 2016 г.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 124 Сулейман-Стальского района РД вынесен судебный приказ от 9 июня 2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который определением мирового судьи от 24 июня 2022 г. (дело № 2а-405/2022) отменен на основании возражений должника.
Административный иск о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени с ФИО1 поступил в суд 23 сентября 2022 г., то есть в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа.
Разрешая и удовлетворяя заявленные требования, суд пришел к выводу, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц, срок обращения в суд и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую он добровольно не исполнил.
Таким образом, административный ответчик, являясь собственником объекта недвижимого имущества отнесенного в силу закона к объекту налогообложения, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности, должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности.
Расчет суммы задолженности, представленный истцом, основан на требованиях налогового законодательства, у суда сомнений не вызывает, поскольку расчет налогового органа содержит сведения о налоговом периоде, о начисленном налоге за налоговый период исходя из кадастровой стоимости с указанием такой стоимости в рублях, о налоговой ставке, а также о нормативно-правовых актах, которыми руководствовался налоговый орган, в том числе расчет начисленной пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Поскольку требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено, а предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов отсутствуют, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных инспекцией требований и взыскании недоимки по налогам и пени в заявленном размере.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление МРИ ФНС России № 2 по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 735 руб. и пени в сумме 12,64 руб. - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Дагестан недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 735 руб. и пени в сумме 12,64 руб., всего 747 (семьсот сорок семь) рублей 64 копеек.
Реквизиты платежа: Получатель: УФК по РД (МРИ ФНС России №2 по РД), ИНН:<***>, КПП:052901001, Банк получателя: Отделение НБ РД Банка России, г. Махачкала, БИК 048209001, счет № 03100643000000010300, налог на имущество: КБК налога-18210601030101000110, КБК пени- 18210601030102100110, ОКТМО 82601410.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Реквизиты для уплаты госпошлины: Банк получателя: ГРКЦ НБ РД, Банка России, г. Махачкала, БИК 048209001, счет 03100643000000010300, Получатель: УФК по РД (МРИ ФНС РФ №2 по РД), ИНН <***>, КПП 052901001, КБК 18210803010011050110, ОКТМО 82647000.
Резолютивная часть решения суда объявлена 20.10.2022 года, мотивированное решение составлено 20.10.2022 года.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий А.Ф. Довлетханов