Судья Самошенкова Е.А. № 33а-1526/2023

№ 2а-453/2023

67RS0003-01-2022-005841-44

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

4 июля 2023 года г. Смоленск

Судебная коллегия по административным делам Смоленского областного суда в составе:

председательствующего Ивановой О.А.,

судей Савушкиной О.С., Штейнле А.Л.,

при помощнике судьи Буданове И.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Промышленного районного суда г. Смоленска от 9 февраля 2023 г.

Заслушав доклад судьи Савушкиной О.С., объяснения представителя административного истца ФИО2, возражавшей против доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Инспекция ФНС России по г. Смоленску (далее – Инспекция), с учетом уточнений <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к Шмидту В.Е. о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 г. в размере 431848 руб. 62 коп., пени в сумме 445 руб. 11 коп., указывая, что ФИО1 является налогоплательщиком, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ налоговым агентом ООО специализированный застройщик «АН Гарант-Жилье» ФИО1 за 2020 г. был получен доход в размере <данные изъяты>., сумма налога, подлежащая уплате составила 445 111 руб. Указанный налог в установленный законом срок в полном размере не уплачен, в связи с чем ответчику было направлено требование об уплате налога от 6 декабря 2021 г. № 68768. В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено, за что Инспекцией начислены пени. Сумма налога была частично уплачена в размере 13262 руб. 35 коп. в 2022 году.

В судебном заседании суда первой инстанции представитель Инспекции ФИО2 поддержала заявленные требования.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 заявленные административные исковые требования не признал, указав, что в период с января 2012 г. по август 2016 г. ФИО1 работал в ООО специализированный застройщик «АН Гарант-Жилье» в должности директора. В августе 2016 г. трудовой договор был расторгнут. 1 сентября 2021 г. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было получено налоговое уведомление № 56256855 с требованием оплатить налог на доходы физических лиц в размере 445111 руб., который не удержан налоговым агентом. За последние три года ФИО1 не получал какого-либо дохода от ООО специализированный застройщик «АН Гарант-Жилье». Справка о доходе ФИО1 за 2020 г. № 23 от 24 февраля 2021 г. представлена в налоговый орган ООО специализированный застройщик «АН Гарант-Жилье» с недостоверными сведениями.

Представитель заинтересованного лица ООО специализированный застройщик «АН Гарант-Жилье» ФИО4 указала, что заявленные требования являются обоснованными, поскольку имеется вступившее в законную силу решение Промышленного районного суда от 16 августа 2022 г., которым в удовлетворении иска ФИО1 о признании справки о доходах за 2020 г. недействительной, отказано. Указала, что денежные средства были авансовыми, в связи с этим ФИО1 должен был их вернуть. Данная денежная сумма была списана, и организация подала справку 2-НДФЛ в отношении административного ответчика.

Дело рассмотрено в отсутствии административного ответчика ФИО1, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 9 февраля 2023 г. административный иск удовлетворен, разрешен вопрос по госпошлине.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что ООО специализированный застройщик «АН Гарант-Жилье» как налоговый агент должно было исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с его доходов за период 2015 – 2016 гг., в связи с чем оснований для удовлетворения иска не имелось.

Административным истцом поданы возражения относительно доводов апелляционной жалобы, в которых ссылается на то, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Смоленска по гражданскому делу по иску ФИО1 к ООО специализированный застройщик «АН Гарант-Жилье» об исправлении сведений, содержащихся в справке 2-НДФЛ о доходах физического лица в удовлетворении заявленных требований отказано, действия Общества по предоставлению в ИФНС России по г. Смоленску налоговой декларации по форме 2-НДФЛ 25 апреля 2021 г. признаны законными.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Смоленского областного суда от 6 июня 2023 г. произведена замена административного истца Инспекции ФНС России по г. Смоленску на его правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области.

Проверив материалы дела в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 г. № 23 от 25 февраля 2021 г. налоговым агентом ООО специализированный застройщик «АН Гарант-Жилье» ФИО1 был получен доход в размере <данные изъяты>. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 445 111 руб. (13%). Указанный налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога от 6 декабря 2021 г. № 68768 <данные изъяты>

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Согласно представленному расчету у административного ответчика перед налоговым органом имеется задолженность по НДФЛ за 2020 г. в размере 431 848 руб. 62 коп., пени - 445 руб. 11 коп.

Доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налога, пени и отсутствия задолженности, расчет размера задолженности и правильности его исчисления ФИО1 в материалы дела не представлено.

В установленный срок административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 53 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.

3 февраля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 53 в г. Смоленске вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску вышеуказанной задолженности, а также государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № 53 в г. Смоленске от 26 августа 2022 г. вышеуказанный судебный приказ отменен <данные изъяты>

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 16 августа 2022 г., оставленным без изменения апелляционным определением Смоленского областного суда от 8 декабря 2022 г., в удовлетворении требований ФИО1 к ООО Специализированный застройщик «АН-Гарант-Жилье» об исправлении сведений, содержащихся в справке 2-НДФЛ о доходах физического лица, отказано. В решении установлено, что действия ООО СЗ «АН-Гарант-Жилье» по предоставлению в ИФНС России по г. Смоленску налоговой декларации по форме 2-НДФЛ 25 апреля 2021 г. полностью законны и обоснованы. В решении указано, что истец не оспаривал факт того, что доход в сумме <данные изъяты>. получен им в период с 2015 по 2016 гг. и не был возвращен в кассу предприятия <данные изъяты>

Из трудовой книжки следует, что трудовой договор ФИО1 с ООО СЗ «АН-Гарант-Жилье» прекращен 2 августа 2016 г. <данные изъяты>

Разрешая требования по существу и удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции исходил из соблюдения налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с административным иском, при этом судом принято во внимание вступившее в законную силу решение суда от 16 августа 2022 г.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда, поскольку они соответствует установленным по делу обстоятельствам и основаны на правильном применении норм материального права.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер налоговой базы определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, исчисляемой в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы апелляционной жалобы о том, что в данном случае ООО СЗ «АН-Гарант-Жилье» как налоговый агент должно было исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с доходов ФИО1 за период 2015 – 2016 гг., в связи с чем в удовлетворении иска следует отказать, являются несостоятельными, поскольку такая обязанность возникает у налогового агента лишь в случае удержания им суммы налога. В случаях же, когда работодатель не имеет возможности удержать суммы налога на доходы физического лица в связи с прекращением трудовых отношений с работником, последний обязан самостоятельно исполнить обязанность по исчислению и уплате налога, что согласуется с взаимосвязанными положениями п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 226 НК РФ, ст. 228 НК РФ.

Разрешая спор, суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, в том числе безусловную, судом допущено не было.

Руководствуясь ст. ст. 308 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Промышленного районного суда г. Смоленска от 9 февраля 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба, представление могут быть поданы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи