КОПИЯ Дело № 2а-5252/2022 УИД-66RS0003-01-2022-004481-75 Мотивированное решение изготовлено 18.10.2022 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

04 октября 2022 года г. Екатеринбург

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее – ответчик), является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Налоговый орган за 2019 г. исчислил налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, сумму транспортного налога с физических лиц, сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2019 г., на объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направленном ответчику со сроком уплаты. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ответчику начислены пени и сформированы требования. В установленные в требованиях сроки ответчик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, истец обращается за взысканием задолженности в судебном порядке. Судебный приказ №2а-1308/2021 от 18.06.2021, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогам, отменен определением мирового судьи от 27.06.2022. Задолженность не уплачена.

На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход бюджетов задолженности за 2019 год на общую сумму 27 914,13 руб., в том числе: налог на имущество физических в размере 1245,00 руб., пени в размере 11,99 руб.; транспортный налог в размере 21 019,00 руб., пени в размере 202,48 руб.; земельный налог в размере 3 972,00 руб., пени в размере 1463,66 руб.

В судебное заседание стороны не явились; истец в иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие; ответчик судебную корреспонденцию, направленную по адресу регистрации, не получил, в связи с чем конверт возвращен в суд по причине «истек срок хранения».

Принимая во внимание, что в суд не явились стороны, извещенные надлежащим образом, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Иследовав материалы настоящего дела, а также дело № 2а-1308/2021 о взыскании задолженности по судебному приказу, иные представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Разрешая требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г., суд руководствуется следующим.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что в указанный период административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества (л.д.12,44):

- жилое помещение по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 69,7 кв. м., дата регистрации права собственности – 11.07.2002, доля в праве 1/2.

В связи с указанным, налоговым органом начислен налог на указанный объект недвижимости за 2019 г., размер которого составил 1245 руб., и указан в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 41135790 со сроком уплаты до 01.12.2020.

Проверив расчет налога, суд приходит к выводу, что он произведен арифметически верно.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств оплаты налога не представлено.

В связи с неуплатой налога, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование № 7235 об обязанности уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по состоянию на 08.02.2021, в котором указан размер задолженности за 2019 год: налог – 1 245 руб., пени - 11,99 руб. (образованы от суммы недоимки 1245 руб., за налоговый период 2019 год (т.к. срок уплаты указан 01.12.2020)).

Доказательств оплаты ответчиком не представлено.

Разрешая требования иска о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, суд исходит из следующего.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ответчик в 2019 являлся собственником транспортного средства:

- автомобиль марки САМС HN3310P38C3M-R, государственный регистрационный знак ***, 374,0 лошадиных сил (л.д.15). Согласно характеристикам – это грузовой автомобиль.

В связи с указанным, налоговым органом был исчислен налог, сумма которого указана в том же налоговом уведомлении от 03.08.2020 в размере 21019 руб.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

На территории Свердловской области налоговая ставка транспортного налога установлена статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Так, налоговая ставка транспортного налога на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) - 56,2 (п.19).

Проверив расчет налога, суд приходит к выводу, что он произведен арифметически верно.

Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств оплаты налога не представлено.

В связи с неуплатой налога, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени размер которых определен в том же требовании № 7235 об обязанности уплатить задолженность по состоянию на 08.02.2021, согласно которого задолженность по транспортному налогу за 2019 год составила: 21019 руб. – налог, 202,48 руб. – пени (образованы от суммы недоимки 21019 руб. за налоговый период 2019 год (т.к. срок уплаты указан 01.12.2020).

Доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

Разрешая требования о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, суд руководствуется следующим.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

На основании части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что в 2019 году ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок:

- кадастровый номер ***, расположенный по адресу: ***, площадью 2 365 кв. м., дата регистрации права собственности – 01.09.2004, доля в праве 1/1 (л.д.15,27).

В связи с указанным, налоговым органом начислен земельный налог, сумма которого указана в том же налоговом уведомлении от 03.08.2020 в размере 3972 руб.

Проверив расчет налога, суд приходит к выводу, что он произведен арифметически верно.

Доказательств оплаты налога не представлено.

В связи с неуплатой налога, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ сформированы требования об обязанности уплатить задолженность по земельному налогу:

- от 01.07.2020 № 49123 в сумме: пени - 1421,46 руб. (образованы от суммы недоимки в размере 3972 руб. – налоговый период не указан, но, учитывая, что налоговое уведомление о расчете земельного налога за 2019 год выставлено 03.08.2020, следовательно, данное требование (от 01.07.2020) выставлено по недоимке, образованной до 2019 года),

- от 15.02.2021 №18132 в сумме: налог – 3972 руб., пени - 42,20 руб. (образованы от суммы недоимки 3972 руб. – за налоговый период 2019 год (т.к. указан срок уплаты 01.12.2020)).

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Согласно представленным истцом данным, налоговое уведомление № 411357790 от 03.08.2020 о расчете задолженности по налогам за имущество, транспорт и земельный участок за налоговый период - 2019 год - направлено почтой 21.08.2020 (ФИО2) по адресу регистрации ответчика: ***, о чем представлен почтовый реестр (л.д.16).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, требование № 49123 от 01.07.2020 направлено ответчику почтой 07.07.2020 (ответ на запрос суда МРИФНС России № 31 по СО), требование № 7235 от 08.02.2021 также направлено почтой 16.02.2021 (ФИО2) (л.д.19), как и требование № 18132 от 15.02.2021, которое также направлено почтой 17.02.2021 (ФИО2) (л.д.19-оборот), о чем представлены почтовые реестры.

Доказательств уплаты задолженности к срокам, указанным в налоговом уведомлении и требованиях - суду не представлено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По требованию от 01.07.2020 № 49123 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц на общую сумму менее 3000 руб. (налог – 0,00 руб., пени – 1421,46 руб.), срок исполнения исчисляется одновременно со сроком по требованию №7235 от 08.02.2021 (на общую сумму 22478,47 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц: налог – 21019,00 руб., пени – 202,48, по налогу на имущество физических лиц: налог – 1245,00 руб., пени – 11,99 руб.), поскольку, именно с этой даты, общая сумма недоимки в течение трех лет превысила 3000 руб.

Срок уплаты по этим двум требованиям - до 24.03.2021.

По требованию от 15.02.2021 № 18132 о взыскании задолженности на общую сумму 4014,42 руб., в том числе по земельному налогу с физических лиц: налог – 3 972,00 руб., пени – 42,20 руб., срок исполнения до 12.04.2021.

Как следует из материалов дела № 2а-1308/2022, Инспекция 11.06.2021 обратилась к мировому судье, судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

18.05.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1308/2022 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске.

Определением мирового судьи от 27.06.2022 судебный приказ был отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском истекал 27.12.2022.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 27.07.2022, что в установленный срок.

Вместе с тем, суд полагает, что налоговым органом пропущен срок направления требования № 49123 о взыскании задолженности по земельному налогу в виде пени в сумме 1421,46 руб., образованных от суммы недоимки в размере 3972 руб. неизвестно за какой период, в виду не указания ни в требовании, ни в исковом заявлении, в нарушение положений ч. 4 ст. 286 КАС РФ, в виду следующего.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Учитывая, что в данном случае требование выставлено только по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, что следует из расчета задолженности по пени, приложенному к иску, согласно которого, по земельному налогу выставлялось требование № 3126 от 17.01.2018 (л.д.23-24), следовательно, данное требование могло быть направлено по правилам абз. 2 п. 1 ст. 70 НК РФ, то есть - не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Однако, доказательств уплаты недоимки по земельному налогу в сумме 3972 руб. за период до 2019 года (за какой именно период – не уточнено) – истец суду не представил. Кроме того, сумма пени – не превысила 3000 руб.

Таким образом, в данном случае, требование должно было быть направлено по правилам абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ, то есть - не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом, датой выявления недоимки является дата, установленная для уплаты в налоговом уведомлении о расчете данного налога (абз. 3 п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которого, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления).

В связи с указанным, учитывая, что в данном требовании заявлены пени по недоимки до 2019 года, следовательно, недоимка возникла с 02.12.2019 (если брать предыдущий период – 2018 год), в связи с чем требование должно было быть направлено не позднее 02.03.2020.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В тоже время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

При таких обстоятельствах, требование иска о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу в виде пени в сумме 1421,46 руб. по требованию № 49123 от 01.07.2020 – не подлежит удовлетворению.

В остальной части требований, учитывая, что ответчиком не представлено суду доказательств уплаты задолженности либо освобождения от уплаты, при этом, налоговым органом соблюден срок и порядок досудебного взыскания и обращения в суд, следовательно, требования иска подлежат удовлетворению в заявленном размере на сумму 26 492,67 руб. (27914,13-1421,46).

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 994,78 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***), проживающего по адресу: *** доход бюджетов задолженность на общую сумму 26 492,67 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере: налог - 1245,00 руб., пени - 11,99 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере: налог - 21 019,00 руб., пени - 202,48 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере: налог - 3 972,00 руб., пени - 42,20 руб.

В удовлетворении остальной части требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 994,78 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова