РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2022 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Соловьевой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-006847-76 (2а-5688/2022) по административному исковому заявлению МИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась МИФНС России № 22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России № 22 Иркутской области по месту жительства, ей на праве собственности в 2020 году принадлежали транспортные средства «Acura», государственный регистрационный знак <Номер обезличен>, «Bobcat S175», государственный регистрационный знак РС 4191, «Mazda Titan», государственный регистрационный знак <Номер обезличен>, КАМАЗ 65115С, государственный регистрационный знак <Номер обезличен>, в связи с чем она обязана уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 25 221,00 рублей. В случае просрочки владельцем транспортного средства исполнения обязанности по уплате транспортного налога, в соответствии со ст.75 НАК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 120,64 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год. Кроме того в 2020 году ФИО1 принадлежали земельные участки, расположенные по адресу: <адрес обезличен>. Расчет земельного налога за 2020 год по земельному участку, расположенному по адресу: Иркутский район, дп.Лесная Поляна, ул. Садовая, 163 равен 351,00 рублям, расчет земельного налога за 2020 год по земельному участку, расположенному по адресу:г.<адрес обезличен> равен 296,00 рублям. Пени начислены за период с <Дата обезличена> в размере 1,68 рублей за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612431), за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 1,41 рублей за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25701000). В 2020 году ФИО1 являлась собственником объекта недвижимости: квартиры по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <Номер обезличен>, в связи с чем она обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 500,00 рублей. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,39 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год. Налогоплательщик в указанный период обязанность по оплате налога, пени не исполнила, в связи с чем, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, ей были направлены заказными письмами требования об уплате налога (пени), о чем свидетельствуют реестры отправки требований. Требования исполнены не были. МИФНС России № 22 по Иркутской области ранее обращалась к мировому судье судебного участка № 13 Свердловского района г.Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеназванным требованиям. Определением мирового судьи от 09.06.2022 судебный приказ от 18.05.2022 № 2а-1334/2022 был отмене в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размене 25 221,00 рублей, сумму пени в размере 120,64 рублей, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 500,00 рублей, сумму пени в размере 2,39 рублей, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, сумму задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 351,00 рублей, сумму пени в размере 1,68 рублей, начисленную за несвоевременную оплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО <Номер обезличен>), сумму задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 296,00 рублей, сумму пени в размере 1,41 рублей, начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО <Номер обезличен>). Всего взыскать 26 494,12 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), просил о рассмотрении в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, причины неявки суде не известны. Возражений на административный иск не представила.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-3160/2021, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в виду следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в отношении легковых автомобилей с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло более 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка определена в размере 9,50 рублей.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ответу на запрос из ГУ МВД России по Иркутской области от 06.12.2022 ФИО1 с 29.04.2011 по 12.12.2020 являлась собственником транспортного средства Acura, г/н <Номер обезличен>, 2003 года выпуска. В период с 22.08.2013 по настоящее время является собственником транспортного средстваBobcatS715, г/н <Номер обезличен>. В период с 20.06.2016 по настоящее время является собственником транспортного средстваMazdaTitan, г/н <Номер обезличен>, 1992 года выпуска. В период с 25.11.2020 по 24.02.2022 являлась собственником транспортного средства КАМАЗ 65115С г/н <Номер обезличен>, 2004 года выпуска.

Из представленного суду расчёта задолженности следует, что за 2020 год административному ответчику начислен транспортный налог за автомобиль Acura в размере 22 046,00 рублей, автомобиль Bobcat – 705,00 рублей, за автомобиль MazdaTitan – 1 470,00 рублей, за автомобиль КАМАЗ – 1 000,00 рублей. Поскольку в установленный срок налог не был оплачен, Инспекцией были начислены пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 120,64 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельные участки находятся на территории города Иркутска Иркутской области.

Пунктом 3.1 Положения о земельном налоге на территории города Иркутска, утвержденного решением Думы г. Иркутска от 23.11.2005 №004-20-180203/5, установлено, что размер налоговых ставок установлен 0,15 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду).

В судебном заседании из выписки из Единого государственного реестра недвижимости установлено, что ФИО1 с <Дата обезличена> по настоящее время принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>. В связи с чем она обязана уплатить земельный налог за 2020 год в размере 351,00 рубль. С 10.08.2020 ФИО1 по настоящее время принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен> В связи с чем она обязана уплатить земельный налог за 2020 год в размере 296,00 рубль.

Пени начислены за период с <Дата обезличена> в размере 1,68 рублей за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО <Номер обезличен>), за период с <Дата обезличена> в размере 1,41 рублей за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО <Номер обезличен>).

Суд, проверив расчет земельного налога за 2020 год, расчет пени, представленный административным истцом, находит его арифметически верным.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подпунктов 1 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, квартира.

На основании пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункта 2 статьи 402 НК РФ).

Поскольку в Иркутской области не принято решение о введении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 НК РФ).

Приложением № 1 к решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» (в редакции, действующей в 2017 году) ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории города Иркутска, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории города Иркутска, относящихся к одному виду объектов налогообложения.

Ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), для жилых домов, квартирсвыше 2 000 000 рублей определена в размере 0,5%.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в с 14.03.2016 по настоящее время принадлежит квартира, кадастровый номер <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <адрес обезличен> в связи с чем она обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 500,00 рублей. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,39 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налоговым органом 01.09.2021 посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается списком № 691 от 30.09.2021, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № <Номер обезличен> об уплате транспортного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2020 год.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2020 год, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением о вручении направлено требование об уплате налогов от 21.12.2021 № <Номер обезличен>, которым установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогам, пени до 14.03.2023.

Неуплата административным ответчиком недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 22 по Иркутской области ранее обращалась к мировому судье судебного участка № 13 Свердловского района г.Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеназванным требованиям. Определением мирового судьи от 13.10.2021 судебный приказ от 22.09.2021 № 2а-3160/2021 был отмене в связи с поступившими от ответчика возражениями.

При этом судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд в течение полугода с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статья 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административное исковое заявление подано в суд 24.12.2019, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 358, 361, 363, 399, 400, 401, 402, 404, 409 НК РФ, статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге», Приложения № 1 к решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5, Положения о земельном налоге на территории города Иркутска, утвержденного решением Думы г. Иркутска от 23.11.2005 № 004-20-180203/5, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 22 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размене 25 221,00 рублей, сумму пени в размере 120,64 рублей, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 500,00 рублей, сумму пени в размере 2,39 рублей, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, сумму задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 351,00 рублей, сумму пени в размере 1,68 рублей, начисленную за несвоевременную оплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612431), сумму задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 296,00 рублей, сумму пени в размере 1,41 рублей, начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25701000), являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 995,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО5, <Дата обезличена> г.р., зарегистрированной по адресу: г. <адрес обезличен>, паспорт <Номер обезличен>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области задолженность: по транспортному налогу за 2020 год в размене 25 221,00 рублей, сумму пени в размере 120,64 рублей, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 500,00 рублей, сумму пени в размере 2,39 рубля, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год в размере 351,00 рубль, сумму пени в размере 1,68 рублей, начисленную за несвоевременную оплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612431), по земельному налогу за 2020 год в размере 296,00 рублей, сумму пени в размере 1,41 рубль, начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25701000), всего взыскать 26 494,12 рубля.

Взыскать с ФИО5 государственную пошлину в размере 995,00 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Лазарева

Мотивированный текст решения изготовлен 11.01.2023.