Решение

Именем Российской Федерации

20 октября 2022 года город Саратов

Кировский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Бивол Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Воронцовой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> года в сумме 2188 рублей, пени в размере 5 рублей 84 копейки, по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 933 рубля, пени в размере 4 рубля 80 копеек, по транспортному налогу за <данные изъяты> года в сумме 24397 рублей, пени в сумме 67 рублей 28 копеек, по налогу на доход физических лиц за 2020 год в размере 2826 рублей, пени в размере 8 рублей 48 копеек. Административные исковые требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленных <данные изъяты>, ФИО1 в 2019-2020 годах являлся собственником следующих объектов недвижимости: жилого дома, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>, квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>, земельного участка, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>а; транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Кроме того, по сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области ФИО2 в <данные изъяты> году получен доход от налогового агента <данные изъяты> в сумме 21738 рублей 46 копеек, с которого не удержан налог в размере 2826 рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц. Однако после получения налоговых уведомлений налоги оплачены не были, в связи с чем налогоплательщику были начислены пени и выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Представитель заинтересованного лица АО «Тинькофф Банк» в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Так, ставка налога в 2019 году на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляла 30 рублей; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) составляла 23 рубля. Ставка налога в 2020 году на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляла 30 рублей, на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 3 лет включительно) составляла 32 рубля.

Ставка транспортного налога на территории Пензенской области определяется Законом Пензенской области от 18сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

Так, ставка налога в 2019-2020 годах на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляла 65 рублей.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог на доходы физических лиц установлен 23 главой НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23, п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами и в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно материалами дела, в рассматриваемых налоговых периодах ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), КАМАЗ <данные изъяты> с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный номер № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 66-68).

Согласно сведениям, представленным <данные изъяты>, ФИО1 в <данные изъяты> году являлся собственником земельного участка, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>; в <данные изъяты> годах собственником жилого дома, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>, а также квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 59-64).

Как следует из материалов дела, в адрес инспекции от <данные изъяты> поступила справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за <данные изъяты> год № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием дохода в сумме 21738 рублей 46 копеек (л.д. 36).

Налоговым органом согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 за <данные изъяты> год был начислен транспортный налог в размере 5107 рублей, состоящий из налога за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (<данные изъяты>)=3690 рублей; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (<данные изъяты>)=117 рублей; <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (<данные изъяты>)=1300 рублей; земельный налог в размере 933 рубля, состоящий из налога на земельный участок кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> (<данные изъяты>=1323 рубля); налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в сумме 1293 рубля, состоящий из налога на имущество жилой дом кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, квартиру, кадастровый номер №, расположенную по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 за <данные изъяты> год был начислен транспортный налог в размере 22232 рубля, состоящий из налога за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (<данные изъяты>=3690 рублей; <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (<данные изъяты>)=15600 рублей, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, (<данные изъяты>)=2942 рубля; налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 895 рублей, состоящий из налога на имущество квартиру, кадастровый номер №, расположенную по адресу: <адрес>; налог на доходы физического лица ФИО1 за <данные изъяты> год в размере 2826 рублей (21738,46-13%).

В связи с неуплатой налогов по данным уведомлениям в указанный срок, налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 678 рублей, пени в размере 0,58 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 2826 рублей, пени в размере 8 рублей 48 копеек, транспортного налога в размере 19290 рублей, пени в размере 57 рублей 87 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 1571 рубль, пени в размере 4 рубля 71 копейку, земельного налога в размере 1026 рублей, пени в размере 3 рубля 08 копеек со срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 5107 рублей, пени в размере 9 рублей 41 копейка, налога на имущество физических лиц в размере 615 рублей, пени в размере 1 рубль 13 копеек, земельного налога в размере 933 рубля, пени в размере 1 рубль 72 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как налоговые уведомления, так и требования отправлялись ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14, 18, 22, 29, 34).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, отменен судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Исковое заявление МИФНС № 20 по Саратовской области поступило в Кировский районный суд г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного срока для обращения в суд с настоящим иском.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов.

Учитывая положения ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд, принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных данным Кодексом и считает необходимым определить ко взысканию сумму задолженности по транспортному налогу в размере 24397 рублей и пени в размере 67 рублей 28 копеек, по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> года в сумме 2188 рублей и пени в размере 5 рублей 84 копейки; по земельному налогу за 2019 год в сумме 933 рубля и пени в размере 4 рубля 80 копеек; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 2826 рублей и пени 8 рублей 48 копеек.

Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, в размере 1112 рублей 91 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> года в сумме 24397 рублей, пени в размере 67 рублей 28 копеек, по земельному налогу за <данные изъяты> год в сумме 933 рубля, пени в сумме 4 рубля 80 копеек, по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> года в сумме 2188 рублей, пени в сумме 5 рублей 84 копейки, по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме 2826 рублей, пени в размере 8 рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере1112 рублей 91 копейка.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Кировский районный суд г. Саратова.

Судья Е.А. Бивол