Решение по делу № 2А-2261/2023 от 24.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 мая 2023 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Арсентьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2023-001119-10 (2а-2261/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по налогам, пени.

В основание иска административный истец указал, что ФИО1 является законным представителем несовершеннолетнего ФИО3

ФИО3 состоит на учете в налоговом органе, ему на праве собственности принадлежали объект недвижимости, земельные участки, в связи с чем он обязан оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 126 рублей, за 2019 год в размере 135 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 361 рубль (ОКТМО 25701000), за 2019 год в размере 361 рубль (ОКТМО 25701000), за 2018 год в размере 87 рублей (ОКТМО 25612416), за 2019 год в размере 175 рублей (ОКТМО 25612416).

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ему направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты недоимки по налогам.

В нарушение требований статей 52, 69, 70, 387, 389, 400, 401, 402, 404, 406 НК РФ административный ответчик своевременно не уплатил налоги, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязан оплатить пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6,77 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,15 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 19,40 рублей (ОКТМО 25701000), по земельному налогу за 2019 год в размере 11,14 рублей (ОКТМО 25701000), по земельному налогу за 2018 год в размере 2,68 рублей (ОКТМО 25612416), по земельному налогу за 2019 год в размере 4,15 рублей (ОКТМО 25612416).

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым <Дата обезличена> был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с несовершеннолетнего ФИО3 в лице законного представителя ФИО1, действующей в его интересах, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 361 рубль (ОКТМО 25701000), пени по земельному налогу за 2017 год в размере 19,40 рублей (ОКТМО 25701000), по земельному налогу за 2019 год в размере 361 рубль (ОКТМО 25701000), пени по земельному налогу за 2019 год в размере 11,14 рублей (ОКТМО 25701000), по земельному налогу за 2018 год в размере 87 рублей (ОКТМО 25612416), пени по земельному налогу за 2018 год в размере 2,68 рублей (ОКТМО 25612416), по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 126 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6,77 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 135 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,15 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО3, не явилась в судебное заседание, о времени и месте которого извещена надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 № 234, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении, которая получена ею, что является надлежащим извещением. В письменных возражениях ФИО1 просит отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд с настоящим административным иском (л.д.63).

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Положениями статьи 64 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является матерью несовершеннолетнего ФИО3, в связи с чем является его законным представителем (л.д. 16, 63).

В силу требований статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьями 400, 401 НК РФ физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество физических лиц, который подлежит уплате в порядке и в сроки, установленные статьей 409 НК РФ.

Приложением № 1 к решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории города Иркутска, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории города Иркутска, относящихся к одному виду объектов налогообложения.

Ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), свыше 500 до 1000 (включительно) в отношении жилых домов, квартир и комнат определена в размере 0,31%.

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в размере 0,1% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 на праве общей долевой собственности (в размере 1/5 доли) принадлежит объект недвижимости, в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), за 2017 год в размере 126 рублей (631 796 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1/5 доли х 0,31% х 12/12 месяцев), за 2019 год в размере 135 рублей (673 029 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1/5 доли х 0,10% х 12/12 месяцев).

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год, полагает его арифметически не верным, поскольку налоговый орган, определяя размер налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, не умножал стоимость объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект), в связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в размере, указанном выше.

В связи с чем суд, руководствуясь частью 1 статьи 178 КАС РФ, принимает решение в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год по заявленным административным истцом требованиям, поскольку иное ухудшает положение налогоплательщика, у которого не возникла обязанность по уплате налога в размере, превышающем представленный расчет, так как налоговый орган не направлял налогоплательщику налоговое уведомление, требование об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в ином размере, доказательств иного административным истцом не представлено.

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2019 год административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии со статьями 378.2, 402, 406 НК РФ.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 на праве общей долевой собственности (в размере 1/5 доли) в 2017, 2018, 2019 годах принадлежали земельные участки, расположенные по адресу:

<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>, в связи с чем обязан уплатить земельный налог за 2017, 2019 годы в размере 361 рубль (за каждый период) (1 204 583 рубля (кадастровая стоимость) х 0,15% (налоговая ставка) х 1/5 доли х 12/12 месяцев (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время);

<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>, в связи с чем обязан уплатить земельный налог за 2018 год в размере 87 рублей (291 541 рублей (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1/5 доли х 6/12 месяцев, за 2019 год в размере 175 рублей (291 541 рублей (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1/5 доли х 12/12 месяцев (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время).

Суд, проверив расчет земельного налога, представленный административным истцом, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии со статьями 391, 394, 396 НК РФ, пунктом 2 решения Думы Оекского муниципального образования от 30.11.2018 №15-60 Д/сп, Положением о земельном налоге на территории г. Иркутска, утвержденном решением Думы г. Иркутска от 23.11.2005 №004-20-180203/5.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налоговым органом посредством почтовой связи направлены налоговые уведомления от <Дата обезличена>, от <Дата обезличена> об уплате налогов (л.д.17-18, 19, 25-26, 27).

В нарушение требований статей 397, 409 НК РФ административный ответчик не уплатил в сроки, установленные законом, налоги, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязан уплатить пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 6,77 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 19,40 рублей по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 25701000), с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,15 рублей (ОКТМО 25612416), по земельному налогу за 2018 год в размере 2,68 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 5,40 рублей (ОКТМО 25612416).

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налогов налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ посредством почтовой связи направлены требования от <Дата обезличена>, от <Дата обезличена>, которыми установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена> и <Дата обезличена> соответственно (л.д.20-21, 24, 28-30, 34-35).

Неуплата административным ответчиком недоимки по уплате налогов, пени в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей до <Дата обезличена>) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО3 было направлено требование (самое раннее) от <Дата обезличена>, по которому срок исполнения определен <Дата обезличена>, в связи с чем срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал <Дата обезличена> (с учетом положения абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налогов, пени налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> с несовершеннолетнего ФИО3 в лице законного представителя ФИО1, действующей в его интересах, в пользу МИФНС России №22 по Иркутской области взыскана задолженность по налогам, пени.

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.6).

При этом судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев с момента истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (<Дата обезличена>), административный иск подан в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

В связи с чем доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд не нашли своего подтверждения.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 387, 388, 389, 390, 399, 400, 401, 403, 409 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, пени в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с несовершеннолетнего ФИО3 (....) в лице законного представителя ФИО1 (....), действующей в его интересах, в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 361 (триста шестьдесят один) рубль (ОКТМО 25701000), пени по земельному налогу за 2017 год в размере 19 рублей 40 копеек (девятнадцать рублей четырнадцать копеек) (ОКТМО 25701000), по земельному налогу за 2019 год в размере 361 (триста шестьдесят один) рубль (ОКТМО 25701000), пени по земельному налогу за 2019 год в размере 11 рублей 14 копеек (одиннадцать рублей четырнадцать копеек) (ОКТМО 25701000), по земельному налогу за 2018 год в размере 87 (восемьдесят семь) рублей (ОКТМО 25612416), пени по земельному налогу за 2018 год в размере 2 рубля 68 копеек (два рубля шестьдесят восемь копеек) (ОКТМО 25612416), по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 126 (сто двадцать шесть) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 рублей 77 копеек (шесть рублей семьдесят семь копеек), по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 135 (сто тридцать пять) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 рубля 15 копеек (четыре рубля пятнадцать копеек), всего взыскать 1 294 рубля 15 копеек (одна тысяча двести девяносто четыре рубля пятнадцать копеек).

Взыскать с несовершеннолетнего ФИО3 в лице законного представителя ФИО1, действующей в его интересах, государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов

Решение суда в окончательной форме принято 05 июня 2023 года.