Решение по делу № 2А-4244/2025 от 15.01.2026 | Советский районный суд г.Томска (Томская область)

№ 2а-4244/2025

70RS0004-01-2025-004715-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В.,

рассмотрев 22 декабря 2025 года в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 37585,47 рублей, а именно:

- земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1147 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 1283 рублей;

- транспортный налог за 2023 год в размере 26007 рублей;

- суммы пени в размере 9148,47 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1 в период 2023 года числилось имущество (недвижимое имущество – квартира, земельный участок, транспортные средства).

На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ УФНС России по Томской области произведено начисление налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, на основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год, транспортный налог за 2023 год и земельный налог за 2023 год уплачены не были.

УФНС России по Томской области в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов начислены пени, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 9148,47 рублей.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 104452,30 рублей, задолженность налогоплательщиком не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 От налогоплательщика поступили возражения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, возражения на административное исковое заявление не представил.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ).

В соответствии с положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ и ст.ст. 358-363 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; налоговым периодом признается календарный год, транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ; уплата налога производится в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки; в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД по Томской области), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ на ФИО1 за период 2023 года были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения:

...

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2023 год в общем размере 26 007 рублей из расчета:

... (налоговая база) x 30.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 3 600 рублей;

... (налоговая база) x 47.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 10 857 рублей;

... (налоговая база) x 55.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 11 550 рублей.

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма транспортного налога уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2023 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен. Ввиду вышеизложенного задолженность по транспортному налогу за 2023 год подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 за период 2023 года являлся собственником объектов недвижимого имущества:

...

Таким образом, в соответствии со 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2023 год в размере 1283 рублей из расчета 2650 789 рублей (кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12).

В установленные сроки налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен. Вышеуказанная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником объекта:

... дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом по формуле: кадастровая стоимость * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев фактического владения/12 месяцев года проведено начисление земельного налога за 2023 год:

- 382 238 рублей * 1 * 0.30* 12/12 = 1 147 рублей, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма земельного налога уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет по земельному налогу за 2023 год суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В последствии в ст. 70 НК РФ были внесены изменения Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в силу с 1 января 2023 года, а именно согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ утратила силу статья 71 НК РФ, согласно которой в случае изменения обязанности налогоплательщика по погашению налоговой задолженности, налоговый орган обязан направить указанному лицу уточненное требование. Соответственно, в настоящее время налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования, а значит требование, содержащее задолженность по налогам, сборам, пени, актуально до полного погашения отрицательного сальдо ЕНС.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения согласно ч. 2 ст. 9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на момент возникновения заявленной ко взысканию задолженности по налогам имелось отрицательное сальдо, новое требование ФИО1 не выставлялось.

С учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 37585,47 рублей, в том числе по налогам (страховые взносы за 2023 год) 28 437 рубля, по пени –9148,47 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № 4 Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № 2а-806/2024. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского судебного района г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени направлено налоговым органом в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством системы «ГАС Правосудие», то есть в пределах установленного законом срока не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 26 007 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 1 147 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 283 рублей, требования УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из представленной детализации сальдо пени в ЕНС, представленной в качестве расчета задолженности пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следует, что пени начислены на совокупную обязанность в размере: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 100079,57 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 75720 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 104157 рублей.

Пени начислены на следующие недоимки:

(с ДД.ММ.ГГГГ)

- налог на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1166 рублей;

- земельный налог за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1147 рублей;

- транспортный налог за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26007 рублей.

Задолженность по налогам за 2022 год была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-3450/2023.

Из материалов административного дела, в том числе из ответа Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что на основании судебного приказа № 2а-3450/2023 от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № Согласно справке о движении денежных средств по исполнительному производству № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 взыскано 10889,77 рублей, при этом, исполнительное производство не окончено.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1060 рублей;

- земельный налог за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1147 рублей;

- транспортный налог за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45193 рублей.

Задолженность по налогам за 2021 год была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-143/2025.

Согласно ответу Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что судебный приказ № 2а-143/2025 к исполнению не предъявлялся, установленный Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об исполнительном производстве» трехлетний срок на предъявление исполнительного документа к исполнению не истек. Сведений о добровольной оплате ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год в материалах настоящего административного дела также не имеется.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 171,17 рублей;

- земельный налог за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1147 рублей;

- транспортный налог за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23041,40 рублей.

Задолженность по налогам за 2020 год была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-481/2022.

Из ответа Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что на основании судебного приказа № 2а-481/2022 от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №. ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления исполнительное производство № окончено в связи с полным исполнением требований исполнительного документа.

Принимая во внимание вышеприведенную правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-О, а именно то, что суммы основной задолженности по налогам, на которые начислены пени, обеспечены взысканием, суд приходит к выводу о правомерности взыскания суммы пени за расчетный налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо 100079,57 рублей.

Однако, проверяя правильность расчета сумм пени, суд учитывает следующее.

Согласно расчету пени, сумма отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ уменьшается на 24359,37 рублей и далее с ДД.ММ.ГГГГ суммы пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС в размере 75720 рублей.

При этом, из материалов дела, а именно из представленного УФНС России по Томской области скриншота программы АИС «Налог-3» и копии постановления от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №, сумма задолженности по налогам за 2020 год в общем размере 24359,37 рублей, взысканная судебным приказом № 2а-481/2022, погашена ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что пени необходимо рассчитывать на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 100079,57 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а далее на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 75720 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проведя собственный расчет, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания с ФИО1 пени в размере 8929,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет следующий:

Сумма

задолженности, руб

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

100079,57

ДД.ММ.ГГГГ

300

2562,04

100079,57

ДД.ММ.ГГГГ

300

900,72

75 720

ДД.ММ.ГГГГ

300

1544,69

75 720

ДД.ММ.ГГГГ

300

2014,15

75 720

ДД.ММ.ГГГГ

300

1 908,14

ДД.ММ.ГГГГ административному истцу начислены земельный налог за 2023 год в размере 1147 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 26007 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1283 рублей. Указанные задолженности взыскиваются в настоящем административном исковом заявлении.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС стала составлять 104157 рублей (75720 + 1147 + 26007 + 1283).

Проведя собственный расчет, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания с ФИО1 пени в размере 218,73 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет следующий:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

ДД.ММ.ГГГГ

300

218,73

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 37585,47 рублей, а именно:

- земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1147 рублей;

- транспортный налог за 2023 год в размере 26007 рублей;

- суммы пени за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9148,47 рублей.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Решение в окончательной форме изготовлено 15.01.2026.