Административное дело № 2а-124/2023

УИД 55RS0018-01-2023-000090-37

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области под председательством судьи Кузнецова И.Г.

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по уплате обязательных платежей и санкций.

Суд,-

установил:

Административный истец обратился в суд с названным иском, в обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик в 2015-2016 годах являлся собственником недвижимого имущества и земельных участков. В отношении данных объектов налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, налогоплательщику выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 13 рублей, за 2016 год в сумме 28 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 рублей 61 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 54 рублей, за 2016 год в размере 102 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей 75 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 97 копеек, налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 390 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 рублей 34 копеек.

Стороны надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком возражения на административное исковое заявление представлены не были, документы в обоснование позиции по делу в суд не направлены.

Поскольку возражений относительно упрощенного порядка не представлено, административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, состоит на налоговом учете в МРИФНС России № 7 по Омской области, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям ЕГРН ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве общей совместной собственности здание, назначение: жилое, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>. Кроме того, ФИО1 на праве общей совместной собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, вид разрешенного использования: <данные изъяты>.

В связи с исчислением налогов на указанные объекты налогообложения, налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 54 рублей; налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 102 рублей; земельного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 13 рублей; земельного налога с физических лиц за 2016 год в сумме 28 рублей.

Вышеуказанное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной почты, реестры почтовой корреспонденции в настоящее время уничтожены.

В связи с тем, что ФИО1 налоговая задолженность не была погашена в установленный срок, начислены пени.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством, в адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности по налогу и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2015-2016 годы налога на имущество физических лиц в сумме 156 рублей, пени в сумме 13 рублей 72 копеек; земельного налога за 2015-2016 годы в размере 41 рубля, пени в размере 3 рублей 61 копейки, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование было направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной почты, вместе с тем в силу истечения сроков хранения, почтовые реестры уничтожены, что подтверждается актом № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.

Кроме того, в период 2019 года административный ответчик получил от налогового агента – ООО Племзавод «Овцевод», ИНН <***>, доход в размере <данные изъяты>, относящийся к доходам, полученным от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей).

Налоговый агент представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога в отношении административного ответчика ФИО1, из которой следовало, что в отношении полученной административным ответчиком суммы исчислен и не удержан налог на доходы физических лиц в размере 390 рублей.

На основании справки о доходах и суммах налога физического лица налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого НДФЛ за 2019 год в сумме 390 рублей подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налоговой обязанности налоговым органом посредством почтовой связи направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 390 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 рублей 34 копеек.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 в полном объеме погашена не была, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области по заявлению МРИФНС России № 7 по Омской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который в связи с поступившими возражениями ответчика отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании вышеуказанной задолженности предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательств в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе квартира, комната. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий период) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Суд, проверив расчеты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, указывает, что истец произвел расчет налога на имущество в соответствии с требованиями ст. 408 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды).

Кроме того, согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Суд, проверив расчеты земельного налога за 2015, 2016 годы, указывает, что истец произвел расчет налога на имущество в соответствии с требованиями ст.ст. 392, 394 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды).

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.

Частями 1, 3 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 названного Кодекса. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная ч. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Как следует из представленной налоговым агентом ООО Племзавод «Овцевод» справки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в 2019 году получала доход, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц, поскольку она не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Предоставленные административным истцом расчеты задолженности начисленных пеней за указанный период проверены судом и признаны арифметически верными. Иного расчета в опровержение представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

В Марьяновский районный суд Омской области с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что следует из почтового штемпеля на конверте, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,-

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 13 (тринадцать) рублей, по земельному налогу за 2016 год в сумме 28 (двадцать восемь) рублей, пени по земельному налогу за 2015-2016 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 (три) рублей 61 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 54 (пятьдесят четыре) рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 102 (сто два) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 13 (тринадцать) рублей 72 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 390 (триста девяносто) рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 (двадцать два) рублей 34 копеек, а всего 626 рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья И.Кузнецов