Дело № 2а-437/2025 (2а-3516/2024)

УИД 22RS0069-01-2024-007043-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 28 мая 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Ян М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности в сумме 45 401,86 руб., из них по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 39 559 руб. и пени за его неуплату в сумме 5 842,86 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что налоговым агентом АО «Альфа-Банк» в отношении ФИО представлены сведения о доходе за 2021 год по справке 2-НДФЛ, общая сумма дохода составила 304 297,39 руб., в связи с чем ФИО в соответствии с требованиями статей 224, 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2021 год по ставке 13 % в размере 39 559 руб..

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление

... от 1 сентября 2022 года об уплате НДФЛ за 2021 год в срок не позднее 1 декабря 2022 года.

Учитывая наличие у налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) налоговым органом налогоплательщику направлено требование ... от 21 сентября 2023 года об уплате названного налога и пеней за его неуплату в срок до 28 декабря 2023 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО названной задолженности отменен 6 июня 2024 года в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО и представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

В судебных заседаниях, состоявшихся 6 и 21 мая 2025 года, административный ответчик ФИО возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснив, что в ноябре 2020 года от АО «Альфа-Банк», перед которым он имел кредитную задолженность, поступило предложение о прощении части задолженности при условии оплаты им оставшейся части, о чем им от сотрудника банка было получено уведомление. Он не возражал против этого и погасил часть задолженности. Понимает, что в результате он получил имущественную выгоду. Однако полагает, что если бы у него имелась задолженность перед налоговым органом, то она была бы им уплачена, о чем свидетельствует представленный им ответ из Министерства социальной защиты Алтайского края от 16 мая 2025 года.

В подтверждение доводов о взаимодействии с АО «Альфа-Банк» по поводу оплаты ФИО части кредитной задолженности и прощения банком оставшейся задолженности административным ответчиком представлены соответствующие документы.

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав административного ответчика ФИО, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (часть 1). Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга (часть 2).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 34 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 года № 6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств» прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (статья 165.1, пункт 2 статьи 415, пункт 2 статьи 438 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Из материалов административного дела следует, что +++ между АО «Альфа-Банк» (далее – также Банк) и ФИО заключено соглашение ... о кредитовании на получение кредита наличными в сумме 824 000 руб. (далее – кредитный договор).

Согласно выписке по счету заемщик воспользовался денежными средствами из предоставленной ему суммы кредитования, однако принятые на себя обязательства надлежащим образом не исполнял.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО обязательств по указанному кредитному договору кредитором АО «Альфа-Банк» ФИО было предоставлено письменное уведомление о намерении прощения части долга при условии оплаты ФИО определенной части текущей суммы долга.

Возражений против прощения долга на условиях оферты Банка, в том числе касающихся размера задолженности, административным ответчиком в адрес Банка на основании части 2 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации направлено не было. При этом на условиях достигнутой договоренности ФИО 20 ноября 2020 года произведена оплата части текущей задолженности в сумме 327 015,45 руб., после чего обязательства ФИО перед Банком об уплате оставшейся части задолженности в сумме 304 297,39 руб. были прекращены прощением долга, 10 февраля 2021 года данная сума задолженности списана Банком.

Указанные обстоятельства подтверждаются информацией, представленной АО «Альфа-Банк», документами, представленными административным ответчиком и последним не оспариваются.

Таким образом, в результате прощения долга у административного ответчика ФИО прекратилась обязанность по возврату суммы долга и появилась возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть образовалась материальная (экономическая) выгода в денежной форме, признаваемая в силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом и подлежащая налогообложению в соответствии с нормами главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Предусмотренный статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (освобождаемых от него), носит исчерпывающий характер, и прощение долга банком при установленных по делу обстоятельствах в него не входит.

В соответствии с частями 4, 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно части 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В этой связи налоговым агентом АО «Альфа-Банк» в налоговый орган в отношении ФИО представлены сведения о доходе за 2021 год по справке 2-НДФЛ в сумме 304 297,39 руб..

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением ... от 1 сентября 2022 года об уплате НДФЛ за 2021 год, направленным налоговым органом в адрес ФИО посредством заказного почтового отправления, установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря 2022 года.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

В связи с неуплатой ФИО в установленный законом срок названного налога за 2021 год налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за его неуплату в период со 2 декабря 2022 года по 5 февраля 2024 года в сумме 5 842,86 руб. по формуле: число дней просрочки (431) х недоимка для пени (39 559 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Расчет указанных сумм налога и пеней, составленный административным истцом, размеры процентных ставок и период просрочки судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Довод административного ответчика о том, что в данном случае у него не могла образоваться задолженность перед налоговым органом, о чем свидетельствует ответ из Министерства социальной защиты Алтайского края от 16 мая 2025 года, основан на неверном понимании содержания данного ответа, из которого не следует об отсутствии у ФИО задолженности перед налоговым органом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, учитывая, что по состоянию на 1 января 2023 года у ФИО сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством заказного почтового отправления направлено требование ... от 21 сентября 2023 года об уплате задолженности в срок до 28 декабря 2023 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3). Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 3 мая 2024 года к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 8 мая 2024 года по делу ... с ФИО в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность по НДФЛ за 2021 год и пеней за его неуплату в общей сумме 45 401,86 руб..

Определением мирового судьи от 6 июня 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула 3 декабря 2024 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности административным истцом соблюдены.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4 000 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 45 401,86 руб., из них налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 39 559 руб. и пени за неуплату данного налога в период со 2 декабря 2022 года по 5 февраля 2024 года в сумме 5 842,86 руб..

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Золотарев

Мотивированное решение составлено 2 июня 2025 года