Решение по делу № 2А-5085/2023 от 11.09.2023

КОПИЯ

Дело № 2а-5085/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А.,рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве объединенное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административнымиисками к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее – ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортного налога и налога на доходы физических лиц.

Определением суда от 06.09.2023 административное дело № 2а-5392/2023 объединено с делами: № 2а-5085/2023, № 2а-5224/2023 и № 2а-2436/2023 по искам Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени. Объединенному делу присвоен номер2а-5085/2023.

Требования исков мотивированы следующим.

ТимиргалиевМаксим Фидаилович с 21.07.2014 по 26.06.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был самостоятельно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее также – ОМС) (далее также – страховые взносы). Налоговым органом была выявлена недоимка по уплате страховых взносов за расчетный период 2017-2018 гг.

Кроме того, налоговым органом в порядке п. 4 ст.85 НК РФ получены сведения о регистрации за ответчиком транспортного средства, следовательно, ответчик обязан уплачивать транспортный налог, расчет которого производит налоговый орган. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016, 2018, 2019 и 2020 гг. в налоговыхуведомлениях, направленных в адрес ответчика со сроком уплаты.

13.02.2018 от налогоплательщика поступила налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год, согласно которой ответчик обязан был уплатить налог в размере 149500 руб. в срок до 16.07.2018.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику были начислены пени. По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени; был предоставлен срок для добровольного исполнения. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей.

В связи с неисполнением требований в установленные сроки, налоговый орган обращается за взысканием задолженности в принудительном судебном порядке.

Так, мировым судьей судебного участка № 9 Кировского судебного района г.Екатеринбурга и мировым судьей судебного участка № 4, были выданы судебные приказы: № 2а-109/2019 от 22.10.2019 о взыскании недоимки в виде НДФЛ за 2017 год в размере 149500 руб., который направлен в службу судебных приставов, где в последующем было возбуждено исполнительное производство; № 2а-672/2019 от 26.04.2019 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017, 2018 гг.; № 2а-764/2021 от 02.04.2021 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 г., по транспортному налогу за 2016, 2018, 2019 гг.; № 2а-2619/2021 от 29.11.2021о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017, 2018 гг. (пени), по транспортному налогу за 2016, 2018, 2019 гг. (пени), по НДФЛ за 2017 г. (пени);№ 2а-1003/2022 от 04.05.2022 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017, 2018 гг. (пени), по транспортному налогу за 2016, 2018, 2019 гг. (пени), 2020 г. (налог и пени), по НДФЛ за 2017 г. (пени).

Поскольку от ответчика были представлены возражения относительно исполнения вышеуказанных судебных приказов, приказы были отменены.

Учитывая, что задолженность не была погашена, ИФНС обращается с административными исками.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов следующие задолженности:

1) на общую сумму 21505,48 руб.(дело №2а-5392/2023), в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц:по требованию от 04.08.2021 № 49800, задолженность составляет: пени в размере 137,44 руб. (образованы от суммы недоимки 1410,00 руб. за 2016 год); пени в размере 137,44 руб. (образованы от суммы недоимки 1410,00 руб. за 2018 год); пени в размере 53,01 руб. (образованы от суммы недоимки 1410,00 руб. за 2019 год).

2) на общую сумму 44513,51 руб. (дело №2а-5085/2023), в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:по требованию от 09.04.2018 № 10964, задолженность составляет: за 2017 год в сумме: налог в размере 4590,00 руб., пени в размере 102,85 руб.; по требованию от 16.07.2018 № 27717, задолженность составляет: за 2018 год в сумме: налог в размере 2855,11 руб., пени в размере 10,53 руб.

3) на общую сумму 5170,59 руб. (дело № 2а-5224/2023), в том числе:

- Транспортного налога с физических лиц:по требованию от 25.12,2019 № 83388. задолженность составляет: за 2016 годв сумме: налог в размере 1 335,00 руб.;за 2018 годв сумме: налог в размере 1 335,00 руб.;по требованию от 08.12.2020 № 68228. задолженность составляет: за 2019 годв сумме: налог в размере 1 310,00 руб.,пени в размере 1,20 руб.

4) на общую сумму 11130,09 руб. (дело №2а-5436/2023), в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному):по требованию от 12.10.2021 № 59606, задолженность составляет: пени в размере 355,48 руб.(образованы от суммы недоимки 23 400,00 руб. за 2017 год);пени в размере 8,70 руб.(образованы от суммы недоимки 573,00 руб. за 2017 год);пени в размере 197,15 руб.(образованы от суммы недоимки 12 977,56 руб. за 2018 год);по требованию от 20.12.2021 № 93326. задолженность составляет: пени в размере 396,05 руб.(образованы от суммы недоимки 23 400,00 руб. за 2017 год);пени в размере 9,69 руб.(образованы от суммы недоимки 573,00 руб. за 2017 год); пени в размере 219,65 руб.(образованы от суммы недоимки 12 977,56 руб. за 2018 год); по требованию от 17.02,2022 № 12653. задолженность составляет: пени в размере 393,51 руб.(образованы от суммы недоимки 23 400,00 руб. за 2017 год);пени в размере 9,63 руб.(образованы от суммы недоимки 573,00 руб. за 2017 год);пени в размере 218,24 руб.(образованы от суммы недоимки 12 977,56 руб. за 2018 год);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по требованию от 12.10.2021 № 59606, задолженность составляет: пени в размере 69,73 руб.(образованы от суммы недоимки 4590,00 руб. за 2017 год);пени в размере 43,37 руб.(образованы от суммы недоимки 2855,11 руб. за 2018 год); по требованию от 20.12,2021 № 93326. задолженность составляет: пени в размере 77,69 руб.(образованы от суммы недоимки 4 590,00 руб. за 2017 год);пени в размере 48,32 руб.(образованы от суммы недоимки 2 855,11руб. за 2018 год);по требованию от 17.02.2022 № 12653, задолженность составляет: пени в размере 77,19 руб.(образованы от суммы недоимки 4 590,00 руб. за 2017 год);пени в размере 48,01 руб. (образованы от суммы недоимки 2 855,11руб. за 2018 год);

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ:по требованию от 12.10.2021 № 59606, задолженность составляет: пени в размере 2 271,16 руб.(образованы от суммы недоимки 149 500,00 руб. за 2017 год);по требованию от 20.12.2021 № 93326, задолженность составляет: пени в размере 2 530,29 руб.(образованы от суммы недоимки 149 500,00 руб. за 2017 год);по требованию от 17.02.2022 № 12653, задолженность составляет: пени в размере 2 514,09 руб.(образованы от суммы недоимки 149 500,00 руб. за 2017 год);

- Транспортного налога с физических лиц: по требованию от 12.10.2021 № 59606, задолженность составляет: пени в размере 21,42 руб. (образованы от суммы недоимки 1410,00 руб. за 2016 год); пени в размере 21,42 руб. (образованы от суммы недоимки 1410,00 руб. за 2018 год); пени в размере 19,91 руб. (образованы от суммы недоимки 1410,00 руб. за 2019 год); по требованию от 15.12.2021 № 79751, задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 1 410,00 руб., пени в размере 4,58 руб.; по требованию от 20.12.2021 № 93326, задолженность составляет: пени в размере 23,86 руб. (образованы от суммы недоимки 1410,00 руб. за 2016 год); пени в размере 23,86 руб. (образованы от суммы недоимки 1410,00 руб. за 2018 год); пени в размере 22,17 руб. (образованы от суммы недоимки 1410,00руб. за 2019 год); пени в размере 1,76 руб. (образованы от суммы недоимки 1410,00 руб. за 2020 год); по требованию от 17.02.2022 № 12653, задолженность составляет: пени в размере 23,71 руб. (образованы от суммы недоимки1410,00 руб. за 2016 год);пени в размере 23,71 руб. (образованы от суммы недоимки1410,00 руб. за 2018 год);пени в размере 22,03 руб. (образованы от суммы недоимки 1 410,00 руб. за 2019 год); пени в размере 23,71 руб. (образованы от суммы недоимки 1 410,00 руб. за 2020 год).

Дела приняты к рассмотрению в общем порядке.

В судебное заседание, назначенное на 06.09.2023, представитель административного истца не явился, в исках просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Ответчик в суд не явился, извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по последним адресам: ***. Судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации является надлежащим извещением. Кроме того, в определении мирового судьи об отмене судебного приказа разъяснено, что истец вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, следовательно, административный ответчик, действуя разумно и осмотрительно, обязан отслеживать данные обстоятельства. Причина неявки ответчика суду не известна.

Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), частью 7 статьи 150 КАС РФ, в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с указанным, объединенное дело рассмотрено в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав материалы дела, а также дела № 2а-2619/2021, 2а-1003/2022 и 2а-764/2021 по заявлениям о выдаче судебного приказа, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.

В силу указанной статьи НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела установлено, что с 21.07.2014 по 26.06.2018 ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики).

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как указывает истец, согласно сведениям о доходах, сумма дохода за 2017 год составила 357300,00 рублей. Таким образом, доход плательщика за 2017 год превышает 300000 руб.

Согласно статье 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то еще уплачивается 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 4 указанной статьи, в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 5 указанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанные в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Доказательств, освобождающих от обязанности по уплате страховых взносов, за 2017 и 2018 гг. ответчик суду не представил.

Как указывает истец в иске, и подтверждается материалами дела, ответчик не выполнил своевременно обязанность по уплате страховых взносов за 2017 и 2018 гг. Налоговым органом – ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга выявлена недоимка по уплате страховых взносов, на которую были начислены пени.

По правилам статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования об уплате недоимки:

- № 10964 от 09.04.2018 за расчетный период 2017 год - по страховым взносам на ОПС в размере: налог – 23400,00 руб. и пени - 524,36 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере: налог – 4590,00 руб., пени – 102,85 руб. (срок до 27.04.2018);

- № 26960 от 09.07.2018: по страховым взносам ОПС – пени 469,37 руб. (от суммы недоимки 23400,00 руб. за 2017г.), за 2017 год налог в сумме 573,00 руб., пени – 46,07 руб.; по страховым взносам ОМС – пени в размере 100,95 руб. (от суммы недоимки 4590,00 руб. за 2017г.) (срок до 27.07.2018);

- № 27717 от 16.07.2018 за расчетный период 2018 год - по страховым взносам на ОПС в размере: налог – 12977,56 руб. и пени - 53,10 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере: налог – 2855,11 руб., пени – 10,53 руб. (срок до 03.08.2018);

- № 49800 от 04.08.2021: по страховым взносам ОПС - пени в размере 1479,57 руб. (образованы от суммы недоимки 36950,56 руб. (23 400,00 руб. за 2017 год + 12 977,56 руб. за 2018 год) за 2017, 2018 год); пени в размере 4 375,80 руб. (образованы от суммы недоимки 23 400,00 руб. за 2017 год); пени в размере 107,16 руб. (образованы от суммы недоимки 573,00 руб. за 2017 год); пени в размере 2 426,80 руб. (образованы от суммы недоимки 12 977,56 руб. за 2018 год); по страховым взносам на ОМС - пени в размере 298,13 руб. (образованы от суммы недоимки 7 445,11 руб. (4 590,00 руб. за 2017 год + 2 855,11 руб. за 2018 год) за 2017, 2018 год); пени в размере 858,34 руб. (образованы от суммы недоимки 4 590,00 руб. за 2017 год); пени в размере 533,90 руб. (образованы от суммы недоимки 2 855,11 руб. за 2018 год) (срок до 07.09.2021);

- № 59606 от 12.10.2021: по страховым взносам на ОПС - пени в размере 355,48 руб. (образованы от суммы недоимки 23 400,00 руб. за 2017 год); пени в размере 8,70 руб. (образованы от суммы недоимки 573,00 руб. за 2017 год); пени в размере 197,15 руб. (образованы от суммы недоимки 12 977,56 руб. за 2018 год); по страховым взносамна ОМС - пени в размере 69,73 руб. (образованы от суммы недоимки 4 590,00 руб. за 2017 год); пени в размере 43,37 руб. (образованы от суммы недоимки 2 855,11 руб. за 2018 год) (срок до 15.11.2021);

- № 93326 от 20.12.2021: по страховым взносам на ОПС – пени в размере 396,05 руб. (образованы от суммы недоимки 23 400,00 руб. за 2017 год); пени в размере 9,69 руб. (образованы от суммы недоимки 573,00 руб. за 2017 год); пени в размере 219,65 руб. (образованы от суммы недоимки 12 977,56 руб. за 2018 год); по страховым взносам на ОМС - пени в размере 77,69 руб. (образованы от суммы недоимки 4 590,00 руб. за 2017 год); пени в размере 48,32 руб. (образованы от суммы недоимки 2 855,11 руб. за 2018 год);

- № 12653 от 17.02.2022: по страховым взносам на ОПС – пени в размере 393,51 руб. (образованы от суммы недоимки 23 400,00 руб. за 2017 год); пени в размере 9,63 руб. (образованы от суммы недоимки 573,00 руб. за 2017 год); пени в размере 218,24 руб. (образованы от суммы недоимки 12 977,56 руб. за 2018 год); по страховым взносам на ОМС – пени в размере 77,19 руб. (образованы от суммы недоимки 4 590,00 руб. за 2017 год); пени в размере 48,01 руб. (образованы от суммы недоимки 2 855,11 руб. за 2018 год).

Расчет суммы страховых взносов произведен налоговым органом арифметически верно, исходя из даты исключения из ЕГРИП сведений об ответчике, как индивидуальном предпринимателе, то есть, за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 и с 01.01.2018 по 26.06.2018.

Также арифметически верно произведен расчет пени за период после истечения срока добровольной уплаты, установленного статьей 432 НК РФ, с учетом ставки ЦБ РФ в указанный период в размере 4,25% (1/300), и количества дней просрочки.

Требования (№№ 10964 и 27717) были направлены заказным письмом, остальные вышеуказанные требования, как указано в исках, были выставлены в интернет - сервисе «Личный кабинет для налогоплательщика - физического лица».

Каких-либо доказательств об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что 13.02.2018 в ИФНС от ФИО1 поступила налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год, согласно которой плательщик обязан уплатить налог по сроку 16.07.2018 в размере 149 500,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога, были начислены пени за период с 01.11.2018 по 03.08.2021 в сумме 29984,71 руб.

Как указано ранее, мировым судьей судебного участка № 9 судебного района, в котором создан Кировский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области 22.01.2019 вынесен судебный приказ 2а-109/2019 о взыскании недоимки за 2017 год в размере 149 500,00 руб. и направлен в службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство.

28.07.2020 списано задолженности по пене в размере 18886,82 руб. Итого сумма задолженности составляет: пени в размере 11097, 89 руб.

По правилам статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования:

- от 04.08.2021 № 49800, задолженность составляет: пени в размере 11 097,89 руб. (образованы от суммы недоимки 149 500,00 руб. за 2017 год) (срок до 07.09.2021);

- от 12.10.2021 № 59606, задолженность составляет: пени в размере 2 271,16 руб. (образованы от суммы недоимки 149 500,00 руб. за 2017 год) (срок до 15.11.2021);

- от 20.12.2021 № 93326, задолженность составляет: пени в размере 2 530,29 руб. (образованы от суммы недоимки 149 500,00 руб. за 2017 год) (срок до 01.02.2022);

- от 17.02.2022 № 12653, задолженность составляет: пени в размере 2 514,09 руб. (образованы от суммы недоимки 149 500,00 руб. за 2017 год) (срок до 22.03.2022).

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В силу статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 363 НК РФ и статьи 3 Закона Свердловской области №43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 397 НК РФ).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Из сведений, полученных ИФНС в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, установлено, что за ответчиком в ГИБДД зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль марки «Ситроен С4 Picasso» госномер О684УС96 с 16.06.2014 по н.вр., год выпуска 2009.

Согласно пункту 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за автомобиль Ситроен С4 в налоговых уведомлениях: № 10394350 от 15.08.2019 в размере 1 410 руб. (за 2016) и 1410 руб. (за 2018); № 41486569 от 03.08.2020 в размере 1410 руб. (за 2019); верно применив налоговую ставку 9,40 руб.

Суд, проверив расчет транспортного налога за 2016, 2018 и 2019 гг. в указанных налоговых уведомлениях, признает его арифметически верным (150х9,40х12/12), ответчиком расчет и сумма налога не оспаривалась.

Налоговые уведомления направлены через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела мирового судьи № 2а-764/2021.

В установленный в уведомлениях срок задолженность не была уплачена ответчиком, что ответчиком не оспорено.

В связи с указанным, на основании статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлены требования: № 83388 от 25.12.2019 в размере: налог – 2820,00 руб., пени – 13,22 руб. (срок до 28.01.2020); №68228 от 08.12.2020 в размере: налог – 1410,00 руб., пени – 1,20 руб. (срок до 24.12.2020); № 49800 от 04.08.2021 в размере: пени - 327,89 руб. (от суммы недоимки 1410,00 руб.) (срок до 07.09.2021); № 59606 от 12.10.2021 в размере: пени – 62,75 руб. (от суммы 1410,00 руб.) (срок до 15.11.2021); № 79751 от 15.12.2021 в сумме: налог – 1410,00 руб. (за 2020), пени – 4,58 руб. (срок до18.01.2022); №93326 от 20.12.2021 в сумме: пени – 71,65 руб. (от суммы 1410,00 руб.) (срок до 01.02.2022); № 12653 от 17.02.2022 в сумме: пени – 93,16 руб. (от суммы 1410,00 руб.) (срок до 22.03.2022).

В установленный в требовании срок ответчиком задолженность не была уплачена, что им не оспаривалось.

Как следует из материалов дел мирового судьи № 2а-764/2021 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по требованиям №26960, №83388, №68228, заявленным в настоящем иске, ИФНС России Кировского района г.Екатеринбурга обратилась 26.03.2021. Мировым судьей судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Екатеринбурга, вынесен судебный приказ 02.04.2021 №2а-764/2021, в котором взыскал заявленную задолженность. Определением мирового судьи от 22.03.2023 судебный приказ отменен, в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

Также, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по требованию №49800, заявленным в настоящем иске, ИФНС России Кировского района г.Екатеринбурга обратилась 23.11.2021. Мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района г. Екатеринбурга, вынесен судебный приказ 29.11.2021 №2а-2619/2021, в котором взыскал заявленную задолженность. Определением мирового судьи от 28.03.2023 судебный приказ отменен, в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по требованиям №59606, №93326, №12653 и № 79751, заявленным в настоящем иске, ИФНС России Кировского района г. Екатеринбурга обратилась 29.04.2022. Мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района г. Екатеринбурга, вынесен судебный приказ 04.05.2022 №2а-1003/2022, в котором взыскал заявленную задолженность. Определением мирового судьи от 28.03.2023 судебный приказ отменен, в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

Кроме того, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по требованиям № 10964 от 09.04.2018, № 27717 от 16.07.2018, заявленным в настоящем иске, ИФНС России Кировского района г. Екатеринбурга обратилась 22.04.2019. Мировым судьей судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Екатеринбурга, вынесен судебный приказ 26.04.2019№ 2а-672/2019, в котором взыскал заявленную задолженность. Определением мирового судьи от 03.04.2023 судебный приказ отменен, в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд с административным исковым заявлением по всем требованиям истекает в сентябре 2023 года.

С настоящими административными исками ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга обратилась в суд 10.07.2023, 19.07.2023, 25.07.2023 и 27.07.2023, что в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом):

- если общая сумма задолженности превышает 3 000 руб./10 000 руб. (с 23.12.2020),то, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов,

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб./10 000 руб. (с 23.12.2020), то, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб./10 000 руб. (с 23.12.2020),

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб./10 000 руб. (с 23.12.2020), то, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Такое право предоставлено только Арбитражному суду, о чем прямо разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи арбитражным судом судебного приказа.

Вместе с тем вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

Судом установлено, что ИФНС пропущен срок обращения к мировому судье по требованиям №10964 (страховые взносы на ОПС за 2017 и 2018 г. – налог и пени), №27717 (страховые взносы на ОМС за 2017 и 2018 г. – налог и пени), №26960 (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 г. налог и пени), №83388 (транспортный налог за 2016 и 2018 гг. – налог).

Вместе с тем, для удовлетворения иска необходимо соблюдение обоих сроков (обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение с административным исковым заявлением), следовательно, нарушение любого из указанных сроков влечет нарушение срока на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке.

В силу пункта 5 статьи 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях.

Суд не усматривает оснований для восстановления ИФНС пропущенного срока на обращение к мировому судье по указанным выше требованиям, поскольку, доказательств уважительности его пропуска не было представлено.

Таким образом, требования иска о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 и 2018 гг. (налог и пени), а также задолженности по транспортному налогу за 2016 и 2018 гг. (налог и пени), указанных в вышеназванных требованиях – не подлежат удовлетворению.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1 (ФИО2 против Межрайонная ИФНС России N 9 по Московской области о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование).

Таким образом, в данном случае, в виду утраты возможности по взысканию основной суммы долга начисление пени по основным сумма долга по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 и 2018 гг. (налог и пени), а также по транспортному налогу за 2016 и 2018 гг. (налог и пени) – начисление и взыскание сумм пени, образованных от указанных сумм недоимок – не отвечает требованиям законности.

Несмотря на то, что нарушение данного срока не влечет отказ в иске, однако, его нарушение не должно приводить к увеличению совокупных сроков, установленных статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ, что в данном случае имело место быть.

Поскольку срок обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ответчика задолженности административным истцом пропущен и уважительных причин для его восстановления не имеется, в связи с чем, суд находит не обоснованными и не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных сумм в вышеуказанных требованиях, в том числе, суммы пени.

При таких обстоятельствах, исковые требования о взыскании недоимки по требованиям: №10964, № 27717,№ 49800,№ 26960, № 83388, № 59606, № 93326, №12653 – в виде недоимки по страховым взносам за расчетный период 2017-2018 гг. (налог и пени), по транспортному налогу за 2016, 2018 (налог и пени) – не подлежат удовлетворению.

В связи с указанным, суд взыскивает с ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 15281,80 руб.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 15281,80 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 611, 27 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций, пени– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ***), адрес места жительства: ***, в доход бюджетов задолженность на общую сумму 15281, 80 руб., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц:по требованию от 08.12.2020 № 68228задолженность составляет: за 2019 годв сумме: налог в размере 1 310,00 руб.,пени в размере 1,20 руб.;по требованию от 15.12.2021 № 79751, задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 1 410,00 руб., пени в размере 4,58 руб.; по требованию от 04.08.2021 № 49800, задолженность составляет: пени в размере 53,01 руб. (образованы от суммы недоимки 1 410,00 руб. за 2019 год); по требованию от 12.10.2021 №59606, задолженность составляет:пени в размере 19,91 руб. (образованы от суммы недоимки 1410,00руб. за 2019 год); по требованию от 20.12.2021 № 93326, задолженность составляет: пени в размере 22,17 руб. (образованы от суммы недоимки 1410,00руб. за 2019 год); пени в размере 1,76 руб. (образованы от суммы недоимки 1410,00 руб. за 2020 год); по требованию от 17.02.2022 № 12653, задолженность составляет:пени в размере 22,03 руб. (образованы от суммы недоимки 1 410,00 руб. за 2019 год); пени в размере 23,71 руб. (образованы от суммы недоимки 1 410,00 руб. за 2020 год);

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ:по требованию от 04.08.2021 № 49800, задолженность составляет: пени в размере 11 097,89 руб. (образованы от суммы недоимки 149 500,00 руб. за 2017 год); по требованию от 12.10.2021 № 59606, задолженность составляет: пени в размере 2 271,16 руб. (образованы от суммы недоимки 149 500,00 руб. за 2017 год); по требованию от 20.12.2021 № 93326, задолженность составляет: пени в размере 2 530,29 руб. (образованы от суммы недоимки 149 500,00 руб. за 2017 год); по требованию от 17.02.2022 № 12653, задолженность составляет: пени в размере 2 514,09 руб. (образованы от суммы недоимки 149 500,00 руб. за 2017 год).

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ***), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 611,27 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова