Решение по делу № 2А-817/2025 от 17.07.2025 | Кореновский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-817/2025

УИД 23RS0020-01-2025-000538-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2025 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Обуховой Я.В.,

при секретаре судебного заседания Журба А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 обратилась в суд с исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки и просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам.

Свои требования мотивировала тем, что за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: AUDI А6, г.р.з. №, год выпуска 1997, VIN №, период владения с 28.10.2014 по 05.12.2014, ВАЗ 21102, г.р.з. №, год выпуска 2000, VIN №, период владения с 15.08.2011 по 05.04.2014.

За 2011 год начислено 357 рублей по сроку уплаты 01.11.2012, за 2012 год начислено 856 рублей 80 копеек по сроку уплаты 01.11.2013, за 2013 год начислено 857 рублей по сроку уплаты 05.11.2014, за 2014 год начислено 1 224 рубля по сроку уплаты 01.10.2015.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером 23:12:0601047:237, по адресу: <...>, период владения с 09.08.2012 по настоящее время.

Из материалов дела следует, что за 2016 год начислено 960 рублей по сроку уплаты 03.12.2018 год, за 2017 год начислено 516 рублей по сроку уплаты 03.12.2018 год, за 2018 год начислено 478 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 год, за 2019 год начислено 516 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 год, за 2020 год начислено 568 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 год, за 2021 год начислено 625 рублей по сроку уплаты 01.12.2022 год, за 2022 год начислено 687 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 год, за 2023 год начислено 710 рублей по сроку уплаты 02.12.2024.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы следующий объект недвижимости: жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за 2017 год начислено 258 рублей, по сроку уплаты 03.12.2018 год, за 2018 год начислено 516 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 год, за 2019 год начислено 349 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 год, за 2020 год начислено 384 рубля по сроку уплаты 01.12.2021 год, за 2021 год начислено 399 рублей по сроку уплаты 01.12.2022 год, за 2022 год начислено 422 рубля по сроку уплаты 01.12.2023 год, за 2023 год начислено 504 рубля по сроку уплаты 02.12.2024.

Кроме того, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 02.10.2013 по 03.08.2020.

Инспекцией производились начисления за период 2017 год на обязательное пенсионное страхование 23 400 рублей по сроку уплаты 09.01.2018; на обязательное медицинское страхование - 4 590 рублей по сроку уплаты 09.01.2018.

Инспекцией производились начисления за период 2018 года на обязательное пенсионное страхование - 26 545 рублей по сроку уплаты 09.01.2019; на обязательное медицинское страхование 5 840 рублей по сроку уплаты 09.01.2019.

Инспекцией производились начисления за период 2019 год на обязательное пенсионное страхование 29 354 рубля по сроку уплаты 31.12.2019; на обязательное медицинское страхование 6 884 рубля по сроку уплаты 31.12.2019.

Инспекцией производились начисления за период 2020 года на обязательное пенсионное страхование 12 016 рублей 02 копейки, но сроку уплаты 18.08.2020; на обязательное медицинское страхование - 4 983 рубля 12 копеек, по сроку уплаты 18.08.2020.

ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

За период 3 квартал 2016 года в отношении ИП ФИО1 произведены начисления в размере 1 699 рублей 20 копеек, в результате проведения камеральной налоговой проверки, по решению Межрайонной ИФНС России №14 по Краснодарского края от 04.12.2017 № 31062.

За период 4 квартал 2016 года в отношении ИП ФИО1 произведены начисления в размере 1 699 рублей 20 копеек, результате проведения камеральной налоговой проверки, но решению Межрайонной ИФНС России №14 по Краснодарского края от 04.12.2017 № 31063.

За период 1 квартал 2017 года в отношении ИП ФИО1 произведены начисления в размере 2 000 рублей, результате проведения камеральной налоговой проверки, по решению Межрайонной ИФНС России №14 по Краснодарского края от 04.12.2017 № 31065.

За период 3 квартал 2017 года в отношении ИП ФИО1 произведены начисления в размере 1 132 рубля 80 копеек, результате проведения камеральной налоговой проверки, по решению Межрайонной ИФНС России №14 по Краснодарского края от 21.03.2018 № 32510.

Сумма налога по предоставленной с нарушением срока налоговой декларации составляет 3 278 рублей, которая по состоянию на 31.05.2024 является непогашенной.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 оштрафована по п. 1, ст. 119 НК РФ, на сумму в размере 6 531 рубль 20 копеек.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в виде пени в размере 9 485 рублей 51 копейка.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 9 485 рублей 51 копейка, а также государственную пошлину в доход государства.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения заявленных требований возражала, просила отказать.

В судебное заседание административный истец не явился, будучи своевременно и надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1) главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-K3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края») соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-K3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: AUDI А6, г.р.з. № год выпуска 1997, VIN №, период владения с 28.10.2014 по 05.12.2014, ВАЗ 21102, г.р.з. №, год выпуска 2000, VIN №, период владения с 15.08.2011 по 05.04.2014.

Из материалов дела следует, что за 2011 год начислено 357 рублей по сроку уплаты 01.11.2012, за 2012 год начислено 856 рублей 80 копеек по сроку уплаты 01.11.2013, за 2013 год начислено 857 рублей по сроку уплаты 05.11.2014, за 2014 год начислено 1 224 рубля по сроку уплаты 01.10.2015.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого заведен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (далее - Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрирован следующий объект недвижимости: земельный участок, с кадастровым номером 23:12:0601047:237, по адресу: <...>, период владения с 09.08.2012 по настоящее время.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1, уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц па получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 Кодекса.

Статус ИП приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Материалами дела установлено, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 02.10.2013 по 03.08.2020.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов. законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, указанный в ст. 346.26 НК РФ.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

Сумма налога, предоставленной с нарушением срока налоговой декларации, составляет 3 278 рублей, которая по состоянию на 31.05.2024 является непогашенной.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 оштрафована по п. 1, ст. 119 НК РФ, на сумму в размере 6 531 рубль 20 копеек.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяются в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) итоговыми агентами.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами н основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени;6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процент предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность пени в размере 9 485 рублей 51 копейка.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 265 на сумму 157 493 рубля 51 копейка, со сроком исполнения до 15.06.2023, которое осталось без ответа.

На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 155 Кореновского района Краснодарского края, по делу №2а-653/2024 вынесен судебный приказ от 05.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, однако, на основании письменных возражений судебный приказ отменен 16.09.2024.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

В силу абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 08.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27.05.2021 № 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Из материалов дела следует, что с административным исковым заявлением инспекция обратилась 17.03.2025 (согласно штампу входящей корреспонденции), то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа (отменен 16.09.2024).

Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд с настоящим административным иском соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов (пени) суду не представлено, суд соглашается с доводами административного истца и полагает удовлетворить требования административного органа в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом заявленного требования имущественного характера, подлежащего оценке, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 9 485 рублей 51 копейка.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его вынесения.

Судья

Кореновского районного суда Я.В. Обухова