Решение по делу № 2А-3475/2023 от 25.12.2023

Дело № 2а-3475/2023

УИД 18RS0005-01-2023-002949-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 декабря 2023 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Балашовой С.В., единолично, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике (далее - административный истец, УФНС России по УР, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском, которым просит взыскать с ФИО1 (далее - административный ответчик, должник):

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 года в размере 13 192,28 руб.;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 года в размере 2 880,33 руб.

- пени по транспортному налогу за 2017-2018 года в размере 160,50 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 года в размере 74,22 руб.

В обоснование заявленных требований УФНС России по УР указало, что ФИО1 как собственник объекта недвижимого имущества и транспортных средств обязан уплачивать налоги. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Поскольку обязанность по уплате налогов и страховых взносов не исполнена ответчиком в установленные сроки, на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени. В адрес должника были направлены требования с указанием сроков оплаты задолженности. В добровольном порядке должником задолженность не погашена. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от 22.10.2021 в связи с поступлением возражений от административного ответчика отменен определением мирового судьи от 24.03.2023. УФНС России по УР обратилось в суд с административным иском, в связи с тем, что обязанность по уплате налогов, пени административным ответчиком не исполнена до настоящего времени.

В связи с наличием оснований для рассмотрения настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суд, в соответствии со ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотрел дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Изучив материалы настоящего дела и материалы истребованного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. (до внесения изменений в указанную норму Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ значение суммы составляло 3 000 рублей).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

На момент подачи настоящего иска, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения Управления ФНС России по УР в суд с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности не истек.

Выставленное МРИ ФНС <данные изъяты> требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на общую сумму 17 114,20 руб. со сроком исполнения до 21.09.2021 (л.д. 15-17) выгружено в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

Из материалов административного дела №, истребованного судом из судебного участка <данные изъяты> на основании ст. 63 КАС РФ, следует, что МРИ ФНС № 8 по УР 15.10.2021, то есть с соблюдением вышеуказанного срока, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Мировым судьей 22.10.2021 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

21.03.2023 от должника поступили возражения относительно его исполнения.

24.03.2023 определением мирового судьи судебный приказ отменен.

22.09.2023 Управление ФНС России по УР обратилось в Устиновский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Таким образом, срок обращения в суд по административному иску истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается представленной в деле выпиской из ЕГРИП (л.д. 27-28).

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий налоговый период) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в соответствующем размере.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик ФИО1, осуществляющий до ДД.ММ.ГГГГ предпринимательскую деятельность, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в установленные сроки не исполнил.

Решением <данные изъяты> районного суда <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 03.12.2020 по 28.12.2020, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 03.12.2020 по 28.12.2020.

Настоящим административным иском административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 года.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени на недоимку по страховым взносам за 2017 год за период с 01.01.2019 по 09.01.2019 в размере 10,67 руб. и за период с 28.01.2019 по 18.08.2021 в размере 832,94 руб., на недоимку по страховым взносам за 2017-2018 года за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 в размере 48,50 руб., на недоимку по страховым взносам за 2018 год за период с 28.01.2019 по 18.08.2021 в размере 1 059,78 руб., на недоимку по страховым взносам за 2019 год за период с 01.01.2020 по 18.08.2021 в размере 646,07 руб., на недоимку по страховым взносам за 2020 год за период с 29.12.2020 по 18.08.2021 в размере 282,37 руб. = 309,70 - 27,33. Всего на общую сумму 2 880,33 руб. = 10,67 + 832,94 + 48,50 + 1 059,78 + 646,07 + 282,37 (л.д. 19-20).

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени на недоимку по страховым взносам за 2017 год за период с 01.01.2019 по 09.01.2019 в размере 54,41 руб. и за период с 28.01.2019 по 18.08.2021 в размере 4 246,32 руб., на недоимку по страховым взносам за 2017-2018 года за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 в размере 232,24 руб., на недоимку по страховым взносам за 2018 год за период с 28.01.2019 по 18.08.2021 в размере 4 817,02 руб., на недоимку по страховым взносам за 2019 год за период с 01.01.2020 по 18.08.2021 в размере 2 754,88 руб., на недоимку по страховым взносам за 2020 год за период с 29.12.2020 по 18.08.2021 в размере 1 087,41 руб. = 1 192,65 - 105,24. Всего на общую сумму 13 192,28 руб. = 54,41 + 4 246,32 + 232,24 + 4 817,02 + 2 754,88 + 1 087,41 (л.д. 23-24).

Анализ представленных исчислений пеней указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями ст. 75, п. 5 ст. 432 НК РФ и образовались ввиду имеющейся у ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Из содержания п. 2 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Из представленных в деле документов следует, что за административным ответчиком ФИО1 числится зарегистрированным транспортное средство: <данные изъяты> г/н №.

Решением <данные изъяты> районного суда <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 года, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 года, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2018 года за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 и с 03.12.2019 по 03.02.2020 соответственно, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2018 года за период с 04.12.2018 по 16.02.2019 и с 03.12.2019 по 03.02.2020 соответственно.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2017-2018 года ФИО1 не исполнена. Доказательств административным ответчиком суду не представлено.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2017-2018 года налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени за период с 07.02.2019 по 18.08.2021 в размере 105,92 руб. = 115,79 - 9,87, пени начислены на недоимку в размере 592 руб., за период с 04.02.2020 по 18.08.2021 в размере 54,58 руб. = 62,42 - 7,84, пени начислены на недоимку в размере 592 руб. Всего на общую сумму 160,50 руб. = 105,92 + 54,58 (л.д. 25).

Анализ представленных исчислений указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ и образовались ввиду имеющейся у ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 года.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Из представленных в деле документов следует, что в 2017-2018 годы административный ответчик ФИО1 имел в собственности объект налогообложения: квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Налоговым органом исчислены суммы налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 265 руб., за 2018 год в размере 291 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество за 2017-2018 года в указанном размере ФИО1 не исполнил, задолженность взыскана решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2017-2018 года налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени за период с 17.02.2019 по 18.08.2021 в размере 47,39 руб. = 51,81 - 4,42, пени начислены на недоимку в размере 265 руб., за период с 04.02.2020 по 18.08.2021 в размере 26,83 руб. = 30,68 - 3,85, пени начислены на недоимку в размере 291 руб. Всего на общую сумму 74,22 руб. = 47,39 + 26,83 (л.д. 18).

Анализ представленных исчислений указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ и образовались ввиду имеющейся у ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2017-2018 гг.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым предъявленные к ФИО1 административные исковые требования о взыскании пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 года в размере 13 192,28 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 года в размере 2 880,33 руб., пени по транспортному налогу за 2017-2018 года в размере 160,50 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 года в размере 74,22 руб. удовлетворить, взыскав с административного ответчика в доход бюджета указанную задолженность.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 652,29 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № 03100643000000018500, получатель Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, БИК 017003983, ИНН <***>, Казначейство России (ФНС России) задолженность в размере 16 307 (шестнадцать тысяч триста семь) рублей 33 копейки, в том числе:

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 года в размере 13 192 рубля 28 копеек (КБК 18201061201010000510);

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 года в размере 2 880 рублей 33 копейки (КБК 18201061201010000510);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2018 года в размере 160 рублей 50 копеек (КБК 18201061201010000510);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2018 года в размере 74 рубля 22 копейки (КБК 18201061201010000510).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> в доход муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 652 (шестьсот пятьдесят два) рубля 29 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии, путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

Судья С.В. Балашова