УИД 63RS0030-01-2025-001836-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.к.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1799/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1 (ИНН ...), в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 11711, 52 рублей, пеням в размере 24643,81 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как в спорный период имел в собственности транспортное средство, за которое обязан уплатить налог. По состоянию на 03.04.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 36355,33 рублей, в том числе налог – 11711,52 рублей, пени – 24643,81 рублей.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 1058 от 25.05.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням и обязанности погасить ее в установленный срок.

Поскольку указанная задолженность не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на ее взыскание. Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 29.08.2023 г. в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ № 2а-1685/2023, который был отменен 08.11.2024 г. по заявлению должника ФИО2, в связи с чем, налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что транспортное средство марки субару он приобрел у друга в 2017 году, данное транспортное средство попало в ДТП и он в 2017 году его продал на разбор как разбитый автомобиль. У него был документ купли-продажи, который он отдавал судебному приставу-исполнителю ОСП Комсомольского района г. Тольятти ФИО3 для того, чтобы снять с автомобиля запрет на регистрационные действия. Пристав ушла на пенсию, договор купли-продажи в ОСП Комсомольского района г. Тольятти не сохранился, как ему пояснили, в исполнительном производстве его нет, также он не может пояснить в какую организацию продавал автомобиль, поскольку не помнит.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет транспортного налога осуществляется исходя из представленных регистрирующими органами сведений, в данном случае органами ГИБДД.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в редакции, действующий на момент возникновения спорных правоотношений) предусматривалось прекращение государственного учета транспортного средства по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

На основании пункта 2 части 1 статьи 19 указанного Закона снятию с государственного учета подлежит транспортное средство по заявлению владельца транспортного средства или организации, уполномоченной в установленном Правительством Российской Федерации порядке, после утилизации транспортного средства либо его гибели или уничтожения.

Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-0 Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков. Собственник транспортного средства, являясь налогоплательщиком, не может быть освобожден от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.

Из анализа положений налогового законодательства следует, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, вопреки доводам ответчика, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах 2017-2021 годов на праве собственности принадлежало транспортное средство марки СУБАРУ ТРИБЕКА, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 16.11.2017 г. по дату направления ответа 11.06.2025г., мощность двигателя 258 л.с.), Принадлежность данного имущества административному ответчику в спорные периоды образования недоимки по налогу и пеням подтверждается сведениями из ГИБДД У МВД по г. Тольятти от 11.06.2025 г. (л.д. 45-46).

Таким образом, доводы ФИО1 о том, что транспортное средство было им продан на «разбор», не являются основанием для неначисления ему транспортного налога на вышеуказанный автомобиль. Не свидетельствуют об обратном и пояснения административного ответчика о том, что на автомобиль судебным приставом-исполнителем был наложен запрет на совершение регистрационных действий в ГИБДД, поскольку данный запрет сам по себе не освобождает должника от уплаты транспортного налога на транспортное средство. Доказательств того, что транспортное средство марки СУБАРУ ТРИБЕКА, государственный регистрационный знак <***>, выбыло из владения ФИО1 суду не представлено и судом не установлено.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Между тем, в силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, риск ответственности неполучения любой корреспонденции по месту официальной регистрации, вне зависимости от проживания или нет, по такому адресу, несет физическое лицо в полной мере.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 9342595 от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 38700 рублей, в срок не позднее 01.12.2022 г. (л.д.9). Направление и доставление данного налогового уведмления административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления за № 80533775733812 (л.д.10).

Расчет транспортного налога за 2021 год судом проверен и признается арифметически верным и обоснованным. Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 38700 рублей.

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи с неоплатой задолженности по транспортному налогу и пеням административному ответчику направлено требование № 1058 по состоянию на 25.05.2023 г. о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу на сумму 157012,35 рублей и пеням на сумму 22258,24 рублей, в срок до 20.07.2023 г. (л.д.11). Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления за № 80105784345227 (л.д.12).

Указанное требование налогового органа ФИО1 удовлетворено не было, в связи с чем 08.08.2023 г. в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговым органом вынесено решение № 279 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО1 Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления за № 80097287479113 (л.д.13-14).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате недоимки по транспортному налогу и пеням, налоговый орган 25.08.2023 г. обратился к мировому судье судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением (№ 546 от 12.08.2023 г.) о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу за период с 2017 год по 2021 год в сумме 40 912,35 рублей, пеням в размере 24 643,81 рубля.

Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 29.08.2023 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1685/2023, который был отменен определением мирового судьи от 08.11.2024г. по заявлению административного ответчика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Административный истец обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти с административным исковым заявлением 06.05.2025 г. Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-1685/2023, а также сроки обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Доказательств отсутствия задолженности по заявленному налоговым органом к взысканию транспортному налогу за 2021 год в размере 11711,52 рублей или доказательств, подтверждающих меньший размер задолженности по указанному налогу, административным ответчиком не представлено и судом таких доказательств не установлено.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 11 711,52 рублей.

Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере 24643,81 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из предоставленной административным истцом информации от 18.07.2025 г. и расчетам задолженность по пеням у административного ответчика сформировалась за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 16605,90 рублей (КРСБ), а также за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. в размере 8037,91 рублей (ЕНС), в связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2017-2021 годов.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что меры к взысканию задолженности по транспортному налогу, на которую начислены пени в сумме 24643,81 рублей, налоговыми органами принимались.

Так, по заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области 11.06.2020г. мировым судьей судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1625/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 38700 рублей и пеням в размере 575,98 рублей.

Согласно ответу ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 24.07.2025 г. на основании судебного приказа № 2а-1625/2020 судебным приставом-исполнителем 16.12.2020 г. возбуждено исполнительное производство № 13229/20/63029-ИП. 29.11.2024г. исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

По заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области 17.06.2021г. мировым судьей судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1433/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 38 700 рублей и пеням в размере 148,03 рублей.

Согласно ответу ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 24.07.2025 г. на основании судебного приказа № 2а-1433/2021 судебным приставом-исполнителем 19.08.2021 г. возбуждено исполнительное производство № 98967/21/63029-ИП. 26.11.2024г. исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

По заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области 14.04.2022г. мировым судьей судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-944/2022, о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 38 700 рублей и пеням в размере 135,45 рублей.

Согласно ответу ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 24.07.2025 г. на основании судебного приказа № 2а-944/2022 судебным приставом-исполнителем 26.07.2022 г. возбуждено исполнительное производство № 119429/22/63029-ИП. 04.04.2025г. исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Проверив представленные административным истцом расчеты пеней, суд установил, что взысканные судебными приказами № 2а-1625/2020, № 2а-1433/2021, № 2а-944/2022 с ФИО1 пени повторно заявлены административным истцом к взысканию с административного ответчика. Учитывая, что пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018-2020 года, в сумме 859,46 рублей ранее взысканы судом с административного ответчика, оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания пеней на сумму 859,46 рублей не имеется.

В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2021 N 1093-О).

Принудительное взыскание налога и пеней за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может. (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012г. № 479-О-О).

Пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на взыскание налоговой недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности взыскания задолженности с налогоплательщика как по налогам так и по пеням.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения отношений по взысканию обязательных платежей и санкций) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа только 25.08.2023 г., то есть с пропуском 6-тимесячного срока. Доказательств уважительности пропуска срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлялось и оснований для его восстановления судом не установлено.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).

Указанные обстоятельства с учетом приведенного нормативного регулирования спорных правоотношений свидетельствуют о том, что административный истец лишен возможности обеспечивать исполнение обязанности по оплате задолженности по транспортному налогу за 2017 года путем начисления и взыскания пеней.

Учитывая установленный в судебном заседании факт несоблюдения административным истцом определенного налоговым законодательством порядка взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 года, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика пеней на сумму 857,16 рублей, начисленных на указанную задолженность, удовлетворению не подлежат.

С учетом изложенного требования административного истца о взыскании с административного ответчик пеней подлежат частичному удовлетворению на сумму 22927,19 рублей.

Порядок и сроки обращения в суд за взысканием пеней на сумму 22 927,19 рублей, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 России по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: 445012, ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 11711,52 рублей, пеням в сумме 22 927,19 рублей, а всего на общую сумму 34638,71 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 07 августа 2025 года.